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Définition et calcul de la TVA

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La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est un impôt qui pèse sur les
particuliers lors de leurs achats de biens ou de services. Les
entreprises ne sont pas redevables de cet impôt mais elles sont
chargées de collecter la TVA pour le compte de l’Etat puis de la
reverser. Parallèlement, la TVA payée par les entreprises lors de
leurs achats professionnels est remboursée par l’Etat : c’est la TVA
déductible.

Par Léa Boluze

Mis à jour le 24/09/2021 à 11h33

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TVA : définition
La TVA est un impôt indirect français qui pèse sur les particuliers, lors
de l’achat d’un bien ou d’un service.

Il s’agit d’un impôt indirect dans le sens où la taxe est prélevée de

manière indirecte sur les particuliers, via les entreprises qui vendent les
biens achetés ou exécutent les services payés.

>> À lire aussi - Impôt sur la production : principe et types

Comment fonctionne la TVA ?

Lorsqu’une entreprise vend un bien ou un service, le prix demandé au
client tient compte du montant de la TVA. Cela signifie que l’entreprise
encaisse un prix TTC (toutes taxes comprises) mais ne conserve pour
elle que le prix H.T. (hors taxe). La différence entre les deux montants
correspond à la TVA. Le consommateur final, le client particulier, paie
donc le prix TTC et l’entreprise conserve le prix H.T et reverse le
montant de la TVA à l’Etat.

>> A lire aussi - Qu'est-ce que le pouvoir d'achat ?

Opérations exonérées de TVA

Certaines opérations sont exonérées de TVA, à savoir les activités :

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de pêche maritime,
paramédical et médical,
d’enseignement,
d’exportations et de livraisons intracommunautaires,
de locations d’immeubles nus ou de logements meublés,
de livraisons de déchets neufs d’industrie et de matières de récupération.

À LIRE AUSSI

TVA intracommunautaire et auto-entrepreneur : quelles règles ?

Calcul de la TVA
Pour calculer la TVA applicable il convient de connaître le taux de TVA
qui est légalement fixé par l’Etat et qui varie selon la nature du bien ou
du service vendu.

Taux de TVA

Il existe en France différents taux de TVA dont le montant varie selon la

nature du bien ou du service vendu :

Taux de TVA normal égal à 20 % qui s’applique à la majorité des biens ou
des services.
Taux de TVA intermédiaire égal à 10 % qui concerne les médicaments non
remboursables, la fourniture de logement en hôtel, les ventes à consommer
sur place, les travaux portant sur des locaux d’habitation.
Taux de TVA réduit à 5,5 % qui concerne les produits de première
nécessitée tels que l’eau, l’électricité ou le gaz.
Taux de TVA à 2,1 % qui s’applique à certaines publications de presse, les
médicaments remboursables ou encore certains spectacles.

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TVA à payer par le consommateur

Pour connaître le montant de la TVA payé par un client il convient

d’appliquer le taux de TVA au prix H.T du bien ou du service vendu :

Prix du produit Hors Taxes (HT) = 100 euros

Montant de la TVA = 100 x 20 % = 20 euros de TVA collectée que l’entreprise
reverse à l’Etat
Prix du produit TTC = 100 + 20 = 120 euros TTC

TVA déductible
Lorsqu’une entreprise paie la TVA lors de ces achats professionnels, on
parle alors de TVA déductible.

Le montant de la TVA déductible que les entreprises paient lors de

leurs achats professionnels est imputable sur le montant de la TVA
qu’elles ont collecté auprès de leurs clients sur les ventes qu’elles ont
réalisé.

Pour pouvoir déduire la TVA, l’entreprise doit respecter certaines

conditions :

la TVA déductible doit être justifiée par l’exercice de l’activité

professionnelle de l’entreprise ;
l’entreprise doit être en possession de la facture correspondante
mentionnant le montant de la TVA payée.

Si le montant de la TVA déductible est supérieur à la TVA collectée,

l’entreprise bénéficie d’un crédit de TVA. Plusieurs choix s’offrent alors
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au professionnel :

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imputer le crédit de TVA sur ses prochaines déclarations de TVA ;

obtenir le remboursement du crédit auprès de l’administration fiscale.

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