I : Le régime du micro

- ANR
- Franchise de TVA (l’E ne peut ni ded ni co la TVA)
- Ses factures doivent comporter la mention “TVA non applicable” donc Facture HT
- L’E peut y renoncer sur option (passer au RSI ou RN pdt 2 ans min)
- SI les seuils sont franchis :
⇒ Principe : La franchise reste applicable pdt l’année en cours + l’année suivante
⇒ Exception : Si CA > 91 000 pour les B ET 35 200 pour les S
La franchise cesse le premier jour du mois suivant le dépassement

II : Le régime réel simplifié (RSI)

- Déclaration annuelle (CA12) à faire avant le 30/04/N+1

- 2 acomptes semestriels calculés sur la TVA N-1 HORS TVA sur immo
⇒ 55% en juillet
⇒ 40% en décembre
⇒ aucun acompte si TVA N-1 < 1000
- Possibilité de moduler l’acompte si :
⇒ l’E estime que sa TVA réellement due (avec TVA sur immo) < +10% de l’acompte
⇒ Si l’estimation est juste : Elle paiera la TVA réellement due
⇒ Si l’estimation est fausse : Majoration de 5% de la taxe due
- Pour moduler l’acompte de décembre :
⇒ Comparaison de l’estimation de la TVA réellement due - l’acompte déjà versé avec
l’acompte de 40%

III : Le régime du réel normal (RN)

- Déclaration mensuelle (CA3) à faire entre le 15 et le 24 du mois suivant

- Possibilité de déclaration trimestrielle si : TVA due annuelle N-1 < 4000
- Crédit de TVA reportable sur le mois suivant

IV : Retard de déclaration

- Majoration (10% de la TVA due)

- Intérêts de retard (0.4% par mois de retard)
- Contrôle fiscal
V : Remboursement TVA

- Remboursement annuel : (RSI)

⇒ Demande à la fin de l’exercice
⇒ Remboursement total ou partiel
⇒ Montant min de 150€

- Remboursement mensuel : (RN)

⇒ Lorsqu’il y a un crédit de TVA
⇒ Montant min de 760€

- Remboursement semestriel :
⇒ Les E relevant du RSI peuvent demander un remboursement à cdt que :
- Montant min de 760€
- Le crédit de TVA a pour origine l’acquisition d’une immo

- Remboursement trimestrielle :
⇒ Sont concernées les E qui télétransmettent leurs déclarations trimestrielles
⇒ Elles peuvent demander le remboursement sur les trois premiers trimestres civils
⇒ Montant min de 760€

- L’E peut demander le remboursement de la TVA sur immo :

⇒ Montant min de 760€
⇒ Doit d’abord payer l’acompte puis demander le remboursement

- La modulation de l’acompte ne peut se cumuler avec la demande de remboursement