L’IR

Les grands principes de l’IR

- Il est établit par foyer scal -> une déclaration par famille
- Progressif
- Annuel
- Sur un revenu net GLOBAL
- Déclaratif
- Direct / indirect

Caractéristiques de l’IR :

Art 1 A du Code général des impôts

 Il est établi un impôt annuel unique sur le revenu des personnes physiques désigné
sous le nom d'impôt sur le revenu. Cet impôt frappe le revenu net global du contribuable

 Impôt direct/indirect
L’IR est/était directement payé par le contribuable qui est le redevable.
Ex d’impôt indirect: la TVA, l’IR à compter de 2019
"L'impôt est dit « indirect », lorsque le contribuable et le redevable se trouvent être 2
pers différentes. -> Le contribuable est celui qui supporte le coût de l'impôt, tandis
que le redevable est celui qui est tenu de reverser cet impôt au Trésor Public. »

 Impôt progressif
Du fait de l’application du barème de l’impôt sur le revenu, l’IR est un impôt
progressif. Le taux d’imposition augmente à concurrence des revenus
perçus par le contribuable.

 Impôt déclaratif
L’IR est calculé sur la base des déclarations faites par les contribuables
Même prélevé à la source, il donne lui à régularisation au besoin une fois la déclaration
établie

 Impôt annuel
L’année de référence pour l’impôt sur le revenu est l’année civile.
L’impôt sur les revenus perçus l’année N est déclaré l’année N+1.

 L’imposition sur le revenu NET

Toutes les charges exposées en vue de l’acquisition et la conservation du revenu sont par
principe déductibles de la base imposable à l’IR.
↳ Conséquence : On peut aboutir à un revenu fiscal négatif = déficit
revenu net => Revenu de chaque catégorie qd on a enlevé les charges
fi
Art. 6 du Code général des impôts:

« Chaque contribuable est imposable à l'IR, tant en raison de ses bénéfices et revenus
personnels que de ceux de ses enfants et des pers considérés comme étant à sa charge »

• Une imposition par foyer fiscal (et non par tête)

↳ dégressivité du barème de l’impôt via l’application du Quotient Familial.

-> Foyer fiscal : le couple ( mariage, PACS )

-> Foyer fiscal : les enfants

• Les mineurs

• Les majeurs :
↳ Entre 18 et 21 ans:
Principe: imposition séparée
Option: rattachement au foyer fiscal des parents

↳ Entre 21 et 25 ans :
Rattachement possible sous condition de la poursuite d’études

-> Le quotient familial

 Revenu global du foyer fiscal, y compris les revenus éventuels des enfants rattachés
 Conséquence sur le quotient familial au moment du calcul de l’impôt

*enfants garde alternée : 0,25 parts

-> Le foyer fiscal : demi-part supplémentaire

• Les pers vivant seules M qui ont au moins 1 enfant majeur imposé séparément et dont
elles ont eu la charge à titre principal pendant au moins 5 ans au cours des années où
elles vivaient seules

• Les célibataires, veufs, divorcés vivant seuls et ayant un enfant mineur à charge

• Les personnes titulaires d’une pension avec taux minimum d’invalidité de 40% ou d’une
carte d’invalidité

• Les pers de + de 75 ans et titulaires de la carte du combattant ou d’une pension militaire

MISE EN OEUVRE

Tom a perçu un revenu de 15 000€ l’an dernier.

Quelle incidence si Tom vous annonce qu’il est marié ?

Et s’ils gagnent 30 000€? 100 000€?

Déterminez son taux marginal d’imposition, le montant de son impôt sur le revenu et son
taux effectif d’imposition.

VALEUR DU QUTIENT R/N TAUX D’IMPOSITION MONTANT DE L’IMPOT

BRUT

< 10 777 € 0% 0

De 10 777 à 27 478€ 11 % (R x 0,11) – (1 185,47 € x N)

De 27 478 à 78 570 € 30 % (R x 0,30) – (6 406,29 € x N)

De 78 570 à 168 994 € 41 % (R x 0,41) – (15 048,99 € x N)

> de 168 994 € 45 % (R x 0,45) – (21 808,75 € x N)

Tom est célibataire : ( 15 000 x 0,11 ) - ( 1 185,47 x 1 ) =

Tom est marié : ( 15 000 x 0,11 ) – ( 1 185,47 x 2 ) =

Le barème de l’impôt sur le revenu a pour obj de retranscrire la progressivité de l’impôt.

Il prend en compte la composition du foyer fiscal
R = Revenu Net Imposable
N= Nombre de parts déterminées pour le calcul du QF
 QUIZ

 Quelle part du budget de la France l’IR représente-t-il?

1/4

Laquelle de ces 3 dépenses constitue-t-elle une charge déductible de la base imposable

à l’IR?
Une place de cinéma -> NON
L'abonnement métro de mon fils lycéen -> NON
La réparation du chauffe eau de mon locataire-> OUI

Les intérêts perçus par mon fils au titre de son livret bancaire sont-ils à intégrer à ma
base imposable à l’IR?
OUI

Est-ce à Airbnb de déclarer au fisc les revenus générés par la mise en location de ma
maison lorsque je m'absente le week end?
OUI

Sur une fiche de paie figurent les charges sociales mais pas l’impôt sur le revenu
FAUX

Les revenus du travail

Les revenus du K
Les categories de revenues

2018 : une réforme importante

Salaires / BNC / BIC / Agricoles……-> sont soumis au taux progressif d’imposition

↳ Les mobiliers ne sont x soumis à ce taux

A enlever les taxations au pro t de la at tax

Revenus du K ( de placements nanciers )

2 catégories taxée à 30 % (PFU) :

- Plus value mobilière
- Revenu de capitaux mobiliers ( revenu du placement ) ex intérêts d’assurance vie ou
dividendes -> sans abattement
fi
fi
fl
 Sont déduit de l’IR :

-> revenus foncier ( loyers )

Micro foncier : qd loyer dépasse x 15 000€ vide

↳ PFU (30%)
ou
↳ Régime réel

Meublé ; limite 72 600€

↳ abattement 50%

- Revenu des professions indépendantes ( BIC benef industriel & commerciaux /

BNC - benef nn commerciaux / BA - benef agricole )
↳ on peut rien déduire

- Traitements & salaires

↳ 10%
OU

↳ Frais réels ( on doit garder les justi catifs -> dépenses raisonnables ex frais de
nourriture, déplacements )
fi