Chapitre 1 : Le système fiscal français

A - Les recettes fiscales

Les prélèvements obligatoires comprennent :

- les impôts

Les impôts sont des prestation pécuniaires mises à la charge des personnes physiques et morales en fonction
de leurs capacités contributives et sans contrepartie déterminée en vue de la couverture des dépenses pu-
bliques et de la réalisation d’objectifs économiques et sociaux fixés par par la puissance publique

- Les redevances pour services rendus

Prélèvement obligatoires mais elles ne constituent pas des impôts à proprement parler car elles donnent droit
à des contreparties. Exemple de la redevance Télévision

- Les droits de douane

Les droits de douane se distinguent des impôts en raison de leur caractère économique, leur objet étant de
protéger le marché intérieur

- Les cotisations sociales

Ne sont pas des impôts à proprement parler car elles sont perçues dans un but déterminé : la protection so-
ciale et le versement des prestations sociales en constituent la contrepartie

La légitimité de l’impôt est définie par l’article 13 de la DDHC qui prévoit son égale répartition entre tous
les citoyens en raison de leurs facultés.
L’impôt à la différence des autres prélèvements obligatoires ne peut être établi et recouvrer qu’en fonction
qu’un vertu d’un acte de pouvoir législatif, c’est à dire du parlement

La dette publique représente 99% du PIB au 2eme trimestre 2018 à comparer a 60% qui correspond aux cri-
tères de Maastricht

Dette publique en % du PIB

Juin 2018 99%

Fin 2010 82,3%
Fin 2005 66,4%

En juin 2018, la dette publique est estimée à 2 299,8 MD€ soit 34 330 par français.

Les recettes de l’Etat -> voir fiche 1 fiscalité

Les dépenses de l’Etat -> voir fiche 2 fiscalité

B - Les grandes catégories d’impôts

- Les impôts sur le revenu :

L’impôt sur les sociétés : cet impôt est calculé à partir du bénéfice fiscal des entreprises.
Le taux de l’impôt sur les sociétés est de 33,33% en règle générale ou de 28% pour les PME à compter de
2017. L’objectif est un Taux de 25% en 2020.
Attention : pour les organismes à non non lucratif, seuls les revenus patrimoniaux sont taxés au taux de 24%
ou de 10%

Sur les particuliers :

L’impôt concerne les personnes physiques domiciliés en france. Les personnes non domiciliés en France ne
sont imposables que pour leur seuls revenus de source française.

Les impôts à finalité sociales en 2019 :

La CSG - Contribution Sociale Généralisée - créée en 1991 porte sur l’ensemble des revenus des personnes
physiques. Elle est au aux de 9,2%.
La CRDS - Contribution pour le Remboursement de la Dette Sociale. Créée en 1996 au taux de 0,5% sur
tous les revenus des personnes physiques pour contribuer au remboursement de la dette des organismes de
sécurité sociale.
Le prélèvement de solidarité - cotisation de financement du RSA - pour les revenus du patrimoine et des
produits des placements instituée à compter de 2009. Son taux est de 7,5%

RQ : l’imposition sociale des revenus du patrimoine et des produits des placements à revenu fixe soumis à
prélèvement obligatoire des personnes physiques s’élève au total à 17,2%

Les taxes dues par les employeurs sur le montant global des salaires : Il s’agit de la taxe sur les salaires, de la
taxe d’apprentissage et les participations des employeurs au financement de la formation professionnelle
continue et à l’effort de la construction.

- Les impôts sur la consommation :

Ces impôts frappent la consommation et l’investissement des ménages et des entreprises

La TVA - Taxe sur la valeur ajoutée :

La TVA est un impôt territorial qui s’applique aux livraisons des biens et services situées en France. La taxe
est supportée en définitive par le consommateur final. Le commerçant paie la TVA de faon différentielle. Le
taux normal de TVA est de :
- 20% depuis le 1er janvier 2014
- 10% pour les travaux de rénovation, livres, médicaments, restauration ..
- 5,5% pour les biens de premières nécéssité, équipement pour handicapés, travaux énergétiques ..
- 2,1% pour les médicaments remboursables, ventes d’animaux, spectacles ..

Les exonérations de TVA :

- oeuvres sans but lucratif à caractère social
- Activités d’enseignement
- Location d’immeubles nus
- Locations de logements meublés
- Opérations d’assurance
- Certaines opé bancaires ( octroi et négociation de crédits, gestion de crédits..)

Les contributions indirectes et réglementations assimilés :

- Alcool
- Carburants
- Tabacs
- Spectacles
- Métaux précieux
- Activité polluante

- Les impôts sur le patrimoine :

Le patrimoine peut faire l’objet d’une imposition lors de sa transmission à titre onéreux ou a titre gratuit. Il
s’agit des droits d’enregistrements.
Le patrimoine est également imposé du fait de sa détention. Il fait l’objet d’une imposition annuelle : L’IFI
( ex ISF)

L’impôt sur la fortune immobilière

Cet impôt est du annuellement par les personnes qui détiennent un patrimoine immobilier excédant 1 300
000€. L’imposition de fait au niveau du foyer fisca, sur la base de la valeur du patrimoine au 1er janvier.
Il existe des modes de calculs pour déterminer la valuer du patrimoine en fonction de sa vétusté, de son
usage, valeur de marché ..

Barème d’impôt sur la fortune immobilière -> voir fiche 4

C - La fiscalité locale

Les impôts locaux :

Les impôts locaux sont perçus au profit des collectivités locales ( régions, communes, départements..)

Les taux d’imposition sont fixés par les assemblées locales dans les limites fixées par l’état.

Les taxes sont assises sur la valeur locative cadastrale, qui représente le rendement théorique de la propriété
et non son loyer aux conditions normales du marché.

Pour les ménages :

- La taxe foncière sur les propriétés bâties
- La taxe foncière sur les propriétés non bâties
- La taxe d’habitation

Pour les entreprises :

La contribution économique territoriale ( CET) : elle est due chaque année par les personnes physiques et
morales qui exercent une activité professionnelle non salariée

Elle est composée de la cotisation foncière des entreprises ( CFE) et de la cotisation sur la valeur ajoutée des
entreprises ( CVAE).

La CET remplace la taxe professionnelle depuis 2010.

Les autres taxes locales :

Taxe d’enlèvement des ordures ménagères

Taxe pour frais de la chambre d’agriculture, pour la chambre de commerce et d’industrie, pour chambre des
métiers
Taxes spéciales
Taxes spéciales d’équipement ..
Il existe de nombreuses exonération pour ces taxes

Les impôts locaux en 2017 par niveau de collectivité ( fiche 5)

La réforme de la taxe d’habitation 2018 : ( fiche 6)
- concerne les 80% des ménages les plus modestes
- Réduction progressive sur 3 ans :
- réduction de 30% en 2018
- 65% en 2019
- Plus de taxe en 2020

D - La procédure budgétaire

Avant l’été : le 1er ministre fixe le cadrage budgétaire

Durant l’été : les différents ministère établissent leurs budgets propres. Le minière de finances établit les hy-
pothèses économiques permettant de chiffrer les recettes espérées des différents impôts

A la rentrée : le 1er ministre arbitre entre les demandes de chacun des ministères en fonction des priorités po-
litiques et des recettes prévisibles

Fin septembre, le gouvernement présente le projet de loi Finances pour l’année à venir. Le PLF comprend
quatre volets ( ambitions politiques, cadrage économique, prévisions de recettes, prévisions de dépenses)

Lors de la session du parlement, le PLF est discuté, amendé et voté. Il devient Loi de finances Initiales
( LFI).

En fin d’année, pour tenir compte de la réalité économique de l’année écoulée, une loi de finances rectifica-
tives permet d’ajuster définitivement le budget aux recettes effectivement encaissées et aux dépenses réelle-
ment réalisées.

A cette occasion, de nombreuses petites dispositions à caractère fiscal sont insérées : DDOEF : Dernières
Disposition d’Ordre Economique et Fiscal

Les principaux éléments de cadrage économique du PLF 2019 ( fiche 7)

Les chiffres ces du plf 2019/ les missions du budget général de l’etat ( fiche 8)

E - Les nouveautés 2019

Mesures d’urgence à destination des particuliers

- Prime de fin d’année : pouvant être versée, avant le 31 mars 2019, aux salariés rémunérés jusqu’a 3 600€/
MOIS, elle sera exonérée, jusqu’a 1 000€, de toutes charges sociales et d’impôt sur le revenu.

- Défiscalisation et exonération de cotisations sociales pour les heures supplémentaires.

Le décret du 24 janvier 2019 met en oeuvre l’exonération de cotisations salariales des heures supplémen-
taires et complémentaires à compter du 1er janvier 2019

- Retraite : annulation de la hausse de la CSG, pour un revenu fiscal de référence inférieur à 22 580€, effec-
tive au plus tard le 1er juillet 2019 et rétroactive au 1er janvier.

- Prime d’activité : revalorisée afin d’augmenter le salaire d’un célibataire sans enfant de 100 euros jusqu’a
1 560€ net ; cette mesure est mise en oeuvre par décret du 21 décembre

- Crédit d’impôt sur la transition énergétique

- Le seuil du malus automobile est abaissée, avec un lissage du barème

- Prorogation des dispositifs pour :
- L’éco prêt à taux zéro ( travaux immobilier à transition énergétique)
- Prêt à taux zéro ( acquisition de la résidence principale )

- Baisse du taux d’impôts sur les sociétés

F - Le paiement a la source 2019

A compter du 1er janvier 2019, l’impôt sur le revenu sera déduit chaque mois du salaire ou de la pension de
retraite.
Le montant de l’impôt est prélevé chaque mois sur le bulletin de paie. Ainsi, le paiement est étalé sur douze
mois et le décalage d’un an supprimé.
Une déclaration de revenu restera nécéssaire chaque année au printemps

Le calcul du taux de prélèvement s’appuie sur les données renseignées dans la déclaration : revenus, per-
sonnes à charge, charges déductibles, dépenses ouvrant droit à crédit d’impôt, ect

Le taux de prélèvement figure sur l’avis d’imposition adressé chaque année en été, dès 2018.
Au 1er janvier de l’année suivante, le taux sera appliqué au salaire, pension ou revenu de remplacement et fi-
gure sur la fiche de paie.
Le taux de prélèvement sera actualisé chaque année en septembre en fonction de la déclaration des revenus
effectuée au printemps.

2018, une année blanche ?

En 2018, les contribuables acquitteront leur impôts sur les revenus de 2017, et en 2019 sur ceux de 2019.
Ainsi, ils ne seront pas imposés au titre des revenus pecus en 2018.
Cependant, les revenus exceptionnels perçus en 2018 seront imposés selon les modalités habituelles en 2019
et viendront modifier le taux de prélèvement des personnes concernées.
De même, les réductions et crédits d’impôts ouverts au titre de l’année 2018 resteront acquis : ils seront ver-
sés au contribuable en 2019.

Le taux de prélèvement : personnalisé ? Neutre ?

Le taux de prélèvement est la seule information transmise à l’employeur par l’administration fiscale, qi reste
l’interlocuteur unique du salarié.

Le calcul de l’impôt reste attaché au foyer : par défaut, les membres du couple sont imposées au même taux.
Cependant, il est possible d’opter pour un taux personnalisé correspondant aux revenus individuels, le mon-
tant total de l’impôt versé par le couple restant inchangé.

Calendrier du prélèvement à la source ( fiche 9)