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République Tunisienne

Ministère de l’Enseignement Supérieur


Et de La Recherche Scientifique
Université de Sousse
Institut Supérieur de Finances et de Fiscalité de Sousse

Rapport de stage
Sujet:

L’impact des obligations Fiscales sur la survie d’un cabinet


d’expert comptabilité : Cas De la déclaration Mensuelle

Lieu de Stage : Cabinet de Conseil Fiscal « Thouraya Hamzaoui

Elaboré par :

Fatma BEN OTHMEN

Encadré par :
Dr. Abderraouf MTIRAOUI
Mme. Thouraya HAMZAOUI
Liste des abréviations

CCF: Cabinet de Conseil Fiscal

FODEC : Fonds de développement de la compétitivité dans le secteur industriel

FOPROLOS : Fonds de promotion des logements sociaux

IFI : Institutions fiscales

IR : Impôt sur le revenu

IS : Impôt sur les sociétés

Pc : Plan comptable

PIB : Produit intérieur brut

PNUD : Programme des Nations unies pour le développement

TCL : Taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou


professionnel

TFP : Taxe de formation professionnelle

TVA : Taxe sur la valeur ajoutée


Sommaire

INTRODUCTION GÉNÉRALE...........................................................................1

CHAPITRE I : PRÉSENTATION GÉNÉRALE DU CABINET.........................2

CHAPITRE II : LA DÉCLARATION MENSUELLE.........................................9

CHAPITRE III : ETUDE DE CAS.....................................................................15

CONCLUSION GÉNÉRALE.............................................................................23

BIBLIOGRAPHIE..............................................................................................24

ANNEXES..........................................................................................................25
Rapport de stage

Introduction générale

Quel que soit le secteur d'activité le service comptable est indispensable pour
toute entreprise économique organisée. On peut dire que la comptabilité est un
système d'organisation de l'information financière qui permet d'enregistrer toutes
les opérations économiques et analyser toutes les charges ainsi que les
déclarations fiscales Le système fiscal tunisien est un système déclaratif qui
suppose que les contribuables soient conscients de leur devoir fiscal.

Dans le cadre de mes études à l’Institut Supérieur de Finances et de Fiscalité de


Sousse et pour l'obtention le diplôme en gestion comptable j'ai effectué un
stage au sein d'un cabinet de comptabilité et conseil fiscal.

L'objectif de ce stage est d'exercer la comptabilité dans différents domaines et


renforcer par conséquent mes connaissances comptables et fiscales. Le
traitement de plusieurs dossiers dans le cabinet permet de tester mes capacités
d'analyse des données et de faire une comparaison entre le côté théorique et le
côté pratique.

Ce rapport se compose de trois parties: le premier intitulé la présentation


générale de l’entreprise, la deuxième j’ai analysée le sujet choisi et la troisième
est réservée au cas pratique.
Rapport de stage
Rapport de stage

La déclaration mensuelle
Rapport de stage

Introduction

La déclaration mensuelle est un document comptable qui résume les ressources


exploitées par l’entreprise tout au long d'un mois et elle intéresse tous les
commerçants et les industriels assujettis selon le régime réel. Le comptable doit
remplir deux exemplaires de cette déclaration: une reste chez l'entreprise et
l'autre doit être déposée à la recette des finances dans une échéance ne dépasse
pas les 15 premiers jours du mois suivant pour les personnes physiques et les 28
jours du mois qui suit pour les personnes morales, et en cas d’existence d’un
retard de dépose de déclaration, la société doit payer une pénalité de retard.
Dans cette déclaration, il faut indiquer le mois et l'année, la matricule fiscal, le
code TVA et la catégorie, le nom et le prénom ou le nom sociale, le siège social
et l'activité. Il faut mentionner les impôts assujettis par les contribuables avec
une croix dans la case correspondante.

Section 1 : Les taxes applicables à la déclaration


mensuelle 

La déclaration mensuelle comporte essentiellement les taxes suivantes:

1- La retenue à la source

L’impôt sur le revenu et l'impôt sur les sociétés fait l'objet d'une retenue à la
source qui considérée comme une avance prélevée sur 'IR, ou sur l'IS pour les
personnes qui sont imposables.

Elle est une taxe variable selon la base d'imposition, cette taxe est calculée à des
taux différents selon un barème mis par la direction générale des impôts
exemples:

 1.5% calculés sur la somme payée au titre des marchés conclu avec l’état
Rapport de stage

 15% calculés sur les loyers payés au résident ou non résident physiques ou
morales.

 5% calculés sur la base des honoraires des personnes physiques assujetties


au régime réel.

 50% s'applique à la TVA sur les marchés publics.

2- TFP: la taxe de formation professionnelle 

La TFP est la taxe de formation professionnelle est due sur le montant global
des traitements, salaires payés.

La taxe est liquidé au taux de :

 1% pour les entreprises exerçant dans le secteur des industries


manufacturières.
 2% pour les entreprises exerçant dans les autres secteurs (Service,
commerciale ou agricole...)

TFP= Salaire brut*2% OU TFP= Salaire brut* 1%

3- FOPROLOS: le fond de promotion du logement pour les


salariés

Il est institué à la charge de tout employeur public ou privé exerçant en Tunisie,


à l’exclusion des exploitants agricoles privés, une contribution à la promotion du
logement pour les salariés.

Cette contribution est calculée sur la base des traitements, salaire et toute autre
rétribution. Elle est due d’un taux de 1%

FOPROLOS= Salaire brut *1%


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4- La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) 

La TVA est un impôt indirect sur la consommation des biens et des services,
calculé sur le dernier net commercial ou financier. Elle est appliqué pour les
entreprises commerciales, industrielles de présentation de services artisanal et
aux opérations d'importation.

Les taux de TVA applicable en Tunisie sont variables et dépendent de la nature


des biens et des services. On distingue trois taux qui sont les plus utilisés:

Il existe 3 Taux de la TVA:

 7% : ce taux s’applique notamment aux opérations réalisées dans le cadre


des activités : secteur santé, secteur de transport, secteur de formation,
l’informatique et l’agricole....
 13%: ce taux s’applique notamment à l’électricité basse et moyenne
tension, les produits pétroliers relevant des numéros 27-10 et 27-11 du
tarif des droits des douanes ainsi que les opérations réalisées par les
professions libérales dans le cadre de leur activité à l’instar des avocats ;
des notaires, des comptables et des experts comptables…
 19%: les autres activités commerciale et industriel.

 La taxe de TVA doit être:

TVA à payer : Si TVA Collectée > TVA Déductible

Ou

Crédit de TVA: Si TVA Collectée < TVA Déductible

5- Le droit de timbre
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L’état impose une taxe de 0.600 millimes par facture émise à la charge de
client.

6- Droit de consommation

Le droit de consommation est une taxe qui s’applique à un nombre limitatif de


produits, sauf exceptions, de l’importation et de la fabrication.

a- Les assujettis 

La note commune n°17/2018 portant loi de finances pour l’année 2018


relatives à la révision du droit de consommation :

 La Liste des produits concernés par la soumission au droit de


consommation.

 Liste des produits concernés par le relèvement des taux du droit de


consommation.

 Tableau des taux du droit de consommation applicables aux véhicules


fabriqués localement ou importés par les personnes autres que les
concessionnaires agréés.

 Tableau des taux du droit de consommation applicables aux véhicules


fabriqués localement ou importés par les concessionnaires agréés.

b- Les biens soumis 

Le droit de consommation s’applique notamment aux produits suivants :

Véhicules de tourisme, Carburants, Tabac, vins, bière, alcool, et boissons


alcoolisés.
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c- Taux de droit de consommation 

Le droit de consommation est applicable selon deux types de taux :

 Taux ad valorem variant de 10% à 267%

 Tarifs spécifiques (carburant, alcool et vins).

d- Taxe de collectivité locale (TCL) 

La taxe de collectivité locales st appliqué: C’est une taxe sur les établissements à
caractère industriel, commercial ou professionnel au profit des collectivités
locales, elle est due par:

-Les personnes physiques soumises à l'impôt sur le revenu. Les personnes


morales soumises à l'impôt sur les sociétés.

- les personnes morales soumises à l'impôt sur les sociétés.

 TAUX 0.2% Du chiffre d’affaire brut locale.

 TAUX 0.1% Du chiffre d’affaire brut destiné aux sociétés totalement


exportatrices.
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Chapitre III :
Etude de cas
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1- Exemple

La société «DEP» est une société commerciale, elle est soumise à la R/S, TFP,
FOPROLOS, TVA, Droit de timbre, TCL. Elle a un honoraire de comptable
soumis au régime réel durant le mois de février pour 600 DT et un loyer de 300
DT. Elle a un crédit TVA du mois janvier de 125.500 DT.

Le comptable a traité les états suivant:

ETAT FACTURE VENTE MOIS 02/2020

MONTANT Montant
DATE N°FACT CLIENT TVA TIMBRE
HT TTC

02/02/2020 04/2017 X 1240 235.6 0.600 1475.6


14/02/2020 05/2017 Y 530 100.7 0.600 630.7
23/02/2020 06/2017 Z 960 182.4 0.600 1142.4
TOTAL 2730.000 518.700 1.800 3248.700

ETAT FACTURE ACHAT MOIS 02/2020

DATE FOURNISEURS MONTANT TVA TIMBRE Montant


HT TTC
01/02/2020 TUNISIE 25.000 4.75 0.600 30.350
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TELECOM
05/02/2020 STEG 94.400 17.936 0 112.336
15/02/2020 JAWHARA 215.000 40.850 0.600 265.450
(achat
marchandises)
25/02/2020 SONEDE 54.500 10.355 0 64.855
TOTAL 388.8 73.891 1.200 472.991

JOURNAL PAIE MOIS 02/2020

MAT NOM.ET. NB. Jour Salaire CNSS Salaire Impôt Net à Payer
PRENOM Brut Imposable /Revenu

1 MOHAME 26 450 41.310 408.690 25.3 1745.690


D
2 YOSRA 26 500 45.900 454.100 17.2 436.900

3 AYMEN 24 550 50.49 499.51 19.6 479.910

TOTAL 1500 137.700 1362.3 62.1 2662.500

*CNSS= salaire brut *9.18%

*SALAIRE IMPOSABLE= salaire brut –cnss

*Impôt/ Revenu(IR) =Selon le barème d’impôt

*NET A PAYER = Salaire Imposable-IR

2- Les différents calculs des taxes

 La retenue à la source:
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Retenue/Salaire = somme des IR=62.100

Retenue/Loyer (300*15 %) =45.000

Retenue/Honoraire (600*5 %) =30.000

ABC est une société commerciale, on doit appliquer le taux de 2 %

TFP = somme du salaire brut *2%

1500 * 2% = 30.000 DT

FOPROLOS =somme du salaire brut *1%

1500 * 1% = 15.000 DT

TVA=TVA collectée - TVA déductibles

TVA collectée =518.700 DT

TVA déductibles = 73.891 DT

Résultat TVA : 518.700 - 73.891 = 444.809 DT

TVA à payer 444.809 - 125.5 = 319.309 DT

Droit de timbre = nombre de facture *0.600

3*0.600 =1.800 DT

TCL = Chiffre d’affaire TTC*0.2%

3248.700*0.2% =6.497dt

3- Saisie des données

Journal de vente
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02/02/202
0
  411 Client   1 475,600  
           
1
    707   Vente marchandise  
240,000
    4367   Tva collecté   235,600
14/02/202 Droit de timbre
    433     0,600
0
  411 Client   630,700  
           
    707   Vente marchandise   530,000
    4367   Tva collecté   100 700
    433   Droit de timbre   0.600
           
23/02/202
           
0
  411 Client     1142.400
           
    707   Vente marchandise   960,000
    4367   Tva collecté   182,400
    433   Droit de timbre   0.600
           
           

Journal d’achat

01/02/2020
Frais postaux et
  626   25.600  
télécommunication
   4366  Tva déductible    4.750  
Fournisseur
    401     30.350
d’exploitation
       
      05/02/2020  
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Achat non stockés


de matières
  606   94.400  
premières et
fournitures
   4366  tva déductibles    17.936  
       
Fournisseur
        112.336
d’exploitation
       
           
      15/02/2020      
Achat de
  607    215.600
marchandises
   4366  Tva déductibles    40.850  
       
Fournisseur
    401     265.450
d’exploitation
       
           
      25/02/2020      

Achat non stockés


de matières
606 64.855
premières et
fournitures
4366 Tva déductibles
10.355
401 Fournisseur d’exploitation
64.855

Journal opération divers :

661 Tfp   22,000  


6612 Foprolos   11,000  
6652 Tcl   6,497  
433 D-timbre   0,600  
  4343   Impôt à payer   40,097
Rapport de stage

43671   TVA Collecté   518,700  


436670   Crédit TVA à reporter   125,500  
TVA
  4366     73,891
Déductible
  43651   TVA à payer   319,309
           
           

613 Loyer 02/2017   300,000  


         
Loyer mois
  432002     45,000
02/2017
Fournisseur
  401     255,000
loyer
         
Honoraire
622     600,000  
02/2017
Honoraire
  432003     30,000
02/2017
Honoraire
  457     570,000
02/2017
           

Journal paie :

Charge
64   1500,000  
personnel
         
Etat R/S
  432001     62,100
salaires
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  453110   CNSS   137.700


Personnels
  425     2662.500
rémunération
         
         

Journal caisse:

432001 Etat/R/S Salaire   62,100  

432002 Loyer   45,000  


432003 Honoraire   30,000  
436510 Tva à payer   2,000  
434300 Impôt à payer   319,309  
         
  54   Caisse   458,409

Conclusion

Dans cette partie on a présenté la société « DEP» et on a présenté l’etat et le saisi de ses
principaux journaux ainsi on a déterminé les taxes qu’elle doit payer au niveau de la
déclaration mensuelle.

Conclusion générale
Rapport de stage

Ce stage a été utile car il m’a permis de constater la complémentarité entre la pratique et la
théorique, d’enrichir mon connaissance, de collecter plus d’informations, d’acquérir certaines
expériences dans le domaine comptable et fiscal qui me servira dans mon vie professionnelle.

A titre de conclusion, il est important de signaler l’intérêt de ce stage en tant que formation
pratique très bénéfique et avantageuse. En outre, il m’a permis la synchronisation entre les
concepts théoriques et leur mise en place dans la pratique pour une meilleure adaptation au
travail.

Bibliographie
Rapport de stage

Lois :
*Code de l’impôt de l’IR et l’IS

Site web:

* http:///www.profiscal.com
Rapport de stage

Annexes
Rapport de stage

Table des matières

INTRODUCTION GÉNÉRALE...........................................................................1

CHAPITRE I : PRÉSENTATION GÉNÉRALE DU CABINET.........................2

Section 1 : Présentation du cabinet........................................................................3


1- Fiche d’identité du cabinet...........................................................................3
2- Domaine d’intervention...............................................................................3

a- les fournisseurs.........................................................................................4

b- -Les clients................................................................................................4
3- Organigramme du cabinet............................................................................5

Section 2 : Déroulement de stage..........................................................................5


1- Le classement des pièces comptables..........................................................5
2- Travaux de tenue de comptabilité................................................................6
3- Etablissement des principaux journaux comptables....................................6

a- Le journal d’achats....................................................................................7

b- Le journal des ventes................................................................................7

c- Les journaux de trésorerie.........................................................................7

CHAPITRE II : LA DÉCLARATION MENSUELLE.........................................9

Introduction.........................................................................................................10

Section 1 : Les taxes applicables à la déclaration mensuelle..............................10


1- La retenue à la source................................................................................10
2- TFP: la taxe de formation professionnelle.................................................11
3- FOPROLOS: le fond de promotion du logement pour les salariés............11
4- La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA).......................................................12
Rapport de stage

5- Le droit de timbre.......................................................................................12
6- Droit de consommation..............................................................................13

a- Les assujettis...........................................................................................13

b- Les biens soumis.....................................................................................13

c- Taux de droit de consommation..............................................................14

d- Taxe de collectivité locale (TCL)...........................................................14

CHAPITRE III : ETUDE DE CAS.....................................................................15

1- Exemple........................................................................................................16

2- Les différents calculs des taxes.....................................................................18

3- Saisie des données.........................................................................................19

Conclusion...........................................................................................................22

CONCLUSION GÉNÉRALE.............................................................................23

BIBLIOGRAPHIE..............................................................................................24

ANNEXES..........................................................................................................25