République Tunisienne

Ministère de l'enseignement supérieur et de la recherche scientifique

Université de Sousse

Institut Supérieur de Finances et de Fiscalité de Sousse

LICENCE EN SCIENCES COMPTABILITE

Rapport de stage de fin d'études

Élaboration des états financiers des associations

Lieu de stage :

Rapport Rédigé et Soutenu Publiquement par : Rayen Helel

Sous la direction de :

Encadrant Professionnel: Latiri Mohamed

Encadrant Académique : Bouraoui
Omar
 Année universitaire : 2022/2023

Remerciement

Le présent travail n'est pas seulement le fruit de nos propres efforts, mais aussi les efforts de
bien de personnes à qui nous exprimons nos vifs remerciements.

Nous exprimons nos remerciements d'abord au Directeur de l’institut supérieur de finance et

fiscalité Mr Bouzgarrou Houssam.

Nos remerciements sont ensuite adressés à notre encadreur à l'ISFFS Mr BOURAOUI
Omar, qui, malgré ses multiples occupations, a bien voulu nous encadrer.

Nos remerciements s'adressent également à toute l'équipe de Cabinet Latiri Mohamed

qui nous a chaleureusement accueillis, et particulièrement notre encadreur Mr Latiri
Mohamed, comptable et chef du cabinet.

Nous ne pouvons pas terminer, sans remercier nos camarades de promotion qui n'ont cessé de
nous encourager au cours de notre parcours estudiantin

Nous ne pouvons pas terminer, sans remercier nos camarades de promotion qui n'ont cessé de
nous encourager au cours de notre parcours estudiantin.

Enfin, à tous ceux qui de près ou de loin ont contribué moralement ou matériellement à
l'aboutissement de ce travail. Nous disons merci.

HELEL Rayen
 Sommaire
Introduction générale :…………………………………………………………8

Chapitre1 : Présentation du cabinet :………………………………………10

Section 1 : carte identité du cabinet :……………………………………….10

Section 2 : Structure du cabinet :…………………………………………...11

I. Présentation du notre cabinet ……………………………………..10

1. Prestations fournies par le cabinet :………………………………10
2. Organigramme du cabinet :……………………………………….11
3. Effectif du cabinet :……………………………………………….11

Section 3 : Les tâches effectuées

Tenue des journaux comptables :…….......…………………………….13

I. Saisie de pièces comptable :…………………………………………12

 Journal Achat :……………………………………………………12
 Journal Vente:…………………………………………………..13
 Journal Banque :………………………………………………...13
 Journal Opération Diverses :…………………………………..14
 Les travaux d’audit …………………………………………..15

Conclusion du chapitre :……………………………………………...15

Chapitre N°2 : Définition générale des associations et élaboration des états

financiers

Section I : Cadres juridique, comptable, fiscal et social régissant les

associations en Tunisie :
Introduction ……………………………………………………………………17

1. Définition des associations……………………………………………. 18

2. Cadre juridique ………………………………………………………...18
3. Cadre comptable………………………………………………………...20

4-L’aspect fiscal ………………………………………………….…...21

5- Cadre social ……………………………………………………...23

Section II : Élaboration du budget des associations

1 -Les jugements liés aux rapports financiers ……………………………..25
2-La fonction de budget ………………………………………………………..25
2-1- Le budget est un outil annuel de mise en œuvre des programmes et des
objectifs de l'association………………………………………………………..25
2-2- Le budget est un outil qui reflète les activités et les programmes de
l'association…….26
2-3- Le budget est un outil efficace pour une gestion rationnelle……………..26
3- Les Procédures de préparation du budget……………………………..26
4- Types de budget ……………………………………………27
4-1-Budget de gestion : Produit et charges ………………………………28
4-2-Budget d’investissement ………………………………………………………………..28

4-3- Budget de caisse ……………………………………………………………………….28

,
Section III : Achèvement Validation les comptes de l’association et les structure de l’état

financiers : ……………………………………………………28

1- Achèvement les comptes de l’association ………………………………………….28

2- Validations les compte de l’association ……………………………………………29

3- L'état de la situation financière d’association ……………………………………….30

4- L’état de produit et charges d’association ………..…………………………………33

 5- L’état flux de trésorerie d’association ……………………………………………..35

6- Les Notes aux états financiers ……………………………………………………….37

Conclusion de chapitre …………………………………………………………………...38

Chapitre N°3 : Etudier l’état financière de association « El Salem

Association »
Section 1 : Présentation de l’association …………………………………………….37
Section 2 : élaboration de l’état financière ……………….………………………….38
1- L'état de la situation financière d’association (bilan) ……………………………….39
2- L’état de produit et charges d’association (état de résultat) ………………………..40
3- L’état flux de trésorerie d’association ………………………………………………41
4- Les Notes aux états financiers ……………………………………………………..42

Conclusion de chapitre ……………………………………………………………..44

 Introduction générale
Dans le cadre du perfectionnement des étudiants et de l’initiation à la vie professionnelle ; j’ai
effectué un stage d’une durée de deux mois, allant du 13 Juin au 13 Août au sein du cabinet
d’Expertise comptable. En effet, ce stage m’a permis d’une part de découvrir le monde
professionnel et d’autre part de mettre en pratique mes connaissances théoriques acquises
durant ma formation.

J’ai choisi le cabinet Mr Mohamed Latiri, parce qu’il répondait au sujet que j’ai choisi,

d’autant qu’il avait une bonne expérience et une bonne réputation.

Les états financiers d’une association n’est pas comme les états financiers d’une société
même aussi elles présentent dans les normes comptable 45 et à loi différent pour cela on a
choisir ce sujets pour expliquer cette nouvelle…
Ce projet de fin d’étude est organisé autour de trois chapitres qui se manifestent comme
suit :

En premier lieu (chapitre 1) la présentation générale du cabinet Latiri Mohamed et les taches
effectuées. En second lieu (chapitre2), nous allons étudier les principes théorique Élaboration
des
États financiers des associations. En dernier lieu (chapitre 3), nous allons étudier un cas
pratique d’une association.

Problématique

QUE CE-EST QU’UNE ASSOCIATION ?

COMMENT ELABORER UN ETAT FINANCIER D’UNE ASSOCIATION ?

 Chapitre 1 :
La présentation générale
Et
Les taches effectuées
La Cabinet Mr Mohamed Latiri est une société de PME, C’est une profession libérale à des
missions de tenue de comptabilité, assistance comptable, paies, social, création, gestion, audit,
conseils fiscal et juridiques.

Section1 : Carte d’identité du cabinet 

 Dénomination sociale : Cabinet  « Latiri Mohamed »

 Forme juridique : Personnes physique
 Responsable du cabinet : « Mr Mohamed Latiri » est un expert-comptable diplômé
membre de l’ordre des experts comptables de Tunisie.
 Type d’activité : Prestation des services en matière de comptabilité
 Siège sociale : bureaux 41 rue la Perle de sahel, immeuble Jawhara
 Nationalité : Tunisienne
 E-mail : latirimed@yahoo.fr

Activités fournies par le cabinet :

- Comptabilité 

- Conseil en création d'entreprise 

- Déclarations fiscales 

- Paies et déclarations sociales 

- Accompagnement du chef d'entreprise 

- Business plan 

- Diagnostic social /fiscal

- Rédaction des documents juridiques annuels 

- Accompagnement et suivi des créateurs d'entreprises 

- Conseil et étude prévisionnelle 

- Analyse des financements et montage de dossiers 

- Analyse des marchés et conseils commerciaux 

- Audit, diagnostic d'entreprise et évaluation 

- Etude et conseil de transmission 

- Assistance aux contrôles fiscaux et sociaux 

 - Conseil en gestion de ressources humaines 

Section 2 : Structure de notre cabinet 

I. Présentation du cabinet 

Ce Cabinet est un bureau d’un comptable, commissaire aux comptes et de conseil

juridique et fiscal, membre de compagne des comptable de Tunisie (CCT) situé à Sousse
depuis 2008, spécialisé auprès des petites et moyennes entreprises.  

Le cabinet LATIRI Mohamed est un allié précieux pour les chefs d’entreprise. Bilans,
comptes de résultat, immobilisations, investissements, paie.  

Ce cabinet est obligatoirement assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). De même, il
est soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) suivant le régime réel.

1. Prestations fournies par le cabinet 

Le Cabinet Latiri est divisé en deux départements : l’assistance comptable et l’audit.

A. Assistance comptable :
a) Tenue de la comptabilité : client, fournisseurs, déclaration nécessaire à la tenue de la
société & établissement du bilan.
Cette tâche se détaille comme suit :
 Saisie comptable des factures d’achat, des factures de ventes, des mouvements de la
caisse, des mouvements bancaires, des journaux de paies et des opérations diverses.
 Mensuellement, établir la déclaration fiscale mensuelle.
 Trimestriellement établir la déclaration CNSS.
 Tenu des livres comptables,
 A la fin de l’exercice, dresser les états financiers et les notes annexes.
b) Entrée d’un salarié : Formalités d’entrée, contrat, contrat SIVP, légalisation, CNSS
etc.

Cette tâche se détaille comme suit :

 Préparation d’un contrat,

 Préparation des documents nécessaires à un contrat SIVP,
  Immatriculation à la CNSS d’un nouveau recruté (avec un contrat de travail
normal),

c) Sortie de Salarié : Solde de tout compte, déclaration administrative, attestation, etc. (à

l'acte)

B. Audit Financier 

Le cabinet propose en générale à sa clientèle une gamme élargie de services :

1. L’audit légal : Le commissaire aux comptes doit assurer aux actionnaires et aux tiers que les
états financiers qui leur sont présentés donnent une image fidèle des performances et de la
situation financière de l'entité. On parle ainsi d'audit légal
2. .L’audit contractuel : L'objectif des missions d'audit contractuel est d'émettre une opinion
sur l'information financière d'une entreprise dans une optique qui n'est pas la certification
des comptes mais la présentation à des tiers, pour par exemple optimiser la performance de
votre organisation et de sécuriser votre croissance. (article 13 du CSC).

2. Organigramme du Cabinet 

Latiri Mohamed
Expert comptable et
commissaire aux comptes

Departement
comptabilité Departement Audit

Souayed Gouissem Ben mostfa Lejmi Safsefi Ayat

Jileni Chedi Achour Feriel Morjene
Aslem Rayen Faouzi Wouroud Chedia Asma
Faten

3. Effectif du cabinet 
Le Cabinet est dirigé par Monsieur Mohamed Latiri, expert-comptable diplômé, Membre de
l’Ordre des Experts Comptables de Tunisie. Le cabinet est assisté par : 8 comptables et de 2
auditeurs

 Les auditeurs : un auditeur ayant le diplôme de Master CCA, un auditeur ayant un

diplôme en licence appliqué en comptabilité.
 Les comptables : un ayant un diplôme d’ingénierie finance, deux comptable ont un
diplôme en mastère comptabilité, et le reste de l’équipe ont une maitrise en sciences
comptables.
3. Tâches de type comptable 

Dans cette période passée dans ce cabinet d’expertise, les tâches de type comptables dont
j’ai été chargé étaient principalement de la saisie de plusieurs factures d’achat appartenant à
divers clients du cabinet ; cette tâche s’effectue par une même écriture et s’inverse en cas de
facture d’avoir. De même pour les opérations de vente le traitement s’effectue de la même
façon. Pour certains clients j’ai été appelé à faire la saisie des écritures de paie qui comportent
les charges personnelles, la contribution à la CNSS, la CSS, l’IRPP et le salaire net. J’ai aussi
effectué la saisie des extraits bancaires des clients. Toutes ces saisies ont été réalisées sur le
logiciel COMPTA SIG.

 Saisie du relevé bancaire 

Je classé les relevés de compte par mois, ce qui facilite ma saisie par la suite sur poste
informatique. Par la même occasion, je vérifie sur les relevés de banque fournis si le solde
à reporter sur le mois suivant est correct. Ensuite, je saisis le relevé de banque
directement.

JOURNAL BANQUE :

 Saisie achat et vente

Tout d’abord, chaque client donne ses factures au cabinet. Je dois les classer par date, les
étudier et vérifier qu’il n’a pas rendu de relevé de facture et les factures correspondantes en
même temps pour ne pas faire d’erreurs dans les enregistrements. En suite,
j’enregistre les factures de vente et d'achat dans leurs journaux respectifs à partir du
logiciel COMPTA SIG.
Opération achat 

Opération de vente 

 Pointage

Je mets en route le lettrage automatique qui pointe les factures avec leurs paiements ce
qui permet de se rendre compte des erreurs de saisie, de paiement ou si un avoir n’est pas reçu
ou d’une écriture erreur, etc. je vérifie les nombre de facture existe par les numéros de pièces.

 Journal d’opération divers

DATE N°COMPTE N°COMPTE LIBELE MONTAN MONTANT

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
15/01/2022 401 RS REGL 100 000

15/01/2022 432 RS REGL 100 000

  Les travaux d’audit 
Après une mission d’audit qui on a fait avec un group de contrôle les achats,
les ventes, les opérations divers, les paies et la caisse etc.… Mais mon tâche
limitée a l’achat, la vente, les opérations diverses (retenues à la source) et
les paie.
Nous avant accompli : Bilan, Balance, état de résultat, flux de trésorerie.
Enfin on a fais un rapport qui consiste BILAN, BALANCE, état de résultat,
flux de trésorerie et les rations pour présenté la situation de société.

Conclusion de chapitre 

Dans ce période j’ai gagné des informations et aussi j ai choisir le sujet cette
dernière pour commencer le chapitre deux cas théorique.