CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

Ministère de la Formation Professionnelle et de l’Emploi

Agence Tunisienne de formation Professionnelle
Centre Sectoriel de Formation aux Métiers de Tertiaires Sousse

Projet de Fin de Formation

En vue l’obtention du brevet Technicien supérieur en
Comptabilité Financière

Thème du projet : les déclarations fiscales

Lieu du stage : Cabinet comptable Majed hadj abdallah

Période du stage : 1 déc. 2020 jusqu’où 28 fév. 2021
Elaboré par : KALBOUSSI Saif Eddine
Encadré par : Monsieur HADJ ABDALLAH majed
Madame CHORTANE Sana

Années de formation
2020/2021
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

Dédicaces

Je dédie ce projet à 

Mes chers parents

Que nulle dédicace ne puisse exprimer mes sincères
sentiments
Pour leur patience illimitée, leur encouragement
contenu, leur aide, en témoignage de mon profond
amour et respect pour leurs grands sacrifices

Ma chère sœur et mon frère

Pour leur soutien qu’ils trouvent ici l’expression de
ma haute gratitude.

Mes chers amis

Qui sans leurs encouragements ce travail n’aura
jamais vu le jour.
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

REMERCIEMENTS

Tout d’abord, je profite de l’occasion pour remercier

toutes les personnes qui ont contribué de près ou de loin à la
réalisation de ce projet de fin d’études. Je tiens vivement tout
d’abord à exprimer ma sympathie et toute ma gratitude à mon
encadreuse académique Madame CHOTANE Sana, pour son
soutien, ses remarques pertinentes et son encouragement.
Je voudrais également exprimer mes sincères
remerciements à mon encadreur professionnel Monsieur HADJ
ABDALAH Majed, qui m’a offert cette opportunité d’effectuer
ce stage au sein de leur Cabinet dans les meilleures conditions,
et pour son aide inestimable et ses efforts précieux pour pouvoir
nous mettre dans le bon chemin
Je ne manquerai pas de remercier notamment mes
enseignants à mon centre, le centre sectoriel de formation aux
métiers du tertiaire Sousse pour la qualité de la formation que
j’ai reçue.
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

Introduction générale
Quel que soit le secteur d'activité le service comptable est indispensable
pour toute entreprise économique organisée. On peut dire que la comptabilité est
un système d'organisation de l'information financière qui permet d'enregistrer
toutes les opérations économiques et analyser toutes les charges ainsi que les
déclarations fiscales Le système fiscal tunisien est un système déclaratif qui
suppose que les contribuables soient conscients de leur devoir fiscal.

Dans le cadre de mes études à le Centre Sectoriel de Formation aux Métiers

de Tertiaires Sousse de et pour l'obtention du brevet Technicien supérieur en

Comptabilité Financière j'ai effectué un stage au sein d'un cabinet de comptabilité

L'objectif de ce stage est d'exercer la comptabilité dans différents

domaines et renforcer par conséquent mes connaissances comptables et fiscales. Le
traitement de plusieurs dossiers dans le cabinet permet de tester mes capacités
d'analyse des données et de faire une comparaison entre le côté théorique et le côté
pratique.

Ce rapport de stage s’articule autour de deux études : l’une est

théorique, l’autre est pratique.la première partie va servir à présenter le cabinet tout
en déterminant ses missions ainsi que les obligations mises à la charge des clients.

La deuxième partie sera consacrée à l’obligation de dépôt des

déclarations fiscales
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

Partie 1: présentation du Cabinet et

Déroulement du stage
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

Section 1  : Identification

 Dénomination : Cabinet comptable Majed hadj abdalah

 Type d’activités : Etude de projet, assistance comptable fiscale et

sociale

 Géron : monsieur Majed hadj abdalah

 Assistante : Mme khawla hichri / Mme faten

 Adresse : Avenue de Yasser arafet, sahloul, Sousse, 4054

 Adresse email : contact@capinetmajed.tn

 Site web : www.cabinetmajed.tn

Page Facebook ; cabinet comptable Majed hadj abdalah

 Numéro téléphone : 55-886-125 / 31-102-873

 Matériel de bureau : 4 ordinateurs /une imprimante / un scanner / un

Ligne Interne (ADSL) /

 Logiciels utilise : logiciel comptable (ciel compta) / logiciel paie /

Word / Excel
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

Section 2 : Déroulement du stage

Durant notre stage au sien du cabinet majed hadj abdalah , nous avons
eu l’opportunité de travailler plus précisément dans le département
d’assistance comptable et fiscale, Cela nous permis de pratiquer
quelques connaissances théoriques de notre parcours académique.

Ainsi, et dans le cadre de notre stage, nous avons respecté la

procédure de travail ci-après :

Figure 1 : Le démarche comptable

CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

Parmi les principales tâches que nous avons effectivement réalisées sont
notamment le classement de certains dossiers, la saisie des pièces justificatives
pour en finir avec l’établissement des états financiers de quelques
clients.

1. Classement des dossiers :

Chaque client possède des chronos comportant toutes les pièces

comptables classées pour une meilleure organisation et régularité,
- Chrono comptable et financier : comporte les factures d’achat, de
vente, les rapprochements bancaires, et les différentes opérations
effectuées en espèces,
- Chrono fiscal : comporte les déclarations mensuelles, trimestrielles,
annuelles, les déclarations des employeurs, et les certificats de retenues à
la source,
- Chrono social : comporte les bulletins de paie et les déclarations de
la CNSS.
 Toutes les pièces sont classées selon une séquence numérique
et par période.
 Le client est tenu de fournir au cabinet tous les documents
nécessaires : les factures d’achat et de vente, les relevés bancaires,
les états de caisse et toutes pièces jugées nécessaires pour la
comptabilisation de toutes les opérations de chaque mois dans un
délai ne dépassant pas les dix premiers jours du mois suivant.
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

Figure 2 : Le classement des dossiers

2. La saisie des pièces :

Au cours de notre stage nous avons eu l’occasion de saisir des écritures
comptables pour différentes opérations dans le logiciel Ciel Compta, Ce dernier est
un logiciel simple et complet qui permet de gérer tous les aspects de comptabilité
d'une entreprise.
Parmi les avantages de ce logiciel, est qu’il permet de diviser les journaux
comptables aux sept journaux auxiliaires qui sont comme suit :
-Journal d’achat « HA » : pour l’enregistrement de toutes les opérations d’achat
effectuées par l’entreprise, - Journal de Vente « VT » : pour l’enregistrement de
toutes les écritures comptables relatives aux ventes réalisées par l’entreprise,
- Journal de banque « BQ » : pour la comptabilisation de toutes les opérations
d'encaissement / décaissement effectuées par l’entreprise,
- Journal de caisse « CA » : pour la comptabilisation de toutes les opérations
effectuées en espace par l’entreprise que ce soit un paiement ou un encaissement,
- Journal des opérations diverses « OD » : pour l’enregistrement des opérations
comptables qui ne concernent aucun des autres journaux (journal des ventes, des
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

achats, les journaux de trésorerie et le journal de salaire.). Ce journal

permet d’enregistrer des opérations concernant les déclarations, les
retenues à la source, le règlement de la TVA, l’impôt, etc…,
- Journal de salaire « SA » : dans ce journal on enregistre les salaires
du personnel,
Journal à nouveaux « AN » : ce journal l’enregistrement de tous
comptes de la balance de l’année précédente, tels que le capital social,
les immobilisations, etc…

Figure 3 : Liste des journaux

 Ci-dessous une liste non exhaustive des écritures que nous avons saisies :

Figure 4 : journal de vente

CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

Figure 5 : journal d’achat

Figure 6 : journal des opérations divers

3. Etablissement des états financiers

Au cours de notre stage nous avons procédé à l’établissement des états

financiers qui comportent le bilan, l'état de résultat, le tableau de flux de
trésorerie, les notes aux états financiers et aussi le passage du résultat
comptable vers le résultat fiscal à travers la balance après inventaire et
aussi un fichier Excel
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

Figure 7: Balance après inventaire

Figure 8 : Générateur d'états financiers

4. Les apports du stage

Je considère à la fin de mon stage que l’apport principal à mon

expérience réside dans deux catégories de développement de nos
compétences :
• Les compétences acquises,
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

• L’apprentissage de maitrise des tensions du travail en groupe.

Il m’a permis de renouer avec toutes mes connaissances théoriques
déjà acquises et de constater les limites de ces dernières laissant ainsi la
voir libre à la pratique.
J’ai toute fois eu l’opportunité de mettre en œuvre et en pratique mes
connaissances, de les exploiter autrement et d’apprendre à la dépasser et
à les mettre au service des besoins du terrain.
Il m’a, en outre, ouvert les horizons notamment sur la vie
professionnelle La prise de conscience du monde socio-économique, La
découverte du besoin voire la nécessité de la gestion du stress.
 Conclusion
Les périodes de stage m’ont avant tout permis d’avoir une image
beaucoup plus concrète de ce que pouvait être le travail dans une cabinet
de comptabilité. L’ambiance toujours été conviviale, les possibilités de
mettre mes compétences en pratique toujours présentes, de même que les
occasions d’en apprendre toujours plus. On a envie de faire ses preuves,
on est fière de soi lorsque l’on voit que l’on nous fait confiance et que
l’on apprécie notre travail, c’est gratifiant. J’en suis ressortie plus
mature, indépendante, et enrichit d’un point de vue autant personnel que
professionnel, mais surtout avec de très bons souvenirs et de belles
rencontres.
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

Partie 2 : LA Déclaration mensuelle

en générale et étude du cas pour La
société «DEP»

Introduction
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

La déclaration mensuelle est un document comptable qui résume les

ressources exploitées par l’entreprise tout au long d'un mois et elle
intéresse tous les commerçants et les industriels assujettis selon le
régime réel. Le comptable doit remplir deux exemplaires de cette
déclaration: une reste chez l'entreprise et l'autre doit être déposée à la
recette des finances dans une échéance ne dépasse pas les 15 premiers
jours du mois suivant pour les personnes physiques et les 28 jours du
mois qui suit pour les personnes morales, et en cas d’existence d’un
retard de dépose de déclaration, la société doit payer une pénalité de
retard. Dans cette déclaration, il faut indiquer le mois et l'année, la
matricule fiscal, le code TVA et la catégorie, le nom et le prénom ou le
nom sociale, le siège social et l'activité. Il faut mentionner les impôts
assujettis par les contribuables avec une croix dans la case
correspondante.

Figure 9 : en tête du la déclaration

Section 1  Les taxes applicables à la déclaration mensuelle 

La déclaration mensuelle comporte essentiellement les taxes suivantes
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

1. La retenue à la source

Figure 10 : partie de tableau retenue à la source dont la déclaration

L’impôt sur le revenu et l’impôt sur les sociétés font l’objet d’une RS,
celle-ci est considérée comme une avance prélevée sur l’IR ou sur l’IS
pour les personnes qui y sont imposables. Bien entendu, les revenus
réalisés par les personnes non soumises à l’un ou l’autre des impôts ne
sont pas soumis à la RS, de même, pour les revenus réalisés par les
personnes exonérées en vertu du droit commun ou d’une législation
spéciale d’encouragement.
CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

Cette retenue doit être effectuée par la personne payante que ce

paiement soit effectué pour son propre compte ou pour le compte
d’autrui. Les débiteurs de personnes soumises à une RS sont tenus de
délivrer, à l’occasion de chaque paiement, aux bénéficiaires des sommes
en question un certificat de retenue, ce certificat comporte : l’identité et
l’adresse du bénéficiaire, le montant brut, le montant de la RS, et le
montant net qui lui est payé. La retenue à la source concerne diverses
opérations (traitements et salaires, honoraires, commissions, loyers,
courtage, revenus des capitaux mobiliers, marchés,…), chacune est
soumise à un taux spécifique
 1.5% calculés sur la somme payée au titre des marchés conclu avec l’état

 15% calculés sur les loyers payés au résident ou non résident physiques ou
morales.

 5% calculés sur la base des honoraires des personnes physiques assujetties au

régime réel.

 50% s'applique à la TVA sur les marchés publics.

 L’écriture comptable du la retenue à la source et comme

suit

Figure 11 : écriture comptable du la retenue à la source

CSMT Sousse PFF: les declarations fiscals

2. la taxe de formation professionnelle (TFP )

Selon les dispositions des articles 29 et 30 de la loi n° 88-145 du 31/12/1988, portant loi de
finances pour la gestion 1989 telle que modifiée par la loi n° 90-111 du 31/12/1990 et la loi n°
93-125 du 27/12/1993 : La taxe de formation professionnelle est due mensuellement sur la base
du montant total des traitements, salaires, avantages en nature et toutes autres rétributions versés
aux salariés durant le mois précédent.

Le taux de la taxe de formation professionnelle est fixé à 2% pour tous les secteurs à
l'exception des entreprises exerçant dans les secteurs des industries manufacturières qui sont
soumises à ladite taxe au taux de 1%

TFP= Salaire brut*2% OU TFP= Salaire brut* 1%

 L’écriture comptable du la TFP et comme suit

