‫الشغل وإنعاش المهني التكوين مكتب‬

Rapport de Stage

Cabinet Agréé
de Comptabilité
Réalisé par : Mlle SANAE MAMOUNE

Encadré par : Mr BADDOU ABDELFATAH

Filière : GESTION D'ENTREPRISE

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Remerciement

A travers ce rapport, l’occasion nous est donné de remercier tous ceux qui d’une
manière ou d’une autre m’ont aidé depuis mon premier jour à l’école « EFET »,
jusqu’à l’élaboration de ce rapport.
Je voudrai particulièrement remercier d’abord :
Tout l’équipage du cabinet « Advance Media Service & Negoce SARL » et
surtout « Mr BADDOU ABDELFATTAH » le chef du cabinet qui m’a offert
l’opportunité d’apprendre beaucoup d’informations au sein de son bureau, afin
de les utiliser après dans ma vie professionnelle, ainsi je tiens à remercier Mlle
Afrae, comptable qui m’a encadré durant ce mois de stage.
Sans oublier tous mes professeurs à l’école « EFET » aussi que tous les cadres
administratifs, qui veillent sur notre apprentissage dans le domaine de
comptabilité et fiscalité.

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Dédicace

Je dédie ce travail, comme preuve de respect, de gratitude, et de

reconnaissance à ma chère famille, pour son affection, sa patience, et ses
prières, mes meilleurs amis pour leur aide, leur temps, leurs
encouragements, leur assistance et soutien .Personnel du «Advance Media
Service & Négoce SARL » cette dernière qui m’a aidé à améliorer mes
connaissances en me donnant des informations et conseils aussi
importants dans ce domaine, dans le but d’avoir une idée sur le
déroulement du travail au sein d’un cabinet de comptabilité. A tous ceux
qui ont contribué de près ou de loin à la réalisation de ce travail.

Merci infiniment.

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Introduction

1- Le stage :

Le stage constitue un élément indispensable à notre formation. C’est un contact

qui permet au stagiaire (futur comptable), de vivre la réalité socio-économique
des entreprises et leurs problèmes de gestion et d’organisation.

Toutefois, ce stage m’a permis de tester mes capacités d’analyse et de synthèse,

et de faire une comparaison entre application théorique et ainsi que pratique. A
mon avis, je crois que tous ces points paraissent clairs au niveau d’un cabinet de
comptabilité, car j’étais devant des diverses applications qui se diffèrent les
unes des autres.
 Ce que j’ai bénéficié de ce stage :

 Réviser, tester et améliorer mes connaissances.

 Voir de près le déroulement des travaux comptables, et vivre la réalité
professionnelle.
 Etre supervisé et encadré de près.
 Affronter l’aspect pratique des problèmes rencontrés,
 Distinguer entre l’aspect théorique et l’aspect pratique pour les travaux
effectués au sein d’un cabinet de comptabilité.

C’est pourquoi j’étais affecté au cabinet « Mohamed BOULAHYA »

agréé de la comptabilité, de conseil fiscal et des services juridiques durant le
mois septembre 2014
2- Présentation du cabinet :
Le cabinet „KHARRAT Mohamed » est un cabinet de comptabilité, fondé
en 2001 par Monsieur BOULAHYA Mohamed
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Le cabinet se trouve actuellement à l’adresse suivante : Rue Tétouan,

immeuble 10 appt.n°6 (V.N) face au siège du Maroc Télécom. Il a une
structure organisationnelle départementale jugée opportune pour effectuer et
réaliser des travaux au service de l’entreprise marocaine
Le cabinet de comptabilité de Mr BOULAHYA Mohamed comporte un
chef de cabinet et quatre employés :
 Mr. ABDELWAHAB: Comptable (titulaire de maîtrise en sciences
comptables)
 Mlle AFAF : Comptable (titulaire de maîtrise en sciences comptables)
 Mlle ZAKIA: Comptable (titulaire d’un diplôme en comptabilité)
 Mlle SOUMIA : Secrétaire.
Le cabinet comporte :
 Logiciel de comptabilité (ALAMI)
 Six ordinateurs
 Une photocopieuse
 Logiciel paie
 Un fax
 Quatre imprimantes
 Un scanner

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PREMIERE ARTIE

LES SERVICES ASSURES PAR LE CABINET

Travaux d’assistance comptable :

Il s’agit du travail quotidien d’enregistrement comptable informatisé de
toutes les opérations économiques effectuées par le client.
Travaux d’assistance et conseil fiscal :
Il s’agit de toutes les déclarations d’impôts et taxes ainsi que les
interventions du comptable en matière de travaux juridiques.

I- Obligations Comptables :
I-1- tenue de comptabilité :
Les contribuables doivent tenir une comptabilité conformément à la
législation et la réglementation en vigueur, de manière permettre à
l’administration d’exercer les contrôles prévus par le présent code.
I-2- Les démarches comptables :
I-2-1- Les documents comptables nécessaires
Les documents comptables nécessaires (input) sont : les factures d’achats et
de ventes, dépense de caisse, les bordereaux, les relevés bancaires, les
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chéquiers, les documents juridiques, les pièces internes, les bulletins de paie,
les déclarations sociales et fiscales et d’autres documents de charges et de
produits.
I-2-2- Classement des documents :
Il faut classer les documents d’une manière permettant de faciliter aux
différents utilisateurs de leurs traitements, leurs consultations et permettant de
saisir les données figurants sur ces derniers.
Cependant le classement se fait par référence de date, ou par nature des
documents (charges, produits…)
I-2-3- Saisie des données :
- Enregistrement des écritures comptables :
Les comptes utilisés se divisent en des comptes de bilan, des comptes de
charges, et des comptes de produits.
A cet effet six journaux ont été ouverts pour la constatation des écritures
comptables à savoir :
o Un journal auxiliaire d’achat
o Un journal auxiliaire de vente
o Un journal auxiliaire de paie
o Un journal auxiliaire de caisse
o Un journal auxiliaire de banque
o Un journal auxiliaire d’opérations diverses.
- Rapprochement comptabilité / fiscalité :
Cela consiste à comparer ce qui est comptabilisé avec ce qui est déclaré à
l’administration fiscale chaque mois.
I-2-4- La centralisation dans les journaux généraux :
La centralisation est faite automatiquement par ordinateur et ce pour l’ensemble
des comptes récapitulatifs des mouvements de chaque compte ouvert dans les
journaux auxiliaires qui seront transmis au journal centralisateur.
I-2-5- les travaux d’inventaires :

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A la fin de chaque exercice, le comptable fait certains travaux pour la

détermination du résultat, ces travaux sont :
a)-Ecritures de regroupement des charges et des produits :
Après l’établissement de la balance avant inventaire qui récapitule tous
les comptes de charges et des produits et les comptes des produits (classe 7)
en les débitants.
b)-Constatation des amortissements et des provisions.
c)-Etat de rapprochement:
Cet état est établi après le pointage entre le relevé bancaire et l’extrait du
compte 532 banques permettant de détecter les opérations figurant sur
l’extrait du compte bancaire et qui n’ont pas été constatées en comptabilité.
d)-Régularisation des comptes des charges et des produits :
En application de la convention de rattachement des charges aux
produits, toutes les charges ayant concouru à la réalisation des revenus
doivent être déterminées et rattachées à un même exercice.
e)-Balance après inventaire :
Après avoir soldé les comptes des charges et des produits, on établit la
balance qui contient seulement les comptes de situation et de régularisation.
I-2-6- Préparation des états financiers :
Après les travaux d’inventaires on doit préparer les états financiers
correspondant à notre exercice comptable, ces états financiers sont :
a)-L’état de résultat :
Selon le nouveau système le comptable doit retracer ou établir un état de
résultat conformément à la loi comptable, cet état retrace les revenus et les
gains, les charges et les pertes découlant d’un exercice et reflétant aussi la
performance financière et la rentabilité de la société.
b)-L’état de flux de trésorerie :
Il retrace l’évolution de la situation financière au cours d’un exercice et
fournit des informations sur l’activité d’exploitation, de financement et
d’investissement de l’entreprise ainsi que sur les effets de ces activités sur la
trésorerie.

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c)-Le bilan :
Une fois, les travaux d’inventaires sont achevés et l’état de résultat est établi,
on doit présenter le bilan qui reflète la situation financière de l’entreprise
sous forme d’actifs, de passifs et de capitaux propres.

II- PREPARATION DES DECLARATIONS :

II-1- Travaux fiscaux :
 J’ai eu l’occasion d’établir des déclarations mensuelles d’impôt.
(TVA colletée – TVA récupérable = TVA à payer).
 Les déclarations doivent mentionner le matricule fiscal, le code de
TVA, le nom, l’adresse et l’activité de la société.
Etablissement d’une déclaration fiscale
La déclaration mensuelle de l’impôt est souscrite et déposée à la recette
des finances locale par les :
 personnes physiques : dans les 15 premiers jours du mois suivant.
 Personnes morales : dans les 28 premiers jours du mois suivant.
II-2- Travaux Sociaux :
II-2-1- Déclarations sociales légales :
- La déclaration et le paiement des cotisations doivent être opérés par
l’employeur entre le 1er et le 15 du mois qui suit le trimestre au titre duquel
sont dues ces cotisations.
- La déclaration est faite sur la base d’un état qui indique, pour chaque
employé :
 Son nom et prénom.
 Son matricule d’affiliation à la C.N.S.S.
 Le montant des salaires bruts qui lui sont payés au titre de chaque mois
du trimestre objet de la déclaration.
 La déclaration indique également :

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 La raison sociale de l’employeur et son numéro d’affiliation à la

C.N.S.S.
 Le trimestre objet de la déclaration.
 Le total des salaires bruts servis pendant le trimestre.
 Le montant à acquitter :
 7,75 % retenus sur le salaire revenant à l’employé.
 16% pris en charge directement par l’employeur (cotisation patronale).
II-2-2- Préparation de la paie :
Présentation et établissement de la fiche de paie :
Tout employeur doit tenir un livre de paie, un registre pour les congés
payés, et un livre de pointage (des présences). Il doit fournir à chaque
employé, à l’occasion du paiement de la rémunération, une pièce justificative
appelée bulletin de paie.
Un exemplaire type de bulletin de paie peut être dressé de la façon
suivante :

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II-2-3 La caisse nationale de la sécurité sociale(CNSS):

1-Définition :

La CNSS est une organisation publique dotée de la personnalité civil et de

l’autonomie administrative et financière par Dahir n°1-59-148 du 03-12-1959
sous la tutelle Ministère des finance et du Ministère de l’emploi, ce régime a été
modifié par Dahir n°1-79-148 du 27-07-1972.
La caisse a pour mission de gérer la sécurité sociale dont le but est de protéger
les travailleurs contre toute perte éventuelle de leurs moyens de subsistance de
façon provisoire (accident, maladie) ou définitive (invalidité, veuvage,
vieillesse).

2-Affiliation à la CNSS :

Tous les employeurs qui occupent des personnes assujettis au régime de la

sécurité social, sont obligatoirement tenus de faire procéder à leur affiliation à la
CNSS.
Les affiliés sont tenus de mentionner le numéro de leur affiliation sur tous leurs
documents (factures lettres…), ainsi de signaler toutes modification concernant
leur statuts juridique, son adresse la cessation de son activités…..

3-Immatriculation à la CNSS :

Tous les employeurs affiliés sont obligatoirement tenus de procéder à

l’immatriculation de leurs salariés et à apprentis à la CNSS.
La CNSS attribue un numéro d’immatriculation à chaque travailleur.
L’employeur doit inscrire ce numéro d’immatriculation sur la carte de travail et
sur le bulletin de paie de son personnel .Il doit également le mentionner sur le
certificat de travail en cas de séparation.

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Chaque entreprise doit déclarer les salariés nouvellement embauchés et les

salariés qui ne figurent pas sur le bordereau préétabli par la CNSS, dans un
nouveau bordereau de la déclaration. (Voir annexe)

La cotisation à la CNSS :

La CNSS signifie la Caisse Nationale de la Sécurité Sociale.

Elle comprend :
 une cotisation salariales se calculent sur la base du salaire brut imposable
au taux de 4,29 qui regroupe 0,33/ pour des prestations à court terme
(indemnité de maladie de maternité…) et 3,96/ pour les prestations à long
terme (les pensions de retraite et d’invalidité…)

 Une cotisation patronales constituant des cotisations pour la couverture

des allocations familiales calculées sur la base du salaire imposable au
taux de 7,50/ sans plafond, des prestations sociales de8, 60/ et une
participation au financement de la formation professionnelle au taux de
1,60/ (soit un total de17, 70/)

REMARQUE :

À partir du mois septembre 2005 l’AMO (assurance maladie obligatoire) mis en

vigueur au taux de 5/° :
 une participation de : 1/° déduite de l’allocation familiale (devenu 6,50 au
lieu de 7,50)
 une cotisation de : 3/° (la part patronale).
 une cotisation de : 2/° (la part salariale).
 Soit une cotisation total de : 5/°

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DEUXIEME
PARTIE :

LES SERVICES EFFECTUES DURANT LE STAGE

Au cours de mon stage j’ai été invité à participer dans la mission de tenue de
comptabilité dans ce cas-là j’ai travaillé sur un dossier d’une entreprise (SARL)
de 2013 qui s’occupe des travaux divers, en effet le travail consiste à :

1) Classement comptable :

Tout d’abord avant saisir les écritures sur le logiciel, faut commencer dans
un premier temps par classer les factures et les fiches bancaires de la
société concerné selon des dossiers (dossier des opérations d’achats, de
ventes, d’immobilisation…)

2) Création d’exercice :

La deuxième tache effectué par le comptable c’est créer un nouveau exercice

sur le logiciel de comptabilité utilisé ( ALAMI ) qui vas concerner :
- Date début d’exercice
- Date fin
- Nom de l’entreprise
- Son adresse …

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3) Saisir des écritures :

 1ére étape : choix du journal et du mois :

 2ème étape : ajout d’écriture comptable :
Par l’activation du bouton nouveau, et le remplissage des cases suivantes :

 Le jour de l’opération
 Le n° de compte
 Le n° du compte de contre partie
 Le n° de pièce
 Le lettrage
 Le montant débit ou crédit.

 L’utilisateur peut faire des modifications sur une écriture comptable ou

encore la supprimer, aussi il peut faire une recherche d’une écriture.

3-1 journal des achats :

Ce journal contient toutes les écritures d’achats de marchandises ou de

matières premières et de frais généraux de l’entreprise (loyers, publicité,
entretien, crédit-bail, honoraires, téléphone…).

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3-2journal des ventes :

On comptabilise dans ce journal toutes les factures de ventes établies par

l’entreprise.

3-3 journal de trésorerie :

Les journaux de trésorerie sont utilisés pour comptabiliser toutes les

opérations liées à la ou les banque(s) et éventuellement à la ou les
caisse(s) possédées par l’entreprise.

3-4 Journal des Opérations Diverses :

Le journal des opérations diverses, appelé journal des OD en abrégé, est

utilisé pour comptabiliser toutes les opérations qui ne rentrent pas dans les
3 types de journaux précédents (achats, ventes et trésorerie).

4) Le calcul de la TVA :

4-1 Définition :
« La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirecte par excellence,
introduite au Maroc par la loi n°30-85 du20 décembre 1985 et appliquer
officiellement le 01/04/1986, elle frappe la consommation finale

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(redevable réel) et elle est collectée par le redevable légal (les

entreprises). »
Cependant, elle n’est pas généralisée et son champ
d’application est limité aux :
Opérations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de
l’exercice d’une profession libérale accomplie au Maroc ;
Opérations d’exportation, et aux opérations réalisées à l’importation.
Selon les opérations effectuées on distingue, des opérations
obligatoirement imposables et des opérations imposées par option et
enfin des opérations qui sont exonérées sans droit à déduction et d’autres
qui sont exonérées avec droit à déduction.
Le poids fiscal de l’impôt demeure identique quel que soit la longueur du
circuit de production ou de distribution, la TVA donc représente toujours
le même pourcentage du prix de vente, ce pourcentage peut être soit : 7%,
10%, 14 %, 20% ou 30%, ou des taux spécifiques.

4-2-Le fait générateur :

Est l’événement qui donne naissance et raison à la créance finale du trésor
public sur le contribuable .C’est le fait qui rend l’impôt exigible.
Selon date-là d’exigibilité de la taxe, on distingue deux régimes
auxquels l’entreprise est soumise à la TVA à savoir :
Le régime d’encaissement ou de droit commun : dont le fait générateur est
constitué par l’encaissement total ou partiel des prix des marchandises,
des travaux et services.
Le régime des débits ou optionnel : dans ce cas le fait générateur naît au
moment de l’établissement de la facture ou l’inscription de l’opération en
comptabilité.

4-3-l’imposition :
Selon le régime d’imposition, il existe deux types de régimes de
déclaration de la TVA :

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 Déclaration mensuelle :

Il est obligatoire pour :

 Les redevables dont le chiffre d’affaire taxable réalisé au cours de
l’année écoulée atteint ou dépasse 1.000.000,00 dhs à la cour de
l’exercice écoulé ;
 Toute personne n’ayant pas d’établissement au Maroc et y
effectuant des opérations imposables.
 Déclaration trimestrielle :

Il est obligatoire pour :

 Les redevables dont le chiffre d’affaire taxable réalisé au cours
de l’année écoulée est inférieurs à 1.000.000,00 dhs ;
 Les redevables exploitants des établissements saisonniers, ainsi
que ceux exerçant des activités périodiques ou effectuant des
opérations occasionnelles ;
 Les nouveaux redevables pour la période de l’année civile en
cours.

4-4-la détermination de la T.V.A :

S’il s’agit de déclaration mensuelle, on calcule le CA du mois pour savoir
le montant de la TVA facturée, puis on enregistre dans un document
spécial (le relevé des achats (voir annexe), les achats taxables effectués
dans le mois précédent afin de dégager la TVA déductible.
Formule :

T.V.A. à payer de mois avril = T.V.A Facturé de mois avril - T.V.A /charges de
mois mars - T.V.A / Immobilisation de mois avril

Ensuite on procède à remplir la déclaration mensuelle.

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S’il s’agit de la déclaration trimestrielle, on suit la même démarche sauf

qu’on déduit la TVA des achats des trois mois précédents (avec un décalage
d’un mois).

T.V.A. à payer de mois janvier, février, mars = T.V.A Facturé de mois janvier,
février, mars, -TV.A sur les charges de mois Décembre, Janvier, Février, -
T.V.A / Immobilisation de janvier,février,mars.

Si le montant de la TVA déductible est supérieur à celui de la TVA

facturée, la différence est mentionnée en rouge sur la déclaration et sera reportée
à la période suivante.

Les données de toutes les opérations comptabilisées dans les différents

journaux doivent être saisies sur ordinateur et plus précisément sur le logiciel de
comptabilité TOPAZE.

D’un premier temps, il faut imprimer le grand livre qui contient les détails
de toutes les écritures, Ainsi que la balance afin de les vérifier. Ensuite, le logiciel
se charge de l’établissement du bilan, Du Compte des produits et charges (le
compte de résultat), du tableau des immobilisations, du Tableau des
amortissements et des provisions et de l’état des stocks de la société.

N.B : L’ensemble de ces documents sont regroupés dans le même dossier et envoyés à la
Direction des Impôt de Meknès

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5) Schéma de traitement comptable

Classement de pièces
cvcomcomptables

Banques Caisses Vente Achats Opér°. Diverses

e

Ecriture Ecriture Ecriture Ecriture Ecriture

comptable comptable comptable comptable comptable

Dans le Dans le Dans le Dans le Dans le journal

journal journal caisse journal vente journal achat opérations
banque diverses

Saisie sur ordinateur

Brouillard du grand livre mois

Grand livre rectifié

Bilan

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