Rapport de Stage

Ministère de l’Enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique
UNIVERSITE DE SOUSSE
Institut Supérieur de Finances et de Fiscalité de Sousse
raPPort de staGe
En vue de l’obtention du diplôme de Licence appliquée
Spécialité : Gestion comptable
eLaBoratIoN
des états FINaNcIers
Elaboré et soutenu par :
Encadrant académique: Encadrant professionnel :
Année universitaire
Elaboration des états financiers
INTRODUCTION GENERALE
A chaque pays du monde son propre système de comptabilité des entreprises qui
guide les organisations comptables pour les applications comptables obligatoires ; et la
comptabilité en générale est une notion très large, on peut la définir comme un système
d’organisation des informations financières qui s’étend de la réception des pièces
comptables ,leur traitement, classement, et comptabilisation (c’est-à-dire enregistrement
comptable) afin d’assurer au final l’élaboration des états financiers ou on les appelle aussi états
de synthèse qui sont d’une importance majeure pour les investisseurs, les dirigeants de la
société, l’administration fiscale et la globalité des utilisateurs que ce soient internes ou externes
à la société lors de leur prise de décisions économiques.
En effet les états financiers sont une représentation financière structurée des
événements affectant une entreprise (ou une organisation), et des transactions réalisées
par celle-ci, ils représentent l’unique moyen qui fournissent des informations sur la
santé et la performance financière de l’entreprise, et la preuve du respect de la
réglementation en vigueur.
Ils servent ainsi à comparer dans le temps la performance d'une entreprise par
rapport à ses performances passées, mais aussi par rapport à d'autres entreprises.
Donc afin de maitriser le processus d’élaboration des états financiers d’une

façon fiable, nous aborderons dans notre rapport la problématique suivante :
Quel est la démarche établie pour élaborer les états financiers d’une
société ?
Donc pour répondre à cette question, ce mémoire est décomposé en trois

parties :
 La première partie est une description générale de l’environnement de travail

dans lequel j’ai effectué mon stage et les différentes tâches qui m’ont été
accordées au sein de cabinet.
1
 La deuxième partie est consacrée à une étude théorique et pratique de

l’élaboration des états financiers avec une petite analyse sur l’équilibre financier
de la société choisie afin de mesurer sa situation financière.
2
PARTIE 1 :
DESCRIPTION GENERALE DU
LIEU DE STAGE ET LES TACHES
EFFECTUEES
3
Introduction
Toute formation théorique doit être complétée par des stages afin d’accumuler
au maximum d’expériences professionnelles.
Le stage constitue pour l’étudiant un moyen d’acquérir une expérience,

d’améliorer ses compétences professionnelles et ses performances, les quelles lui offrent
une facilité d’intégration dans le domaine de la vie active, ce qui l’aidera à maitriser ses
tâches et à assurer ses responsabilités d’une façon efficace.
Donc j’ai réalisé un stage de deux mois allant du 01/02/2019 au 31/03/2019 dans
le but de compléter ma formation scientifique durant trois années et améliorer mes
compétences afin de toucher de près l’environnement professionnel et répondre aux
exigences principales pour avoir un bon profil.
Donc dans la partie première on mettra l’accent tout d’abord dans une première
section à la description générale du lieu de stage, ensuite dans une deuxième section la
description des tâches effectuées au cours de la période du stage et enfin dans une
troisième section les tâches quotidiennes effectués au lieu de stage.
Section 1 : Description générale du lieu de stage
J’ai effectué mon stage au sein d’un bureau de la comptabilité de Mme « Imen
Achour » membre de la compagnie des comptables de Tunisie crée depuis 2011
spécialisé à la comptabilité générale, fiscal, juridique, le commissariat aux comptes
et commissariat aux apports.
4
I/ Présentation et identification du
bureau
1- Carte d’identité de bureau
 Raison social : Bureau de comptabilité et commissariat aux comptes
 Forme juridique : Personne physique
 Adresse : Avenue Habib Thameur, App 25 2 éme étage, 4000 Sousse
 Effectif : Actuellement, le nombre de personnel est 4
 Capital sociale : 1000 D
 Tél : 73 202 532
 Email : cabinetimenachour@gmail.com
2- Les activités du cabinet
 Assistance comptable, fiscale et juridique,

 Constitution des sociétés,
 Etude des projets
 Commissariat aux comptes
3- Le régime fiscal du bureau

La comptabilité est une profession libérale à caractère lucratif ; elle appartienne
à la catégorie Bénéfice Non Commerciale.
Le comptable soumis aux plusieurs taxes à savoir :
 L’impôt sur le revenu des personnes physiques selon le régime réel
5
 Les retenues à la source :

 Sur salaire brut de personnel selon le barème de retenue à la
source
 Sur loyer au taux de 15%
 La TFP au taux de 2% du salaire brut
 La FOPROLOS pour un taux de 1% du salaire brut
 La TCL pour un taux de 0.2% du chiffre d’affaire brut local
 La TVA au taux de 12%
 Le droit de timbre
4- La clientèle
La clientèle du bureau est très diversifiée, la majorité sont constitué de PME
quel que soit ses formes juridiques (personne morale et physique) dans différentes
secteurs d’activités.
Figure 1 : La clientèle du bureau
6
5- L’organigramme
Figure 2 : Organigramme du bureau
6- Présentation des services d’affectation

Durant ce stage j’ai été affecté aux départements et services suivants :
 Département du conseil et d’assistance comptable

 Département juridique et fiscal
 Département du conseil et d’assistance comptable et sociale :
J’ai été affectée au service comptable au sein du département du conseil

et d’assistance comptable .Ce service est chargé de l’enregistrement de toutes les
transactions qui ont lieu au cours de l’exercice comptable dans les journaux
et établissement des états financiers à partir de la balance et le grand livre.
Ce service se charge aussi de la préparation des bulletins de paie et du dépôt des

déclarations trimestrielles à la CNSS.
7
Les tâches relatives au service comptable :

 Réception et classement des factures au niveau du bureau d’ordre
 Réception et classement des pièces bancaires (extrait et relevés
bancaires, les avis de virement …)
 Saisir toutes les opérations comptables de toutes les sociétés dans
un logiciel spécifique (Aie Compta)
 Justification de tous les comptes du bilan, de produits, et de
charges.
 Etablissement des états financiers : bilan, état de résultat, tableau
de flux de trésorerie, tableau d’amortissement et tableau de
détermination du résultat fiscal.
 Editer les fiches de paies
 Département juridique et fiscal :
J’ai été affecté au service fiscal au sein du département juridique et fiscal. Ce

service se charge de l’élaboration des déclarations mensuelles de l’impôt, des
déclarations des acomptes provisionnels ainsi que de leur dépôt à la recette des finances.
 Département informatique :
Ce département assure aux autres services les outils informatiques nécessaires

pour bien mener leurs travaux tels que les logiciels, les applications bureautiques et les
systèmes de sécurité de l’information comptable …Ce dernier joue impératif en
sauvegardant une image de qualité de la société en faveur de sa clientèle, j’ai eu
l’occasion de découvrir essentiellement le logiciel « Aie Compta »
7- Les logiciels utilisés

 Le logiciel<<AI COMPTA >> :
On utilise au sein de bureau le logiciel comptable « AI COMTA », ce logiciel

est performant, pratique, et capable de gérer toute la comptabilité de l’entreprise.
8
Le logiciel « AI COMPTA » permet de rassembler les opérations de différentes

nature et en différentes dates, afin d’établir des états financiers traduisant l’image fidèle
de l’entreprise.
Pendant la période de stage on a constaté que le logiciel utilisé présente des

inconvénients :
Il est à titre d’exemple n’est pas paramétré en vue d’extrapoler la balance

générale en bilan, état de résultat et état de flux de trésorerie, dans ce cas on est obligé
de reproduire la balance générale sur Excel et établir ces états financiers manuellement.
 Le logiciel << AI PAIE >> :
Tout employeur doit fournir à chaque employé, à l’occasion du paiement de la

rémunération, une pièce justificative appelée bulletin de paie et cette pièce justificative
est exécutée à l’aide d’un logiciel <<AI PAIE>>.
Section 2 : Description des tâches effectuées
Les services fournis par le bureau de comptabilité où j’effectue mon stage

touchent Essentiellement à la tenue de la comptabilité générale, à l’établissement des
déclarations Fiscales et sociales, à l’établissement des états financiers et aux
commissariats aux comptes.
Les différentes tâches effectuées pendant mon stage sont :

 Classer les dossiers comptables et fiscaux des clients (les factures, virements
bancaires, Quittance de paiement)
 La saisie et le traitement des dossiers comptables selon les dispositions du
système Comptable admis en Tunisie prévu par la loi n°96-112 du 30
décembre 1996.
 Etablissement de déclarations fiscales telles que les déclarations mensuelles,
les
 Déclarations trimestrielles (les acomptes provisionnels), les déclarations
annuelles
9
 (IRPP et L’IS) et les déclarations d’employeurs.

 Etablissement des fiches de paie mensuelles et des déclarations CNSS.
 L’élaboration des tableaux de rapprochement bancaires.
 L’analyse et la justification des comptes.
 Les travaux d’inventaires (les constations des amortissements et des
provisions)
 Edition, vérification et élaboration des états financiers réglementaires (bilan,
états de résultats, états de flux de trésorerie et les notes aux états financiers).
Section 3 : les tâches quotidiennes du bureau
I/ Présentation et réception du dossier

client
Généralement les clients apportent eux-mêmes leurs documents, mais il se peut
aussi Qu’un personnel du cabinet se déplace chez le client, pour faciliter l’exécution des
travaux de la comptabilité, le client est tenu de présenter les sous-dossiers suivants :
 Sous-dossier juridique :
Ce sous-dossier contient essentiellement des copies juridiques tel que :
 Les statuts.
 Les procès-verbaux.
 L’extrait de registre de commerce.
 Les contrats de locations.
 Carte d’identification fiscale (patente).
 Sous-dossier comptable :
Ce sous-dossier contient essentiellement :
 Les états financiers des exercices précédents (Bilan, état du résultat,
état de flux de trésorerie et les notes aux états financiers).
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 Les livres comptables des exercices précédents (journal-générale,

grand-livre et livre d’inventaire).
 Les factures d’achats et ventes.
 Les relevés bancaires.
 Déclaration de CNSS.
 Les souches du carnet de chèques.
 Sous-dossier fiscal :
Ce sous-dossier contient toutes les déclarations qui ont été déposés à la recette de
finance tels que :
 Déclaration d’existence.
 La carte d’identification fiscale.
 Les déclarations mensuelles.
 Déclarations annuels de l’IRPP et de l’IS.
 Déclaration de l’employeur.
 Les quittances qui mentionnent le paiement d’impôt.
II/ Collecte des pièces justificatives

Une fois les documents sont réceptionnés, il faut procéder à un classement des
factures comme suit :
 Factures achats qui seront comptabilisés dans le journal << achat >>
 Factures ventes qui seront comptabilisés dans le journal << vente >>
 Autres factures qui seront comptabilisés dans le journal << opérations
diverses >>
 Les pièces de banques comptabilisées au journal << banque >>
Remarque : la collecte des pièces justificatives doit être effectuée

mensuellement. Une fois la collecte et le classement des documents sont terminés il est
le temps de passer à l’enregistrement comptable.
11
III/ Passation aux journaux

Le programme de travail de la société consiste à répartir les dossiers entre les
comptables présents dans la société. Il est important de saisir les informations relatives
à l’entreprise comme le nom de la société, l’exercice correspondant aux opérations
à traiter et le journal convenable, etc...
 La saisie des journaux par le logiciel comptable (AI COMPTA) :

Le logiciel comptable permet d’enregistrer les pièces suite à leur classement
selon la nature de l’opération et de les saisir en leur affectant un numéro d’ordre selon la
situation dans la saisie
Il Ya une fenêtre qui demande le nom de client puisque chacun entre eux a son
propre dossier.
L’étape suivante consiste à choisir le journal spécifique aux opérations.
 Les différents journaux :

Chaque journal enregistre un type d’opération, j’ai choisi de traiter le dossier du
client « IMPREMERIE KAMOUN »du cabinet.
12
 Journal Achat :
Ce dossier contient les factures d’achats, en effet, les immobilisations sont
inscrites dans le bilan (classe 2 du Plan Comptable Général) alors que les biens
et services sont inscrits aux charges dans l’état de résultat.
Après le classement de toutes les factures, j’ai procédé à l’enregistrement des opérations
dans le journal d’achat à l’aide du logiciel AI-COMPTA qui calcule le montant à payer
selon la formule suivante :
Montant d’achat TTC = prix d’achats HT (y compris le droit de timbres) +
montant de la TVA déductible
 Journal vente :
Ce dossier enregistre les factures de ventes. Après le classement des factures de

vente délivrées par nos clients relatifs. J’ai procédé à l’enregistrement des écritures
comptables à l’aide du logiciel utilisé.
Montant de ventes TTC = prix de ventes + droit de timbres + TVA collectée
13
 Journal banque :
On inscrit dans ce journal les mouvements liés aux règlements par chèque
et recouvrement des clients par chèque, virement, traite …
On doit tout d’abord effectuer les tâches suivantes :
- Contacter la société pour avoir le relevait bancaire de chaque mois dans un délai
court
- Vérifier l’existence de toutes les factures d’achat payé par le compte bancaire
- Vérifier le bordereau de compte bancaire chez l’entreprise
- Vérifier les numéros de chèque qui doivent être d’une série non interrompue
- Etablir l’état de rapprochement mensuellement pour comparer le compte bancaire

chez l’entreprise et chez la société
REMARQUE :
On doit diviser le compte BANQUE 532 car au sein de société existe 2 ou 3

banque différentes :
14
 53200002 : BNA
 53200003 : BNDT
 53200003 : ATB
EXEMPLE :
 Constatation des commissions du chaque mois

 Virement de fonds de la caisse à la banque ou de la banque a une autre
banque a travers le compte 58000000
 Règlement facture leasing échéance du mois concerné
 Constatation des agios débiteurs
 Règlement des fournisseurs
 Les Etats de rapprochement (EXEMPLE) :

L’état de rapprochement bancaire a pour but de rapprocher le solde comptable
du compte « banque » au solde bancaire (relevé) à une date déterminée et de justifier
éventuellement, la différence à une date donné et après avoir reçue et classer l’extrait
bancaire du client de la cabinet dans son dossier comptable « journal banque ».
15
L’état de rapprochement est le document qui justifie l’écart entre ces deux
soldes :
L’écart total est expliqué par détail des opérations qui n’ont pas été enregistrées
par chacune des parties.
 Journal de caisse (CA) :

Celui-ci enregistre chronologiquement (jour par jour) toutes les transactions en
espèces.
Pour le journal caisse le comptable on doit procéder aux tâches suivantes :
 Vérifier que toutes les factures portent les mentions obligatoires
 Avoir le bordereau de caisse auprès de la société
 Vérifier que les soldes initiaux entre le bordereau et le compte caisse sont égaux
 En cas d’écart le comptable doit contacter la société pour la correction
REMARQUE :
La caisse doit présenter toujours un solde débiteur. On vérifie la solde de caisse

à travers le grand livre auxiliaire qui nous donne le solde de compte par jour
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 Journal des opérations diverses (OD) :

Celui-ci enregistre particulièrement les écritures en dehors des achats, des
ventes, des mouvements financiers. On appelle également le journal des « opérations
diverses »
Dans le journal des opérations diverses, sont enregistrés :
 Les déclarations de TVA.
 Les écritures de régularisation.
 Les écritures d’inventaires en fin d’exercice.
 Les salaires mensuels.
 Journal de paie :
Durant mon stage, j’ai effectué des travaux relatifs à la paie.
Pour cette tâche. J’ai eu l’occasion d’établir les journaux de paie des clients du
cabinet qui fournissent un état de pointage de présence de leurs employés.
Ensuite à partir de ces journaux, il ma fallut préparer les bulletins de paie relatifs
aux clients du cabinet.
Enfin, j’ai comptabilisé l’écriture de rémunérations dans le journal de paie.
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IV/ Les Tâches fiscales effectuées

Mensuellement
1- Préparation des déclarations Mensuelles

 La taxe sur la formation professionnelle : TFP :
La TFP est institué par le code de travail promulgué par la loi N°66-27 du
30/04/1996 et qui est due par l’employeur dans les secteurs de l’industrie, de
l’agriculture et elle due aussi par les personnes morales et les personnes physique
exerçant des professions non commerciales.
Cependant, le code d’incitation à l’investissement (CII) prévoit des exonérations
de la TFP pour des périodes déterminées.
Le taux de la TFP est fixé à 2% des salaires bruts mensuels pour tous les
secteurs, à l’exception des entreprises exerçant une activité dans le secteur des
industries manufacturières qui sont soumises à ladite taxe au taux de 1%.
 Fonds de promotions du logement des salariés : FOPROLOS :
Cette taxe est due à la charge de tout employeur public ou privé ayant une
activité en Tunisie à l’exception des activités agricoles privés et institue par la loi
N°77-54 du 3 Aout 1997.
Le taux de FOPROLOS est fixé à 1% des salaires bruts mensuels conformément
aux dispositions de la loi N°88-145 du 31/12/1998.
 La taxe sur la valeur ajoutée : TVA :
La TVA est le principal impôt indirect sur la consommation dans le prix de
vente des produits ou service.la taxation d’un bien ou d’un service n’est pas réalisée en
une seule fois et au stade final de consommation, elle est fractionnée selon les
interventions successives de l’assujetti.
Montant TVA = TVA collectée - tva déductible

 Si TVA Collectée > TVA Déductible On a un TVA à payer
 Si TVA Collectée < TVA Déductible On a un report TVA
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 Le Fond de développement de la compétitivité industrielle : FODEC :
Le FODEC est due par les importateurs et les fabricants des produits des
secteurs des industries mécaniques, électriques, chimiques et des emballages, ainsi que
des industries du cuir des chaussures, des textiles, des matériaux de construction, de la
céramique et du verre.
 La liste des produits soumis est fixée par le décret N°634 du Mars 2000.
 Le taux est fixé à 1%.
 Le droit de timbre DT :
Le droit de timbre est un impôt institue par la loi N°93-53 du 17 Mai 1993
applicable à certains actes, écrits et formules administratives
Les droits de timbre varient entre 0.6 dinars et 100 dinars, à titre d’exemple :
facture 0.6 D
 La taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou

professionnel : TCL
Cette taxe est due par les établissements à caractère industriel, commercial ou
professionnel.
Le taux est 0.2% du CA TTC local payée en vue d’une déclaration mensuelle.
 Les Retenues à la source :

 Retenue sur salaire : chaque employeur est chargé d’effectuer une retenue
à la source obligatoire sur ses employés au titre des salaires en vertu des
dispositions du paragraphe 3 de l’article 52 de code de l’IRPP et IS.
 Retenue sur loyer : le loyer est le produit de la location des propriétés bâtis
y compris celle agricoles et des fonds de commerce, Selon l’article 52 du
code de l’IRPP et de l’IS le taux de retenue sue loyers est fixé à 15% du
montant brut.
19
V/ Les tâches effectuées

Trimestriellement
1- Préparation des déclarations trimestrielles

 La déclaration CNSS :
Pendant le mois de Mars il est le temps d’établir les déclarations trimestrielle des
salaires qui seront déposées le 15 avril, après avoir ressortir les documents nécessaires
tels que les journaux de paie du mois de Janvier, Février, Mars.
 Les acomptes provisionnels :
Les acomptes provisionnels sont dus par les personnes morales soumises
à l’impôt sur la société à l’exception des entreprises exerçant dans le secteur agricole
et de la pêche, et par les personnes physiques réalisant des bénéfices industriels
et commerciaux et des bénéfices des professions non commerciales.
Les acomptes provisionnels sont perçus en 3 échéances égales chacune 30 % du

montant dû au titre des revenus ou bénéfices de l’année précédente.
Les déclarations d’acomptes provisionnels et leur paiement s’effectuent pendant

les 25 premiers jours du sixièmes, neuvièmes et douzièmes mois qui suivent la date de
clôture de l’exercice.
Les tranches sont payées comme suit :
 1ere tranche : avant le 25 juin

 2éme tranche : avant le 25 septembre
 3éme Troisième tranche : avant le 25 décembre
2- Les tâches effectuées annuellement :
a- Le contrôle des comptes :
Tous les comptes doivent être vérifiés et justifiés. En réalité tous ces contrôles
doivent être réalisés tout au long de l’année mais pour plusieurs contraintes cette
20
pratique rend sa mise en œuvre indisponible. Cette tâche est considérée comme
préparatoire de l’élaboration des Etats de synthèse.
Ce contrôle est mis en place par le comptable. Sa tâche principale consiste

à présenter de façon fidèle et transparente les comptes annuels de l’entreprise.
b- Ecritures d’inventaires et régularisation :
Avant d’établir le bilan, il est nécessaire de procéder à un inventaire des

éléments actifs et passifs de l’entreprise
 Caractère incomplet et discontinu des enregistrements comptables :
La balance à une date donnée (avant inventaire) ne donne qu’une vue

d’ensemble imparfaite de la gestion et de la situation du fait que :
 Les comptes de gestion ne correspondent pas exactement à l’exploitation de

l’exercice.
 Les comptes de bilan ne reflètent pas nécessairement la réalité économique.
 Régularisation pour redressements
L’établissement des états de synthèse suppose donc des régularisations

préalables des comptes de gestion dans le but de déterminer le résultat exact.
Parmi les régularisations de fin d’année, on trouve :
 Les écritures d’amortissements, provisions et de dépréciation.

 Les écritures de stock.
 Les écritures de charge à payer.
 Charges constatés d’avance, produits à recevoir et produits constatés d’avance.
21
c- L’élaboration des Etats financiers :
A la clôture de chaque exercice, le cabinet est dans l’obligation de synthétiser la

performance et la situation financière des sociétés de ses contractants, en éditant
l’ensemble des états financiers que j’y participe.
VI/Préparation des Déclarations

annuelles
1- La déclaration d’employeur
Pour toute personne physique ou morale soumise au régime réel ou forfaitaire, la

déclaration d’employeur doit être déposée avant le 28 février de chaque exercice. Celle-
ci est une déclaration annuelle faite par les tiers et utilisée par l’administration fiscale
comme moyen pour parfaire les informations, elle offre à l’administration toutes les
informations nécessaires à son contrôle fiscal. Elle lui facilite ainsi la tâche dans ses
vérifications primaires de la régularité et de la conformité des données.
Cette déclaration fait mentionner des sommes à retenues avec l’identité complète
de leurs bénéficiaires.
2- L’impôt sur la société IS
C’est une déclaration annuelle, qui est précédée par le calcul du résultat fiscal,
qui est déterminé à partir du résultat comptable en procèdent aux réintégrations
et déductions visant à se conformer à la législation fiscal.
Le résultat comptable qui sert de point de départ pour la détermination du

résultat fiscal, est bénéfice net comptable ou perte nette comptable après modifications
comptable.
22
L’impôt sur la société s’applique aux sociétés et autres personnes morales, quel
que soit leur objet, exerçant leur activité en Tunisie ; l’impôt sur les sociétés est
également dû par les personnes morales non établies ni domiciliés en Tunisie qui
réalisent des revenus de source tunisienne.
L‘impôt sur la société doit être calculé selon un taux général de 30% et elle doit
être déposé à la recette de finance jusqu’au 25 mars.
3- L’impôt sur les personnes physique « IRPP »
L’impôt sur le revenu s’applique aux personnes physiques résidents ou non,

réalisant des revenus de source Tunisienne, in doit déposer à la recette des finances une
déclaration annuelle d’IRPP provenant des catégories différentes d’activité.
Le délai de paiement est présent comme suit :
 Jusqu’au 25 février : les revenus des capitaux mobiliers, des revenus
fonciers et des revenus de source étrangère
 Jusqu’au 25 avril : les commerçants
 Jusqu’au 25 mai : les prestations des services et les personnes qui
exercent une activité industrielle ou une profession non commerciale.
 Jusqu’au 25 juillet : les activités artisanales.
 Jusqu’au 25 Août : l’agriculture et de pêche.
 Jusqu’au 25 décembre : les salaires et bénéficiaires de pension et rentes
viagère.
23
Conclusion
Ce stage en cabinet de comptabilité m’a permis de tester mes capacités d’analyse
et de synthèse, et de faire une comparaison entre application théorique et application
pratique en matière de comptabilité.
Le premier chapitre a mis l’accent sur la description générale du cabinet et les
tâches comptables et fiscales effectuées durant la période de stage, dans le deuxième
chapitre on va présenter l’aspect théorique de l’élaboration des états financiers.
24
PARTIE 2 :
ETUDE THEORIQUE ET PRATIQUE
DE L’ELABORATION DES ETATS
FINANCIERS
25
Introduction
Après une période d’activité, les dirigeants de l’entreprise, ont besoin de

connaitre leur situation patrimoniale et leur résultat dégagé. C’est une nécessité pour la
bonne gestion mais c’est aussi une obligation légale : le code de commerce1 ainsi que la
loi comptable2 96-112 imposent à tout commerçant de procéder à ces déterminations au
moins une fois par an, et le code général des impôts3 prescrit une déclaration fiscale
annuelle accompagnée de la présentation des états financiers de synthèse.
Durant mon stage au cabinet AI, je me suis permis de réaliser une étude sur
l’élaboration des états financiers dont j’ai divisé mon travail en trois sections:
 Section 1 : Etude théorique

 Section 2 : Etude pratique
 Section3 : Analyse sur l’équilibre financier de l’entreprise
En 1er lieu j’ai effectué une étude fortement théorique dont j’ai précisé, la
définition, l’objectif, et finalement la description du processus d’élaboration des états de
synthèses qui consiste à mettre en place ces derniers en reflétant la situation financière
bien évidement réelle de l’entreprise.
En deuxième lieu j’ai effectué une étude pratique dont j’ai présenté les états
financiers de la société « Imprimerie kammoun » à partir des annexes.
En troisième lieu j’ai effectué une petite analyse sur l’équilibre financier de
l’entreprise afin de mesurer sa situation financière.
1
Article 8 du code de commerce
2
Article 1 de la loi comptable 96-112
3
Article 62 du code General de l’impôt
26
Section 1 : Etude Théorique de l’élaboration des

états financiers
I/ Définition
Les états financiers sont une représentation financière structurée des événements
affectant une entreprise, et des transactions réalisées par celle-ci afin de fournir des
informations sur la situation financière, la performance, et les flux de trésorerie d’une
entreprise. Ces informations étant utiles à une gamme variée d’utilisateurs lors de leur
prise de décisions économiques.
II/Concepts de base des états financiers
Les états financiers doivent présenter de manière fidèle la situation financière

réelle de l’entreprise, ses performances et tout changement de sa situation financière,
et doivent refléter l’ensemble des opérations découlant des transactions de l’entreprise
et des effets des événements liés à son activité. Ils sont élaborés et présentés
périodiquement (au moins une fois par an), en adoptent les mêmes méthodes d’un
exercice à l’autre (sauf pour les cas spécifiés dans le système comptable) et eu plus tard
dans les trois mois qui suivent la date de clôture de l’exercice comptable.
L’étude des documents de synthèse établis à partir de la comptabilité générale

est le principal moyen de communication de l’information financière aux différents
utilisateurs.
 Les utilisateurs des états financiers :

 Les utilisateurs internes
Ce sont les dirigeants, les organes d’administration et les différentes structures

internes de l’entreprise.
27
 Les utilisateurs externes
Ce sont principalement les fournisseurs de capitaux ainsi que l’administration

et autres institutions dotées de pourvoir de réglementation et de contrôle, les autres
partenaires de l’entreprise.
III/ Les Objectifs
 Fournir des informations utiles à la prise de décisions relatives

à l’investissement et au crédit.
 Présenter les informations utiles pour estimer la probabilité de
réalisation des flux futurs de trésorerie ainsi que l’importance de ces
flux.
 Renseigner sur la situation financière de l’entreprise
et particulièrement sur les ressources économiques qu’elle contrôle
ainsi que les obligations et les effets des transactions, événements
et circonstances susceptibles de modifier les ressources économiques
et les obligations.
 Renseigner sur la performance financière de l’entreprise.
 Renseigner sur la manière dont l’entreprise a obtenu et dépensé des
liquidités à travers ses activités d’exploitation, de financement
et d’investissement.
 Renseigner sur le degré et la manière dont les dirigeants ont réalisé
les objectifs qui leur ont été assignés dans le cadre du mandat social.
 Renseigner, dans la mesure du possible, sur le degré de conformité de
l’entreprise aux lois, règlements et autres dispositions légales.
L’information sur la situation est essentiellement fournie par le bilan.
28
IV/ Composition des états financiers:
Aux termes de l’article 18 de la loi comptable, les états financiers comportent :
 Le bilan
 L’état de résultat
 Le tableau de flux de trésorerie
 Les notes aux états financiers
1- Le bilan
Le bilan est un document de synthèse qui expose à une date donnée, la

situation financière d’une entreprise en fournissant un résumé de l’ensemble de ses
éléments d’actif, de capitaux propres et de passif.
 Utilité :
Le bilan est une source importante d’informations sur la liquidité, la flexibilité

financière et la rentabilité de l’entreprise.
 Limite :
Le bilan ne reflète qu’une certaine image de la réalité. Certains éléments

développés par l’entreprise n’y figurent pas, tel est le cas par exemple du fonds
commercial.
 Les éléments du bilan :
Les éléments inclus dans le bilan sont les actifs, les capitaux propres et les
passifs.
 L’actif :
Est constitué par les ressources économiques obtenues ou contrôlées par

l’entreprise, à la suite d’événements ou de transactions passés, à même d’engendrer des
29
avantages économiques futurs au bénéfice de l’entreprise ayant un potentiel de générer

directement ou indirectement des flux positifs de liquidité ou d’équivalent de liquidité
ou de réduire la sortie de fonds.
 Le passif :
Est constitué par les obligations actuelles de l’entreprise, résultant de transaction

ou d’événements passés, nécessitant probablement la sacrifice ou le transfert futur
à d’autres entités de ressources représentatives d’avantages économiques.
 Capitaux propres :
Les capitaux propres représentent l’intérêt résiduel dans les actifs de l’entité,
après déduction de tous ses passifs. Ils comportent les diverses catégories de capital, les
surplus d’apport, les réserves et équivalents et les résultats non répartis.
2- L’état de résultat
L’état de résultat est un outil d’appréciation de la performance de l’entreprise,

elle décrit les produits et les charges de l’exercice.
À la différence du bilan qui est établi à une date donnée et qui est un document
essentiellement financier, elle décrit l’exploitation de l’entreprise au cours d’une
période donnée.
L’état de résultat permet non seulement de vérifier si l’entreprise gagne de

l’argent mais aussi comment elle gagne : par son activité principale, par ses choix
financiers ou en raison d’événements exceptionnels ou suite à des éléments
extraordinaires.
Ce document peut être présenté sous deux formes :
 Modèle autorisé
 Modèle de référence
30
3- L’état des flux de trésorerie
L’état de flux de trésorerie est un outil qui décrit les activités d’exploitation, de
financement et d’investissement lesquelles ont généralement un effet sur les liquidités
de l’entreprise.
L’état de flux de trésorerie rend compte d’activités financières qui entrainent

des variations dans les liquidités de l’entreprise.
4- Les notes aux états financiers
Selon le paragraphe 82 du cadre conceptuel, les notes aux états financiers

expliquent et complètent de façon pertinente les autres composantes des états financiers
en vue d’une présentation fidèle.
Les informations fournies par le bilan, l’état de résultat et l’état des flux de
trésorerie sont essentielles, mais elles ne peuvent à elles seules donner une
représentation complète de la situation financière de l’entreprise, de ses performances
et tout changement de sa situation financière. Ces trois documents fournissent en effet
des chiffres sans les expliquer. Or, s’il est important de connaitre les chiffres
caractéristiques d’une entreprise, il est encore plus important de savoir comment ils ont
été établis. Ceci facilite leur interprétation et sans cette dimension, la comptabilité perd
une partie de son intérêt dans la mesure où elle ne donne pas vraiment aux utilisateurs la
possibilité d’apprécier la véritable situation de l’entreprise.
Ces considérations expliquent l’existence d’un quatrième document de synthèse,

les notes aux états financiers, dont le rôle est de compléter et d’expliquer les
informations fournies par le bilan, l’état de résultat et l’état de flux de trésorerie.
31
5- Les documents de synthèses des états financiers
a- Le grand livre :
C’est la reproduction des enregistrements opérés au journal général sur les

comptes. Le grand livre comprend tous les comptes de l’entreprise ainsi que son compte
d’ouverture, il est utilisé par classe et synthétise les opérations. Il est donc formé par
l’ensemble des comptes reportés du journal, compte par compte.
C’est grâce au grand livre qu’on obtienne les informations agrégées qui vont
servir à établir la balance.
b- La balance :
Elle constitue un état récapitulatif faisant apparaître pour chaque compte le

solde débiteur ou le solde créditeur au début de la période, le cumul des mouvements
« débit » et le cumul des mouvements « crédit » depuis le début de la période ainsi que
le solde débiteur et le solde créditeur sont constitués enfin de période.
c- Les journaux auxiliaires :
Le journal général et le grand livre peuvent être établit et détailler en autant des
journaux et des livres auxiliaires c’est-à-dire dans chaque journal (achat, vente, banque,
caisse,….) on doit préciser toutes les écritures comptables par jour, par mois, et par
année.
d- Les journaux centralisateurs :
Dans le cas où les écritures enregistrés dans des journaux et livres auxiliaires, les
totaux sont périodiquement et au moins une fois par mois centralisés dans le journal
général.
6- Description du processus d’élaboration des états financiers
Pour décrire le processus, je dois donc recourir aux explications du personnel du

cabinet, et les cas pratiques que j’ai y participer avec eux.
32
Le processus d’élaboration des états financiers se déroule à travers les étapes

suivantes :
 L’établissement de la balance avant inventaire.

 La prise d’inventaire.
 La passation des écritures de régularisation.
 L’établissement de la balance après régularisation.
 La passation des écritures de détermination du résultat.
 L’établissement de la balance après inventaire.
 La présentation des états financiers.
Section 2 : Etude pratique de l’élaboration des états

financiers
Cas de la société « Imprimerie Kammoun » :
L’objectif de cette dernière partie est de présenter le cas de société
« IMPRIMERIE KAMMOUN » que j’ai assistée durant la période de mon stage

auprès de bureau de comptabilité.
I/ Présentation générale de l’entreprise
La société IMPRIMERIE KAMOUN est une société à responsabilité limitée

(SARL). Son Siege social est fixé à Avenue Mahbouba Soussia, 5080 Teboulba,
Monastir Tunisie.
La société IMPRIMERIE KAMOUN est créé en 2016 entre les soussignés

«Mr Foued ben ayesh KAMMOUN» et «Mme Rim ben Salah TEKAYA» enregistrée
à la recette finance en mai 2016.
 La société a pour objet : Imprimerie
33
Et plus généralement toutes opérations financières, mobilières ou autres, pouvant

se rattacher directement ou indirectement à l’objet social ou susceptible d’en faciliter
l’extension ou le développement.
Le capital de la société s’élève à 100 000DT devisé en 1 000 parts sociales

(parts), de 100Dinars chacune, reparties comme suite :
Porteurs de parts Capital souscrite Nombre de Parts en %

en dinars parts
MR FOUED 90000 900 90%
KAMMOUN
MME RIM TEKAYA 10000 100 10%
TOTAL 100 000 1000 100%
34
 Méthodologie du travail :
Travail
Effectué
Découvrir le processus de travail au sein du cabinet
Identifier les opérateurs concernés pour l’élaboration des états financiers
Schématiser le processus d’élaboration des états financiers
Présenter les états financiers à partir des annexes
Balance Bilan Etat de Etat de Les notes

Définitive résultat flux de aux états
trésorerie financiers
Figure 3: La démarche du travail
35
 Réalisation du projet :
Etape 1 : découvrir le processus de travail au sein du cabinet
 Objectifs
Cette étape a pour objectif de connaître de près les opérateurs, les
postes et les conditions de travail.
 Travail réalisé
J’ai effectué une observation sur la manière du travail du personnel
du cabinet et j’ai discuté avec Mme Imen Achour la commissaire au
compte du cabinet qui m’a expliqué comment se déroule le travail.
Etape 2 : Identifier les opérateurs concernés pour l’élaboration des états

financiers
 Objectifs
L’objectif de cette étape est de sélectionner seulement les

opérateurs qui vont faire élaborer les états financiers de client X.
 Travail réalisé
Toute l’équipe doit faire participer au travail.
Etape 3 : Schématiser le processus d’élaboration des états financiers
Ce schéma récapitule toutes les tâches nécessaires afin d’établir les états de
synthèse de façon fiable :
36
Pièces justificatives
Journal Journal Journal Journal Journal
Achat Vente Caisse Banque OD
1Journal générale
Grand livre
Balance avant inventaire
Inventaire extra – comptable Vérifier et
Évaluer les
Élément de
Régularisations et redressements des comptes L’actif et du
Passif
Les stocks et
Balance après inventaire Les créances
Travaux
De fin
- Bilan
- D’exercice
Etat de résultat
- Etat de flux de trésorerie
- Note aux états financiers
Ecritures de clôture de l’exercice
Figure 4 : processus d’élaboration des états financiers
37
Etape 4 : présenter les états financiers du client « IMPRIMMERIE

KAMMOUN » :
A partir de la balance après inventaire, on passe à l’établissement des états

financiers.
Cela suppose que toutes les rubriques devant constituées les documents de
synthèse sont correctement évaluées et appartiennent réellement à l’entreprise, ceci va
conduire que la balance est l’élément préparatoire pour établir les états financiers.
 Le bilan :
Sur la base de la balance on doit établir le bilan de la société KAMMOUN

(annexe 1) :
Pour ce faire, j’ai ressortie de la balance générale du client, d’après laquelle j’ai
déterminé chaque rubrique du bilan en totalisant les soldes de plusieurs comptes. Par
exemple les actifs non courant qui constitue les comptes de la classe 2 relatifs à la
rubrique des actifs immobilisés, ainsi que la rubrique des capitaux propres qui se
compose des comptes capitaux sociaux, réserves.
 Les actifs non courants :

 Les actifs immobilisés
Les actifs immobilisés sont des comptes du bilan (classe2), ainsi on va faire la
somme des comptes 21, 22 et 25 :
(Immobilisations corporelles – Amortissements) + Immobilisation incorporelles

+ immobilisation financières.
Exemple de notre cas du client KAMMOUN de l’année 2018 :
Le solde net de l’actif immobilisé au 31/12/2018 s’élève à 84 101.343 y

compris :
 La poste d’immobilisation incorporelle (classe 22) : 15 000
38
 La poste d’immobilisation corporelle (classe 21) : 100 848.512 – 31 747.169 =

69 101.343
Amortissement (classe28)
 Les actifs courants :
 Stock : 76 580.600
 Client et comptes rattachées : 23 863.179
 Les autres actifs courants :
4340 : Report impôt

4341 : R/S client
4342 : Acomptes provisionnels = 2 321.928
4366 : TVA déductible
43667 : TVA à reporter
Etc. : ….
 Liquidité et équivalents de liquidités :
532 : banque
54 : caisse = - 45 237.151
 Capitaux propres :
 Capitaux propres avant résultat de l’exercice :
101 : Capital social

111 : Réserves légales
120 : Résultat de l’exercice (bénéfice) = 101 030.343
121 : Résultat reportés = 1 030.343
129 : Résultat de l’exercice (perte)
39
 Résultat de l’exercice :
Il doit être déterminé à partir de la formule suivante :

Produits (classe7) –charges (classe 6)
202 104.472 – 186 194.543 = 15 909.929
 Passif :
 Fournisseurs et comptes rattachés : 9 283.075
 Autres passifs courants :
43671 : TVA collecté

43710 : ETAT TFP
43720 : ETAT FOPROLOS
43780 : Droit de timbre
44200 : Compte courant
45311 : CNSS= 15 406.552
45710 : Créditeurs divers
43200 : R/S salaire
43400 : Impôt à payer
Etc. : …
Total actif = total capitaux propres et passifs = 141 629.899 (principe de la partie
double)
 L’état de résultat :
Même travail que le bilan, j’ai ressortie de la balance, les comptes de charge
et les comptes de produits pour atteindre l’objectif de détermination du résultat
comptable de l’exercice. J’ai attribué l’ensemble des comptes de produits dans le
rubrique « produits d’exploitation » tels que les revenus provenant des ventes , les
comptes de charge dans la rubrique « charge d’exploitation » tels que les achats de
marchandises, les charges de personnel, les dotations aux amortissements,… puis j’ai
déduit l’impôt sur les activités à fin d’avoir le résultat net de l’exercice. (Voir annexe2).
40
 Produit d’exploitation :
701 : vente des produits finis = 159 744.372
 Charge d’exploitation :
 Achat de marchandise
603 : variation stock matière première = 42 360.100
Achat d’approvisionnements consommé :
601 : Achat matière première
6022 : Fourniture du bureau = 140 578.900
606 : Carburant
 Charges de personnel :
641 : rémunération du personnel
647 : autres charges sociales = 15 071.195
640 : salaires de stagiaires
 Dotations aux amortissements :

Dot aux Amortissement et aux Provision = 16 786.322
 Autres charges d’exploitation :

615 : entretien et réparation
616 : prime d’assurance
6248 : divers transports
626 : frais postaux et télécommunications
627 : services bancaires et assimilés
636 : pertes/créances exceptionnels = 9 439.371
661 : TFP
6612 : FOPROLOS
6613 : TCL
6654 : droit d’enregistrement
6658 : autres droit
41
 Charges et produits financiers nets :
6515 : Agios et intérêts = 287.645
 Résultat net de l’exercice = résultat de l’exercice – impôt sur les sociétés

15 909.929 = 19 941.129 – 4 031.200
 L’état du flux de trésorerie : (voir annexe 3) :
Alors le bilan a été utile pour que je détermine cette rubrique de l’état des flux
de trésorerie toute en respectant la règle d’or :
 Variation actif > 0 Variation trésorerie < 0

 Variation passif > 0 Variation trésorerie < 0
 Flux de trésorerie provenant de l’exploitation :
180 416.080 – 217 862.442 + 5 712.355 – 10 888.347 = -42 622.354
Encaissement Somme versées intérêt paye impôts payés

Reçus des clients Aux frais
Et aux personnels
 Flux de trésorerie provenant des activités d’investissement :
Décaissement / acquis immobilisation =- 7 547.306
 Flux de trésorerie des activités financières :
Décaissement dividendes = 0
 Variation de trésorerie :
Trésorerie au début de l’exercice – trésorerie à la clôture de l’exercice.
4 932.509 – (45 237.151) = 50 169.660
42
 (Début + Variation – Fin d’exercice) = 4 932.509 + (50 169.660) – (45 237.151)

=0
 Les notes aux états financiers : (voir annexe 4) :
Les notes que j’ai mentionnées sont :
 Note 1111 :
Comprend le poste (Bilan) immobilisation incorporelles de la société
 Note 2111 :
Comprend le poste (Bilan) stock qui se compose de la matière première de la

société
 Note 4140 :
Comprend le poste (Etat de résultat) charge de personnel
 Note 1100 :
Comprend le poste (flux de trésorerie) Encaissement reçus des clients
Section 3 : Analyse de l’équilibre financier
I/ Etablissement du bilan fonctionnel
Il est établit à partir du bilan comptable avant répartition du résultat.
Dans le bilan fonctionnel on ne raisonne pas par actifs et passifs mais par
emplois et ressources.
Le bilan fonctionnel au 31/12/2018 se présente comme ci-dessous :
43
II/ Calcul des indicateurs de l’équilibre

financier
Fonds de roulement net global = ressources stables – emplois stables
= 148 687.441 – 115 848.512

= 32 838.929 > 0.
Ou : fonds de roulement net global = actif circulant – passif circulant
= 57 528.556 – 24 689.627
= 32 838.929 > 0.
L’entreprise a une marge de sécurité financière (base solide en fonds propre).

Elle finance ces emplois stables par des ressources stables.
BFR = besoin en fond de roulement d’exploitation = actifs circulants – passifs

circulants
100 443.779 – 9 283.075 = 91 160.704
Besoin en fond de roulement hors exploitation = actif circulant hors exploitation

– passif circulant hors exploitation
2 321.928 – 15 406.552 = - 13 084.624
BFR = 91 160.704 + (13 084.624) = 78 076.080 > 0.
L’entreprise dégage un BFR positif. Ceci implique que les ressources cycliques
d’exploitation n’arrivent pas à financer les emplois cycliques d’exploitation.
Recommandation : L’entreprise doit financer ses besoins à court terme soit à l'aide de
son excédent de ressources à long terme (fonds de roulement), soit à l'aide de ressources
financières complémentaires à court terme, comme les concours bancaires.
44
Emplois stables Montant Ressources stables Montant
Immobilisation 15000 Capitaux propres 116 940.272

incorporelles brutes
Amortissement et 31 747.169
Immobilisation dépréciation de l’actif
100 848.512
corporelles brutes
Total emplois stable 115 848.512 Total ressources stable 148 687.441
Actifs circulants Passifs circulants
Actifs circulants Passifs circulants

d’exploitation : d’exploitation :
76 580.600
Stocks Dettes fournisseurs 9 283.075
23 863.179
Créances clients
Total actifs circulants 100 443.779 Total passifs circulants 9 283.075
Actifs circulants hors Passifs circulants hors

exploitation : exploitation :
Créances divers Dettes divers
2 321.928 15 406.552
Total actifs circulants 2 321.928 Total passifs circulants hors 15 406.552

hors exploitation exploitation
Trésorerie active (45 237.151) Trésorerie passive 0
Total actif circulant 57 528.556 Total passif circulant 24689.627
Total 173 377.068 Total 173 377.068
Tableau 1: Bilan fonctionnel au 31/12/2018
45
Trésorerie nette = fond de roulement – besoin de fond de roulement
= 32 838.929 – 78 076.080
= - 45 237.151
La trésorerie nette de l’entreprise est négative. L’entreprise ne dispose pas des

ressources suffisantes pour faire face à ses besoins.
Recommandation : Sa situation financière est déficitaire et elle doit absolument avoir

recours à des modes de financements à court terme pour pallier cette situation (découvert
bancaire). Cette situation ne peut être que temporaire et représente un réel danger pour
l’entreprise si elle devient structurelle : elle laisse présager un risque de faillite.
46
CONCLUSION GENERALE
J’ai essayé, à travers de ce rapport, de montrer au mieux en quoi consistait mon

stage et comment je l’avais vécu.
L’étude de cas a permis de mettre en valeur la démarche et les étapes à suivre

pour un correct processus d’élaboration des états financiers et de mettre l’accent sur des
recommandations et des points à corriger afin d’améliorer la situation financière de
l’entreprise.
Cette étude m’a beaucoup apporté, elle m’a offert une bonne préparation à mon
insertion professionnelle car elle m’a permis d’améliorer ma confiance, d’appliquer mes
connaissances théoriques, d’apprendre à s’intégrer à une équipe de travail et de
développer ma capacité d’analyser précisément dans le domaine de comptabilité.
J’ai énormément appris sur les différents comportements à adopter. L’entreprise

est une véritable école de la vie.
Et comme tout stagiaire j’ai essayé de collecter le maximum des informations en

comparant toujours la pratique à la théorique, ce qui m’a permis de constater qu’il est
possible d’avoir une combinaison entre les deux notions.
Je tiens à exprimer ma satisfaction d’avoir travaillé dans des bonnes conditions

du travail et un environnement agréable.
47
LISTE DES FIGURES
Figure 1 : La clientèle du bureau................................................................................................... 6
Figure 2 : Organigramme du bureau ............................................................................................. 7
Figure 3: La démarche du travail ................................................................................................ 35
Figure 4 : processus d’élaboration des états financiers ............................................................... 37

LISTE DES TABLEUAX
Tableau 1: Bilan fonctionnel au 31/12/2018 ............................................................................... 45

BIBLIOGRAPHIE
 OUVRAGE :
 Fayçal Derbal : comptabilité financiers de l’entreprise : travaux d’inventaire
et établissement des états financiers.
 Raouf Yaich : la préparation des états financiers : les éditions Raouf Yaich
 Khaled Thabet : Guide d’élaboration des états financiers.
CODE :
 Code de l’IRPP et L’IS
 Code des droits et procédures fiscaux
 Code de la TVA
 Code de travail
 Code d’incitation aux investissements
 Code de commerce
 MEMOIRES ET COURS :
 Rapport de stage des établissements suivants : ISFF, IHEC, ISG Sousse
 Rapport de stage de la société AI
 Cours d’élaboration des états financiers (ISFF)
@ SITE WEB :
http://www.profiscal.com
https://www.compta-facile.com
ANNEXES
aNNeXe 1
BILaN arrêté aU 31/12/2018
Les actifs
Les Capitaux Propres et passifs

aNNeXe 2
etat de resULtat aU 31/12/2018

aNNeXe 3
etat de FLUX de tresorerIe aU 31/12/2018

TABLES DES MATIERES

Introduction Générale ....................................................................................................... 1
Partie 1 : Description générale du lieu de stage et les tâches effectuées ......................... 3
Introduction ................................................................................................................... 4
Section 1 : Description générale du lieu de stage ......................................................... 4
I/ Présentation et identification du bureau ................................................................. 5
1- Carte d’identité de bureau ................................................................................. 5
2- Les activités du cabinet ..................................................................................... 5
3- Le régime fiscal du bureau ................................................................................ 5
4- La clientèle ........................................................................................................ 6
5- L’organigramme ................................................................................................ 7
6- Présentation des services d’affectation .............................................................. 7
7- Les logiciels utilisés .......................................................................................... 8
Section 2 : Description des tâches effectuées ............................................................... 9
Section 3 : les tâches quotidiennes du bureau ............................................................. 10
I/ Présentation et réception du dossier client ........................................................... 10
II/ Collecte des pièces justificatives ........................................................................ 11
III/ Passation aux journaux ...................................................................................... 12
IV/ Les Tâches fiscales effectuées Mensuellement ................................................. 18
1- Préparation des déclarations Mensuelles ......................................................... 18
V/ Les tâches effectuées Trimestriellement ............................................................ 20
1- Préparation des déclarations trimestrielles ...................................................... 20

2- Les tâches effectuées annuellement : .............................................................. 20
a- Le contrôle des comptes :............................................................................. 20
b- Ecritures d’inventaires et régularisation : .................................................... 21
c- L’élaboration des Etats financiers : .............................................................. 22
VI/Préparation des Déclarations annuelles .............................................................. 22
1- La déclaration d’employeur ............................................................................. 22
2- L’impôt sur la société IS.................................................................................. 22
3- L’impôt sur les personnes physique « IRPP » ................................................ 23
Conclusion................................................................................................................... 24
Partie 2 : Etude Théorique et pratique de l’élaboration des états financiers.................. 25
Introduction ................................................................................................................. 26
Section 1 : Etude Théorique de l’élaboration des états financiers .............................. 27
I/ Définition ............................................................................................................. 27
II/Concepts de base des états financiers .................................................................. 27
III/ Les Objectifs...................................................................................................... 28
IV/ Composition des états financiers:...................................................................... 29
1- Le bilan ............................................................................................................ 29
2- L’état de résultat .............................................................................................. 30
3- L’état des flux de trésorerie ............................................................................. 31
4- Les notes aux états financiers .......................................................................... 31
5- Les documents de synthèses des états financiers ............................................. 32
a- Le grand livre : ............................................................................................. 32
b- La balance : .................................................................................................. 32
c- Les journaux auxiliaires : ............................................................................. 32

d- Les journaux centralisateurs : ...................................................................... 32
6- Description du processus d’élaboration des états financiers.......................... 32
Section 2 : Etude pratique de l’élaboration des états financiers.................................. 33
I/ Présentation générale de l’entreprise ................................................................... 33
Section 3 : Analyse de l’équilibre financier ................................................................ 43
I/ Etablissement du bilan fonctionnel ...................................................................... 43
II/ Calcul des indicateurs de l’équilibre financier ................................................... 44
CONCLUSION GENERALE......................................................................................... 47
LISTE DES FIGURES
LISTE DES TABLEAUX
BIBLIOGRAPHIE
ANNEXES

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Ministère de l’Enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique

Institut Supérieur de Finances et de Fiscalité de Sousse

des états FINaNcIers

Elaboré et soutenu par :

Encadrant académique: Encadrant professionnel :

Donc afin de maitriser le processus d’élaboration des états financiers d’une

Donc pour répondre à cette question, ce mémoire est décomposé en trois

 La première partie est une description générale de l’environnement de travail

 La deuxième partie est consacrée à une étude théorique et pratique de

LIEU DE STAGE ET LES TACHES

Le stage constitue pour l’étudiant un moyen d’acquérir une expérience,

Section 1 : Description générale du lieu de stage

1- Carte d’identité de bureau

 Raison social : Bureau de comptabilité et commissariat aux comptes

 Forme juridique : Personne physique

 Adresse : Avenue Habib Thameur, App 25 2 éme étage, 4000 Sousse

 Effectif : Actuellement, le nombre de personnel est 4

 Capital sociale : 1000 D

 Tél : 73 202 532

2- Les activités du cabinet

 Assistance comptable, fiscale et juridique,

3- Le régime fiscal du bureau

Le comptable soumis aux plusieurs taxes à savoir :

 L’impôt sur le revenu des personnes physiques selon le régime réel

 Les retenues à la source :

Figure 1 : La clientèle du bureau

Figure 2 : Organigramme du bureau

6- Présentation des services d’affectation

 Département du conseil et d’assistance comptable

 Département du conseil et d’assistance comptable et sociale :

J’ai été affectée au service comptable au sein du département du conseil

Ce service se charge aussi de la préparation des bulletins de paie et du dépôt des

Les tâches relatives au service comptable :

 Département juridique et fiscal :

J’ai été affecté au service fiscal au sein du département juridique et fiscal. Ce

Ce département assure aux autres services les outils informatiques nécessaires

7- Les logiciels utilisés

On utilise au sein de bureau le logiciel comptable « AI COMTA », ce logiciel

Le logiciel « AI COMPTA » permet de rassembler les opérations de différentes

Pendant la période de stage on a constaté que le logiciel utilisé présente des

Il est à titre d’exemple n’est pas paramétré en vue d’extrapoler la balance

 Le logiciel << AI PAIE >> :

Tout employeur doit fournir à chaque employé, à l’occasion du paiement de la

Section 2 : Description des tâches effectuées

Les services fournis par le bureau de comptabilité où j’effectue mon stage

Les différentes tâches effectuées pendant mon stage sont :

 (IRPP et L’IS) et les déclarations d’employeurs.

Section 3 : les tâches quotidiennes du bureau

I/ Présentation et réception du dossier

 Les livres comptables des exercices précédents (journal-générale,

II/ Collecte des pièces justificatives

Remarque : la collecte des pièces justificatives doit être effectuée

III/ Passation aux journaux

 La saisie des journaux par le logiciel comptable (AI COMPTA) :

 Les différents journaux :

Montant d’achat TTC = prix d’achats HT (y compris le droit de timbres) +

montant de la TVA déductible

Ce dossier enregistre les factures de ventes. Après le classement des factures de

Montant de ventes TTC = prix de ventes + droit de timbres + TVA collectée

On doit tout d’abord effectuer les tâches suivantes :

- Vérifier le bordereau de compte bancaire chez l’entreprise

- Etablir l’état de rapprochement mensuellement pour comparer le compte bancaire

On doit diviser le compte BANQUE 532 car au sein de société existe 2 ou 3