CHAPITRE II : Présentation du système fiscal malien

Le système fiscal malien repose sur la déclaration volontaire ou système déclaratif. Le

contribuable lui-même détermine son impôt et le déclare sous sa responsabilité.
En contrepartie, l’administration fiscale dispose d’un droit de contrôle et de vérification
pour s’assurer de la sincérité de la déclaration souscrite par les contribuables.
La fiscalité malienne repose essentiellement sur les entreprises. C’est ce qui explique que
la majeure partie des recettes proviennent des entreprises.
Nous allons procédés à une étude sommaire des différents impôts directs et indirects
prévus par le code général des impôts du Mali.

Section I : Les impôts directs

Il s’agit des impôts sur les revenus. Ils sont nombreux et leur recouvrement est fait par
voie de rôle. Nous allons étudiés ceux qui ont une incidence financière importante sur le
budget de l’Etat.

A. L’impôt sur les traitements et salaires (ITS) : Articles 1 à 13 CGI

1. Les revenus imposables :

Il est créé au profit du budget de l’Etat un impôt sur les traitements et salaires appliqué au
salaire payé par les employeurs publics et privés en contrepartie d’un travail fourni au
Mali, notamment à titre de traitements, indemnités, émoluments, commissions,
participations, primes, gratifications, etc. Les pensions et rentes viagères sont également
soumises à cet impôt.

2. Les revenus exonérés :

Ils sont exonérés de l’ITS :

- Les allocations familiales versées par l’Etat et les organismes de prévoyance sociale ;
- Les primes et indemnités exonérées par un texte réglementaire ;
- Les majorations de soldes, d’indemnités ou de pensions attribuées en considération des
charges de famille ;
 - La retraite des combattants, les pensions servies aux victimes civiles et militaires de la
guerre ou à leurs ayants droit ;
- Les rentes viagères et indemnités temporaires attribués aux victimes d’accident de
travail ;
- Les indemnités de licenciement ou de départ à la retraite, dans la limite des montants
fixés par le code du travail.

Ainsi, sur la base des arrêtés n°99-0892 et 0894 du 18 Mai, les primes et indemnités
exonérées sont :

• L’indemnité de fonction ou de représentation : elle est exonérée seulement pour

le directeur et son adjoint dans la limite de 60.000f pour les entreprises ayant un
chiffre d’affaires inférieur à 250 millions et de 80.000f pour les autres
entreprises ;
• L’indemnité de solidarité : elle est de 2.000f pour les cadres A, 5.000f pour les
cadres B et 6.500f pour cadres C ;
• L’indemnité de caisse à concurrence de 10% du salaire de base ;
• L’indemnité de transport à concurrence de 10% du salaire de base ;
• L’indemnité de dépaysement des cadres du secteur public ou privé fixé à 15%
des émoluments, exclusion faite des allocations familiales, des indemnités de
fonction et des avantages en nature.
• Les avantages en nature : sont exonérés à 50%.
3. Le calcul de l’impôt :
▪ Sur le salaire brut : on applique 3,6% qui constitue la cotisation INPS ;
▪ Recherche de la base imposable de l’ITS : il s’agit d’enlever tous les éléments non
soumis à l’ITS ;
▪ Annualisation de la base : par ce que le barème auxquels on va confronter est annuel ;
▪ Calcul de l’ITS annuel brut : il s’agit de confronter notre base annuelle au barème pour
savoir la tranche dans laquelle est comprise. On enlève le montant inférieur de la
tranche et applique le taux correspondant plus (+) le cumul de la tranche inférieur.
▪ Réduction d’impôt pour charges de famille : célibataires, veufs ou divorcé 0% ; marié
10% ; part enfant en charges 2,5% jusqu’au 10 eme enfant et l’enfant infirme majeur
donne droit à 10% de réduction.
▪ Calcul de l’ITS net : il s’agit d’enlever de l’ITS brut le droit à réduction.
 ▪ Recherche du nouveau taux : on divise l’ITS net annuel par la base imposable annuelle
et on multiplie par 100 pour avoir le taux.
▪ Réduction de 2%
▪ ITS réel ou annuel : on multiplie annualisation par le nouveau taux
▪ ITS mensuel : on divise ITS annuel par 12.

Le Barème de l’ITS :
Tranches de revenus Taux Impôt Cumul d’impôt
0 à 330.000 0% 0 0
330.001 à 578.400 5% 12.420 12.420
578.401 à 1.176.400 12% 71.760 84.180
1.176.401 à 1.789.733 18% 110.400 194.580
1.789.734 à 2.384.195 26% 154.560 349.140
2.384.196 à 3.494.130 31% 344.080 693.220
Au-delà de 3.494.130 37%

Exercice d’application1 :
Un employé d’une société commerciale dispose un salaire brut de 200.000f. Ce salaire brut
est composé des éléments suivants :
- Salaire de base : 180.000F
- Indemnité de caisse : 13.000F
- Allocations familiales : 7000F
Calculez son ITS sachant qu’il est marié et a deux enfants en charge.

4. le recouvrement de l’ITS :
L’employeur doit reverser avant le 15 du mois suivant, les retenues afférentes au paiement
effectué pendant 1 mois. Toutefois, le reversement n’est que trimestriel si le montant des
retenues mensuelles n’excède pas 5.000f.
5. les obligations déclaratives :
L’employeur est tenu de remettre dans le courant du mois de janvier de chaque année à
l’administration fiscale, un état détaillé des personnes qu’il a employé l’année précédente.
6. les sanctions :
En cas de non retenu de l’ITS, la pénalité est de 100% des droits dus.
En cas de déclaration tardive, la pénalité est de 200% des droits dus.
 En cas de minoration ou calcul inexact des retenues, la pénalité est de 200% des montants
non versés.

Exercice d’application2 :
Un salarié de la Banque malienne de solidarité dispose un salaire brut. Ce salaire est
composé des éléments suivants :
- Salaire de base : 300.000F
- Prime d’habillement : 50.000F
- Indemnité de transport : 35.000F
- Allocations familiales : 15.000F
- Logement de service : 50.000F
Calculez son ITS sachant qu’il est marié et a 3 enfants en charge.