Impôt sur les traitements et salaires (ITS art.

1 à13 CGI)

L’ITS s’applique à toutes les sommes perçues dans le cadre d’une activité professionnelle
exercée par une personne physique placée dans un état de subordination. L’employeur peut être
une personne physique ou morale, publique ou privée.

A/ Eléments imposables
L’ITS s’applique à toutes les sommes payées dans l’année aux salariés par les employeurs
publics ou privées directement ou par entremise d’un tiers, en contrepartie du travail.
Sont également passibles de cet impôt les pensions et les rentes viagères (CGI).

B/ Eléments exonérés
Ne sont pas soumis à ITS :
- Indemnités Spéciales de solidarité ISS ;
- Frais de missions ; Frais de déplacement ;
- Les indemnités de représentations ;
- Les indemnités de risque ;
- Allocations familiales versées par l’Etat et l’INPS etc.
- Indemnité de transport ;
- Les avantages en nature sont imposables à 50% ;
- Indemnité de gestion ou de caisse.
Ne sont pas soumises à cotisation INPS
- la prime d’outillage, la prime de salissure, la prime de panier, de casse-croûte ou de cantine,
l’indemnité de lait, l’indemnité d’utilisation de véhicule personnel, l’indemnité de
déménagement, l’indemnité de caisse ;
- l’indemnité de déplacement ou frais de déplacement ;
-l’indemnité de transport (à condition que le salarié ne bénéficie pas du transport de l’entreprise)
-la prime de voyage congé payé au pays d’origine pour le personnel étranger ; l’ind journalière
- les gratifications à caractère discrétionnaire et social ; la cantine collective ;
- le Ramassage du personnel ; l’allocation de stage ; les Œuvres Sociales.
Cas des expatriés de moins de 10 ans au Mali :
Abattement de 15% pour les expatriés de moins de 10 ans. Un expatrié qui a fait moins de 10
ans au Mali, doit bénéficier de l’indemnité de dépaysement au taux de 15%. Elle n’est pas
imposable à l’ITS. Indemnité de dépaysement = 15% x (Salaire brut – allocation familiale –
indemnité de fonction – cotisation retraite).

C/ Personnes imposables et lieu d’imposition

L’impôt est dû au mali par toutes personnes bénéficiaires des traitements et salaires quel que
soit leur statut et leur nationalité, qui résident habituellement au mali et y exercent une activité
rémunérée ou y perçoivent de revenus imposables.

Intervenant :
Malick Ambakane SEYBA
Enseignant-chercheur
Sont également imposables :
- les personnes domiciliées ou ayant une résidence habituelle au mali alors même que l’activité
rémunérée s’exercerait hors du mali ou que l’employeur ou la partie versante serait domiciliée
ou établie hors de celui-ci ;
- les personnes domiciliées ou résidents hors du Mali, à la double condition que l’activité
rétribuée s’exerce dans cet Etat et que l’employeur soit domicilié ou établi.
Sont exemptés de l’ITS :
- les contribuables dont le revenu n’excède pas la limite d’exonération prévue ;
- les agents diplomatiques et consulaires de nationalité étrangère en poste au Mali, mais
uniquement pour les revenus qu’ils retirent de leur fonction et à condition que les pays qu’ils
représentent accordent les mêmes avantages aux agents diplomatiques et consulaires maliens.

D/ Détermination de la base imposable

L’ITS est assis sur l’ensemble des rémunérations, salaires ou gains y compris les avantages en
nature, primes et indemnités diverses à l’exclusion des éléments exonérés.
Le montant net du revenu imposable est déterminé en déduisant du montant brut des sommes
payées et de la valeur des avantages accordés pendant une année :
Les retenues faites par l’employeur en vue de la constitution de pensions ou de retraite, dans la
limite de 4 % des salaires bruts, allocations familiales versées par l’Etat.
L’indemnité spéciale de solidarité (1991) ne doit dépasser 6 500 F pour les catégories D et C,
5 000F pour B et 2 000 F pour A ;
L’indemnité spéciale de 1982 ;
Les indemnités de caisse et de transport avec un plafond de 10% du traitement de base ;
Les allocations et indemnités spéciales destinées à couvrir les frais inhérents à la fonction
effectivement utilisées conforment à leur objet dans la limite de :
- 80 000/mois pour les dirigeants salariés des entreprises dont le CA/an dépasse 250 000 000 f
- 60 000/mois pour les dirigeants salariés des autres entreprises.
Les indemnités de risque ;
L’indemnité de départ à la retraite et de licenciement fixé par le code de travail ;
L’indemnité de dépaysement des cadres expatriés du secteur public ou privé est fixée à 15%
des rémunérations exclusion faites des allocations familiales, des indemnités destinées à couvrir
les frais inhérents à la fonction ou à l’emploi et des avantages en nature etc.

Intervenant :
Malick Ambakane SEYBA
Enseignant-chercheur
E/ Méthodologie de calcul de l’ITS
L’ITS est calculé par (Loi N2016 – 10). Le revenu annuel imposable est soumis au barème
progressif ci-dessous, pour obtenir l’ITS annuel brut
Barème applicable à compter du 01er juillet 2015
Tranches de revenu Tranches imp. Taux Impôt Cumul
0 à 330 000 330 000 0 0 0
330 001 à 578 400 248 400 0,5 12 420 12 420
578 401 à 1 176 400 598 000 0,12 71 760 84 180
1 176 401 à 1 789 733 613 333 0,18 110 400 194 580
1 789 734 à 2 384 195 594 462 0,26 154 560 349 140
2 384 196 à 3 494 130 1 109 935 0,31 344 080 693 220
Au-delà de 3 494 130 - 0,37 - -

La réduction annuelle pour charge de famille :

 Célibataire, divorcé, veuf sans enfant à charge 0%
 Marié, sans enfant à charge 10%
ième
 Par enfant à charge jusqu’au 10 inclus 2,5%
 Par enfant majeur infirme 10%
 La femme mariée non séparée de corps a droit à une réduction de 10%
NB : le taux de réduction maximum est de 35%.

Exemples de calcul du taux de réduction

a) Marié sans enfant : taux de réduction = 10%
b) Marié 3 enfants : taux de réduction = 10% + 3*2,5% = 17,5%
c) Marié 10 enfants ; taux de réduction = 10% + 10*2,5% = 35%
d) Marié 15 enfants ; taux de réduction = 10% + 15*2,5% = 47,5% 35%
e) Célibataire sans enfant ; taux de réduction = 0%
f) Célibataire 2 enfants ; taux de réduction = 0% + 2*2,5% = 5%

Le décret N2015 – 363/P – RM du 19/05 2015 fixant le SMIG pour les secteurs agricole et non
agricoles est fixé comme suit :
A compté du 1er janvier 2015 :
- Taux horaire : 201,92 FCFA
- Taux mensuel : 35 000 FCFA

A compté du 1er janvier 2016 :

- Taux horaire : 230,97 FCFA
- Taux mensuel : 40 000 FCFA
Les présents SMIG prennent en compte toutes les augmentations légales antérieures, y compris
l’ISS.

Intervenant :
Malick Ambakane SEYBA
Enseignant-chercheur
F/ Etapes de calcul de l’ITS
1) Salaire Brut = salaire de base + HS + indemnités + primes + ISS
2) Base INPS = salaire brut + ∑avantages en nature - (élmnts non soumises à INPS)
3) Part ouvrière INPS = base INPS * 3,6 ; AMO = base INPS * 3,06
4) Base mensuelle imposable ITS =salaire bru - (élmnts exonérés+INPS)+50% Av Nat
5) Base annuelle imposable ITS = base mensuel imposable * 12
6) Ce revenu annuel imposable arrondi est soumis au barème de l’ITS annuel brut
7) A ce ITS annuel brut réduction pour charge de famille pour obtenir l’ITS annuel net
8) Quotient d’imposition = ITS annuel net / revenu annuel imposable
9) Quotient appliqué (diminuer de deux points de %) = quotient d’imposition – 2%
10) ITS annuel = revenu annuel imposable * quotient appliqué
11) ITS mensuel = ITS annuel / 12
12) Salaire net = salaire brut - (ITS + INPS + AMO)
13) Salaire net à payer = salaire net - (avances ou acomptes + oppositions…)

G/ Calcul des HS
Est considérée comme heure supplémentaire toute heure effectuée en dehors des heures
normales de travail ; ces heures donnent lieu à des majorations :

Nature Jour Nuit

 Jours ouvrables (Lundi- Samedi)
de la 41ème à la 48ème 10 % 50 %
au-delà de la 48 ème 25 %
 Jours non ouvrables (Dimanche et jours fériés) 50 % 100 %
NB : 1) Taux horaire supplémentaire = Taux horaire normale + Majoration
2) La nuit commence à partir de 21H 00’.
Selon le Code du travail le temps normal hebdomadaire est 40 heures, du lundi au samedi inclus.
Dans l’année il y a 52 semaines.
D’où le nombre d’heures moyen mensuel : (40 heures*52) /12 = 2 080 heures /12 = 173,33
- SB = taux horaire * nombre d’heures moyen mensuel
- Taux horaire ou salaire par heure = salaire de base conventionnel / 173,33
- Taux horaire ou salaire par heure = salaire de base conventionnel * 3 / 520

Intervenant :
Malick Ambakane SEYBA
Enseignant-chercheur
 H/ Calcul des charges patronales
Les charges patronales sont des sommes versées par l’entreprise à l’Etat (charges fiscales) et à
l’Institut Nationale de Prévoyance Sociale INPS (charges sociales) calculées sur la masse
salariale brute des employés.
a) Les charges sociales
Les charges sociales sont versées à l’INPS en des périodes qui sont fonction du nombre de
salariés à savoir :
- Chaque mois si le nombre de salariés est supérieur à 10
- Chaque trimestre si le nombre de salariés est inférieur à 10

Nature des cotisations Parts Parts Taux

patronales ouvrières
Accident travail,maladiesprofessionnelles 1 à 4% 0 1 à 4%
Prestation familiales 8% 0 8%
Retraite 3,4% 3,6% 7%
Invalidité - allocations survivances 2% 0 2%
AMO 3,5% 3,06% 6,56%
ANPE 1% 0 1%
Taux globaux 18,9% à 6,66% 25,56% à
21,9% 28,56%
Le total des cotisations part patronale est de 18,9% à 21,9% pour le personnel permanent, la
part ouvrière est fixé à 6,66%, soit un total de 25,56% à 28,56%, y compris la taxe ANPE pour
tous les employeurs. Pour le personnel occasionnel, le taux est invariablement fixé à 26,56%
Source : Code de Prévoyance Sociale

b) Les charges fiscales

Les charges fiscales sont versées à l’Etat et comprennent :
Libellés Taux
La contribution forfaitaire à la charge des employeurs (CFE) 3.5%
La taxe emploi jeune (TEJ) 2%
La taxe de formation professionnelle (TFP) 2%
La taxe de logement (TL) 1%
Les articles 183 à 185 et 185 A à 185 D CGI relatifs à la taxe de formation professionnelle
et à la taxe emploi-jeunes sont abrogés (Loi n2018-072 du 21/12/2018 portant LF 2019

Intervenant :
Malick Ambakane SEYBA
Enseignant-chercheur
I/ Obligations déclaratives
L’impôt sur les traitements et salaires est un impôt calculé sur une base annuelle mais payé sur
une base mensuelle. Il est retenu à la source par l’employeur sur les salaires versés aux
employés.
Il procède ensuite à la déclaration et au paiement de l’impôt au plus tard le 15 du mois suivant
celui au titre duquel les retenues ont été opérées.
En outre, les employeurs sont tenus :
- de déposer au plus tard le 31 janvier de chaque année un état récapitulatif présentant pour
chacune des personnes qu’il a occupées au cours de l’année précédente, les indications
nécessaires pour le contrôle de l’impôt dû. Il s’agit de la déclaration dite de l’article 29 du Livre
des Procédures Fiscales. Cette déclaration permet de régulariser le cas échéant :
si le total des retenues effectuées au cours de l’année est inférieur à l’impôt résultant de la
déclaration, elles sont considérées comme des acomptes et admises en déduction de l’impôt
définitivement dû d’après la déclaration annuelle des salaires,
si, au contraire, le total des retenues effectuées au cours de l’année est supérieur à l’impôt
résultant de la déclaration, un certificat de crédit d’impôt est délivré au salarié par le chef du
service d’assiette compétent. Le crédit d’impôt ainsi constaté peut être imputé sur le montant
de l’impôt dû au titre du ou des mois suivants.
- de remettre à leurs employés au plus tard le dernier jour de février de chaque année, une fiche
indiquant le montant des salaires servis pendant l’année précédente et la somme des retenues
effectuées, y compris la régularisation.

A noter que :
- les contribuables domiciliés au Mali qui reçoivent d’employeurs domiciliés ou établis hors
du Mali, des sommes imposables, doivent procéder eux-mêmes à la déclaration annuelle,
- Les contribuables domiciliés au Mali mais percevant des revenus de plusieurs employeurs
doivent procéder eux-mêmes à la déclaration annuelle.

J/ Sanctions
- défaut de retenue de l’ITS : pénalités de 200 %
- minoration ou inexactitude de la retenue : amendes de 200 %
- retard des paiements : amendes de 2 %/ mois de retard ne pouvant en aucun cas être supérieur
à 20% à partir du 16 du mois au 15 inclus du mois suivant celui au titre duquel les salaires sont
versés, tout mois commencé étant considère comme entier.
- défaut de déclaration : pénalités est de 200 %
- la non présentation du livre de pays ou document en tenant lieu : amende 50 000FCFA

NB : La prescription d’assiette est de 3 ans.

Intervenant :
Malick Ambakane SEYBA
Enseignant-chercheur
Exercice 1
Mme Ami est chef comptable de la société U-SARL. Au cours du mois de juin 2017 les
éléments de sa rémunération se présentent comme suit :
Salaire horaire 1 640 F
Indemnité de fonction108 530 F
Indemnité de caisse 30 000 F
Avance sur salaire 40 000 F
Opposition sur salaire 21 300 F
Elle bénéficie en outre d'un logement de valeur locative 70.000 F, et des services d'une
cuisinière payée à 87.000 F, le mois,
NB : le chiffre d'affaires annuel est 200.000.000 F
TAF : calculer l'ITS et le salaire net de Mme Ami sachant qu'elle est mariée et a un enfant.

Exercice 2
M. Traore est chef économiste dans une société de la place avec un CA de 280 000 000 F en N.
Son salaire du mois de mai en sus de certains avantages en nature se décomposent comme suit :
Salaire de base 700 000 F
Indemnité de fonction 100 000 F
Indemnités de solidarité 30 000 F
Allocation familiales 4 000 F
Téléphone 20 000 F
Electricité 35 000 F
Logement 90 000 F
M. Traoré est marié et père de quatre (4) enfants mineurs à charge.
TAF : Calculer l’ITS de M. Traoré au titre du mois de mai N+1 et déterminer son salaire net et
les taxes sur salaires.

Exercice 3
M. Guindo, cadre expatrié muni d'un contrat dûment établit, travaillant dans l'entreprise MS en
tant que directeur de production a perçu Mai 2021.Un salaire se décomposant comme suit :
Salaire de base 500.000 F
Indemnité de fonction 90.000 F
ISS 10.000 F
Indemnité de transport 65.000 F
Prime de technicité 80.000 F
Allocation familiale 1.500 F
Les avantages en nature dont bénéfice cet expatrié s'élève à 67.000 F.
La société à un chiffre d’affaires de 260.000.000 F.CFA. M.Guindo est marié et père de enfants
dont un mineur et un infirme, il est au Mali depuis 9 ans.
Calculer l'impôt ITS retenu à la source sur les émoluments de ce salarié à la fin de Mai 2021
Déterminer le net à payer de cet employé.

Intervenant :
Malick Ambakane SEYBA
Enseignant-chercheur