Charge de Personnel - LTBB - FOMEKONG-1

LYCEE TECHNIQUE DE BAFOUSSAM BANENGO
Titre 13 : LES CHARGES DE

PERSONNEL
Objectif : A la fin de cette leçon, l’apprenant doit être capable de :
- Calculer et enregistrer les différentes charges salariales et patronales au journal.
- Présenter un bulletin de paie.
I- GENERALITES SUR LES CHARGES DE PERSONNEL
I-1- Définition de quelques concepts relatifs au salaire
A - Le personnel
Le personnel est l’ensemble des personnes employées par une entreprise et liées avec elle par
un contrat de travail (écrit ou verbal).
B - Le salaire
Le salaire est la rémunération de toute personne liée à une entreprise par un contrat de travail.
C - La dénomination de rémunération
Rémunération Personnes concernées
- Salaire Ouvriers, Employés
- Appointements Cadre
- Traitements Fonctionnaires
- Honoraires Experts, huissier, avocats
- Commissions Commissionnaires
- Courtages Courtiers
- Gage Employés de maison
I-2- Quelques éléments de la législation en matière de salaire
A - Durée de travail au Cameroun

On applique le principe de « la semaine de 40 heures ». C’est dire que tout travailleur lié à
l’entreprise par un contrat de travail doit y passer 40 heures de travail effectif. Mais il existe
des dérogations et on peut citer :
- Les heures d’équivalence : pour certaines professions où la durée de travail est plus
longue que la durée normale.
Exemple : personnels des hôpitaux, 45 heures; employés de maison, 54 heures et
gardiens 56 heures,
- Les heures de récupération ;
- Les heures de prolongation.
B - Paiement du salaire
Le salaire doit être payé en monnaie ayant cours légal, à intervalle régulier ne pouvant
excéder 15 jours pour des rémunérations à l’heure et un mois pour les rémunérations au
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1 sur 11
mois. Le paiement mensuel doit être effectué au plus tard 8 jours après la fin du mois qui
donne droit au salaire.
Les salaires sont payables les jours ouvrables dans les lieux de travail ou à proximité, ou
dans le bureau de l’employeur.
Ce dernier doit délivrer un bulletin individuel de salaire (bulletin de paie)
II- LES ELEMENTS DE SALAIRE
2.1 Le salaire de base

C’est le salaire proprement dit qui est à la base de la conclusion du contrat de travail. Il est
fixé selon les conventions collectives ou par négociation entre employeur et employé. Il peut
varier par secteur d’activité, par zone de salaire, catégorie professionnelle, échelon etc…
Le salaire de base correspond à 40 heures de travail par semaine.
1
Mais la durée mensuelle est de 40h *52 semaines = 173 3 h par mois
12 mois
Remarque : si le salaire de base est mensuel, taux horaire
= salaire de base mensuel + prime inhérente à la nature du travail(1)
173,33
(1) Prime d’expatriement, prime de rendement
2.2 Les heures supplémentaires

Il s’agit des heures effectuées au-delà de 40 h, des heures effectuées les dimanches et
jours fériés et des heures de nuit après 22 heures. Elles donnent droit à une majoration de
salaire qui se calcule comme suit :
Tranches d’heures effectuées Majorations

De la 41 heure à la 48ème heure
ème
20 %
De la 49ème heure à la 56ème heure 30 %
De la 47ème heure à la 60ème heure 40 %
Dimanche 40 %
Heures de nuit (après 22 heures) et jours fériés 50 %
NB : Les heures supplémentaires ne peuvent excéder 20 heures par semaine.
Application 1
On vous donne ci-dessous la fiche de pointage de l’employé Kamga pour le mois de septembre
2016. Sachant que le lundi de la troisième semaine était férié, et que sa rémunération
mensuelle de 398 660 F, présenter le décompte et l’évaluation des heures de Kamga.
Semaines L M M J V S D
1ère semaine 8 10 10 8 9 9
2ère semaine 7 8 10 10 6
3ère semaine 9 10 10 10 9
4ère semaine 10 10 10 10(1) 10 7
(1) Dont 2h effectués entre 22h et minuit

2 sur 11
2.3 Les primes

Les primes sont des compléments de rémunération alloués aux personnels destinés à
récompenser les bonnes actions ou les services particuliers rendus à l’entreprise. On distingue :
A - Les primes réglementées
Il s’agit de la prime d’ancienneté qui est calculée sur le salaire minimum de la catégorie
professionnelle dans laquelle l’employé est classé. Les taux sont les suivants : 4% après deux ans
d’ancienneté ; puis 2% par année de service supplémentaire au-delà de la deuxième année, sans
plafond. Elle est obligatoire pour toutes les entreprises relevant ou non des conventions
collectives. La prime d’ancienneté a pour but de permettre au travailleur de faire
carrière dans l’entreprise
Application 2
Calculer la prime d’ancienneté à verser aux employés suivants au mois de mars 2016 :
Salaire de la catégorie A de
Noms Date d’embauche
l’employé
Alioum 3/09/2007 67 200
Balla 1/01/2009 49 500
Coco 12/04/2012 96 200
Dadi 05/02/2015 68 400
Elias 23/07/1998 58 000
B - Les primes non réglementées
Elles sont librement fixées par l’employeur. On peut citer : la prime d’assiduité, de
technicité, de rendement, de responsabilité, de bilan, d’éloignement ou d’expatriation etc…
2.4 Les indemnités

Ce sont des sommes destinées à compenser ou à rembourser les frais engagés, ou des
sommes destinées à réparer un préjudice. Exemple : indemnités de logement, de représentation,
de lait, de déplacement, de panier etc….
2.5 Les avantages en nature

Il s’agit ici de la concession gratuite au salarié d’un bien dont l’employeur est propriétaire ou
locataire, dans la fourniture des prestations de service ou de toute indemnité en argent
représentative d’avantage en nature. Les taux d’évaluation de ces avantages sont les suivants :
Avantage en nature Pourcentage du SBTI

3 sur 11
Logement 15%
Voiture 10% par voiture
Domesticité 5% par domestique
Electricité 4%
Eau 2%
Nourriture 10%
NB : les indemnités en argent représentatives d’avantage en nature doivent être comprises dans la
base d’imposition dans la limité des taux prévus ci-dessus (sauf disposition contraire).
2.6 Les éléments exceptionnels
Ce sont des compléments de salaire qui interviennent occasionnellement au cours d’une période.
Ils sont spontanés, irréguliers et présentent un caractère exceptionnel. Quelques éléments
qui entrent dans cette rubrique sont :
- Des rappels sur les paies antérieures ;
- Des gratifications et primes de fin d’année;
- Des allocations de congés et de 13ème mois.
- L’indemnité de préavis
- L’indemnité de licenciement
- L’indemnité de fin de carrière
- La prime de bonne séparation
- La prime de reconversion
III- LES RETENUES SUR SALAIRE
1.1 Les bases de retenues
A - Salaire brut (SB)

+Salaire de base catégoriel
+heure supplémentaires
+primes
+indemnités
+allocations familiales
+éléments exceptionnels
+avantage en espèces
= Salaire brut
B - Salaire taxable
Salaire brut
-Indemnité de représentation
-Indemnité de déplacement
-allocations spéciales
-indemnités en espèces représentatives d’avantages en nature
= Salaire brut taxable intermédiaire(SBTI)
+Avantages en nature (évalués avec les taux fiscaux)*

4 sur 11
= Salaire brut taxable

*on compare le montant obtenu avec les taux au montant réel payé et on ajoute le plus faible
Salaire net taxable (SNT) = SBT – 30% SBT = 0,7SBT
C - Salaire cotisable
salaire brut (SB)
-prime de transport
-frais professionnels (1)
+avantage en nature (2)
= salaire cotisable (plafonné à 750 000 F/mois)
En principe, tous les avantages en nature ou en espèce sont considérés à valeur réelle à
l’exception du logement et de la nourriture qui sont cotisables à raison de :
AVANTAGES EVALUATION CNPS

Logement Une fois par jour de travail
Nourriture 2,5 fois par jour de travail
Base d’évaluation = taux horaire de la 1 ère catégorie du 1er échelon du secteur considéré
* nombre de jours ouvrables.
(1) Les frais professionnels ici sont des frais en valeur réelle qui sont des purs remboursements
aux employés des sommes qu’ils ont engagés dans l’accomplissement de leur travail et pour le
compte de l’employeur. Ce sont : les indemnités de lait, de bicyclette, de représentation et
déplacement, de panier, de salissure, d’outillage, de sécurité, de risque, de transport…ces frais ne
sont pas soumis aux cotisations sociales.
(2) la CNPS connait deux types d’avantage en nature : le logement et la nourriture. Pour évaluer ces
avantages en nature, on retient le salaire de la première catégorie, échelon A du secteur. Ce salaire
est divisé par 173 1/3, correspondant à la durée mensuelle de travail. Le taux ainsi trouvé est
pondéré par 1 pour le logement et 2,5 pour la nourriture. L’avantage en nature est égal au produit
du taux pondéré par le nombre de jours effectivement travaillés dans le mois par le travailleur.
1.2 Détermination des retenues

A - Les retenues à caractère fiscal
a) L’Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)
L’IRPP est un impôt en vigueur au Cameroun depuis le 1 er janvier 2004. Son mode de calcul est
présenté dans un barème de la loi des finances. La base de calcul est le SBT.
Les salaires inférieurs à 62 000 ne paient pas l’IRPP.
b) Les Centimes additionnels communaux (CAC)

Il représente 10 % du montant de l’IRPP.
c) La contribution au crédit foncier du Cameroun (CFC)

Les salaires inférieurs à 62 000 F/mois ainsi que ceux des domestiques et employés agricoles ne
paient pas la contribution au CFC. Taux : 1 % SBT

5 sur 11
d) La Redevance audio visuelles (RAV)

Voir barème. Le montant varie entre 750 F pour un salaire de 62 000 F/mois et 13 000 F pour un
salaire supérieur ou égal 1 000 000 F/mois
e) La Taxe de développement local (TDL)

Elle est définie par le conseil municipal et varie en fonction des localités. C’est une contribution en
vue de compenser des prestations d’eau, d’éclairage et d’enlèvement des ordures ménagères. Elle
est due par foyer.
B - Les retenues à caractère social et particulier
a) Pension vieillesse, d’invalidité et de décès (PVID)

Base : salaire cotisable plafonné à 750 000 F/mois et par employé Taux : 4,2 %
b) La cotisation syndicale (CS)

Elle concerne les employés syndiqués. Base : salaire de base Taux 1 %
c) Avances et acomptes versés aux personnels

Avance : somme octroyée avant tout début de travail correspondant.
Acompte : somme octroyée sur justification de l’avancement des travaux, à valoir sur le salaire ou
appointement dû au titre du mois.
d) Opposition et cession de salaire (saisie-arrêt)

C’est le droit qu’a un créancier sur le recouvrement de son dû auprès d’un salarié par le truchement
du salaire protégé par l’employeur. La quotité saisissable dépend du montant du salaire.
Salaire Net : Salaire Brut – Retenues Salariales
IV - LES CHARGES PATRONALES

4.1 Charges à caractères social
A - Allocations ou prestations familiales (AF)
Base : salaire cotisable plafonné

Taux : - Régime général (industrie et commerce) 7%
- Régime agricole 5,65 %
- Régime de l’enseignement (privé) 3,70 %
B - Pension vieillesse, d’invalidité et de décès (PVID)
Base : salaire cotisable plafonné Taux 4,2 %
C - Accident de travail (AT)

6 sur 11
Base : salaire cotisable non plafonné

Taux : ils sont fonction des risques et on a :
-Groupe A : activité à risque faible : 1,75 %
-Groupe B : activité à risque moyen : 2,50 %
-Groupe C : activité à risque élevé : 5,00 %
4.2 Charges à caractère fiscal

A - Contribution au crédit foncier (CFC)
Base : salaire brut taxable (SBT) Taux : 1,5 %
B - Fonds national de l’emploi (FNE)

Base : salaire brut taxable (SBT) Taux : 1 %
Exemple d’application
Les renseignements ci-dessous relatifs à la rémunération de M. NANA FANLON, chef
service comptable de la société « le point » vous sont donnés pour le mois de janvier 2016. Il
est adhéré au syndicat professionnel. Aussi, les informations complémentaires sont données en
annexe 1.
- Salaire de base 312 000
- Heures supplémentaires (10 heures le jour férié)
- Indemnités de déplacement 60 000
- Indemnités de logement 75 000
- Prime de rendement 52 000
- Avance sur salaire 40 000
- Domestique (pris en charge par la société) 100 000
Travail à faire :
1) Calculer les retenues salariales
2) Calculer les différentes charges patronales
Annexe 1
 La société est immatriculée à la CNPS au N° 1452-16 et au groupe d’activité à
risque faible, son n° de contribuables est 556145 T
 Le numéro de matricule de NANA FANLON est le V – 024 062
 Le salaire de la première catégorie premier échelon du secteur d’activité de
NANA FANLON est 311 994F (soit un taux horaire de 1 800F)
 Le nombre de jours ouvrable par mois de la société le point est de 24 jours (soit
6jours par semaine)
V - TRAITEMENT COMPTABLE
5.1 Les documents relatifs aux salaires (documents de base)
Ici il s’agit des documents qui s’établissent mensuellement et qui facilitent l’analyse comptable des
charges de personnel. On peut citer :

7 sur 11
a) Le bulletin de paie
b) Le document d’information sur le personnel « DIPE »
c) Le carnet de contribution au crédit foncier
d) Le livre de paie ou état de paie (document de centralisation)
e) Le journal de paie (qui comporte tous les bulletins de paie)
f) La fiche individuelle de salaire (récapitulatif par employé)
5.2 Mécanisme de comptabilisation

A - Comptabilisation des charges de rémunération
Elles sont débitées dans les sous comptes de « 66 charges de personnel ». Leur traitement
se fait en trois phases :
 Saisie des charges salariales
661 Rém. directe versées aux pers. Nat.

662 Rém. directe versées aux pers.non Nat.
663 Indem.forf. versés aux pers.
421 Pers., avance et acompte Acompte

422 Pers., rémunérations dues Net à p.
423 Pers., opposition, saisie-arrêt Saisie
4252 Représentant du personnel Syndicat
431 Sécurité sociale (CNPS) PV
433 Autres org. Sociaux
4472 Etat, impôt ret.à la source IRPP+CAC
4478 Etat, imp.ret ;source.(autre i) CF,RAV,TDL
Suivant état du salaire du mois de…
 Saisie des charges patronales
664 Charges sociales (AF+AT+PV +MP)CNPS

668 Autres charges sociale (1)
641 Impôt et taxe directe (CF+FNE)
431 Sécurité sociale (CNPS) (AF+AT+PV +MP)CNPS

432 Caisse de retraite compl.
433 Autres org. Sociaux
447/442 Etat, imp.ret ;source.(autre i) (CF+FNE)
1
Suivant état des char.p. du mois de…
(1) Le compte 668 « autres charges sociales » enregistre les charges à caractère social de
l’entreprise versées aux salariés eux-mêmes (prestations directes) ou aux organismes
propres à l’entreprise et à ses salariés (comité d’hygiène, de sécurité, cantine, œuvres
sociales diverses, médecine de travail…)

8 sur 11
 Paiement des sommes dues aux différents bénéficiaires

L’ensemble des charges calculées doit être payé aux différents bénéficiaires c'est-à-dire :
aux salariés (le salaire net), aux organismes de prévoyance sociale (CNPS), à l’Etat (impôts),
à l’entreprise elle-même (les avances et acomptes sur salaire)
Le schéma d’écriture est le suivant :

42.
43.
44.
5. Trésorerie
Paiement des sommes dues mois de…
Exemple d’application :
En considérant les données de l’application ci-dessus
1) présenter l’analyse comptable au journal sachant que le salaire net est payé par chèque
bancaire le 05 du mois suivant et les retenues en espèces le 15 ;
2) présenter le bulletin de paie de M. NANA FANLON
B - Traitement des personnels intérimaires

C’est le personnel salarié d’une autre entreprise mis à la disposition de l’entreprise pour une
durée déterminée. L’entreprise qui envoie le personnel adresse à l’entreprise utilisatrice une
facture enregistrée par l’écriture suivante :
Date facture
637 Rém. pers.intérimaire à l’en/se
5./4.
Trésorerie/autres
Svant fac. N° pers.intérimaire
31/12
667 Rém.transférée de pers.int
637
Rém. pers.intérimaire à l’en/se
Rég. Charges pers.intérimaire
Barème de calcul des retenues sur salaire
ANNEXE 1 : algorithme de calcul de l’impôt sur le Revenu des Personnes Physique
(IRPP) mensuel
Salaire taxable mensuel (STM) Taux IRPP

Inférieur à 62 000 0% 0

9 sur 11
De 62 000 à 310 000 10% (STM * 70% - STM * 4,2% - 41 667) * 10%
De 310 001 à 429 000 15% 16 693 + (STM – 310 000) * 70% * 15%
De 429 001 à 667 000 25% 29 188 + (STM – 429 000) * 70% * 25%
Supérieur à 667 000 35% 70 830 + (STM – 667 000) * 70% * 35%
ANNEXE 2 : barème de calcul de la Redevance Audio Visuelle (RAV) mensuelle
Tranche de revenu mensuel RAV

Inférieur à 62 000 0
62 000 à 100 000 750
100 001 à 200 000 1 950
200 001 à 300 000 3 250
300 001 à 400 000 4 550
400 001 à 500 000 5 850
500 001 à 600 000 7 150
600 001 à 700 000 8 450
700 001 à 800 000 9 750
800 001 à 900 000 11 050
900 001 à 1 000 000 12 350
plus de 1 000 000 13 000
ANNEXE 3 : barème de calcul de la Taxe de Développement Local (TDL) mensuelle
Salaire de base mensuel TDL par mois TDL par an

En dessous à 62 000 0 0
62 000 à 75 000 250 3 000
75 001 à 100 000 500 6 000
100 001 à 125 000 750 9 000
125 001 à 150 000 1 000 12 000
150 001 à 200 000 1 250 15 000
200 001 à 250 000 1 500 18 000
250 001 à 300 000 2 000 24 000
300 001 à 500 000 2 250 27 000
Supérieur à 500 000 2 500 30 000
ANNEXE : bulletin de paie (à compléter)
BULLETIN DE PAIE N°…………………

NOM OU RAISON SOCIALE……………………………………………………..……………………………………
ADRESSE…………………………………………………………………………………………………………..............
N° CNPS…………………………………………………………………………………………………………………
PAYE…………………………………………………AU………………………………………………………………
N° CONTRIBUABLE…………………………………………………………………………………………………...
NOM ET PRENOM DU TRAVAILLEUR……………………………………………..……………………………….
EMPLOI ET CATEGORIE PROFESSIONNELLE……………………………………………….……………………

10 sur 11
N° MATRICULE…………………………………………………...……………………………………………….......
taux de rémunération (mensuel, journalier, horaire)……………..……..

………………..journées à………………………………………………
………………..heures à…………………………………………………
………………..heures supplémentaires 20% à…………………………
PRIMES
…………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………
INDEMNITES
…………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………
montant rémunération brute……… …………………… ……………………
RETENUES FISCALES (IMPOTS)
impôts sur le revenu des personnes physiques (IRPP)……………………
CAC 10% IRPP…………………………………………………………
taxe de développement local………………………………………….
redevance audiovisuelle………………………………………………..
crédit foncier……………1 % SBT.……………………………………
total impôts…………………………. ………………….. ………………….
RETENUES SOCIALES ET AUTRES

pension vieillesse…………4,2 % SC plafonné………………………….
acompte sur salaire……………………………………………………..
saisie…………………………………………………………………….
cotisation syndicale…………1 % S base ………….…………………..
total retenues………………………… …………………… …………………..
NET A PAYER ………………………………

A…………………………, le……………………
signature de l'employé

11 sur 11

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Titre 13 : LES CHARGES DE

I- GENERALITES SUR LES CHARGES DE PERSONNEL

I-1- Définition de quelques concepts relatifs au salaire

I-2- Quelques éléments de la législation en matière de salaire

A - Durée de travail au Cameroun

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II- LES ELEMENTS DE SALAIRE

2.1 Le salaire de base

2.2 Les heures supplémentaires

Tranches d’heures effectuées Majorations

(1) Dont 2h effectués entre 22h et minuit

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2.3 Les primes

A - Les primes réglementées

B - Les primes non réglementées

2.4 Les indemnités

2.5 Les avantages en nature

Avantage en nature Pourcentage du SBTI

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2.6 Les éléments exceptionnels

III- LES RETENUES SUR SALAIRE

1.1 Les bases de retenues

A - Salaire brut (SB)

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= Salaire brut taxable

AVANTAGES EVALUATION CNPS

1.2 Détermination des retenues

b) Les Centimes additionnels communaux (CAC)

c) La contribution au crédit foncier du Cameroun (CFC)

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d) La Redevance audio visuelles (RAV)

e) La Taxe de développement local (TDL)

B - Les retenues à caractère social et particulier

a) Pension vieillesse, d’invalidité et de décès (PVID)

b) La cotisation syndicale (CS)

c) Avances et acomptes versés aux personnels

d) Opposition et cession de salaire (saisie-arrêt)

Salaire Net : Salaire Brut – Retenues Salariales

IV - LES CHARGES PATRONALES

A - Allocations ou prestations familiales (AF)

Base : salaire cotisable plafonné

B - Pension vieillesse, d’invalidité et de décès (PVID)

Base : salaire cotisable plafonné Taux 4,2 %

C - Accident de travail (AT)

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Base : salaire cotisable non plafonné

4.2 Charges à caractère fiscal

B - Fonds national de l’emploi (FNE)

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5.2 Mécanisme de comptabilisation

 Saisie des charges salariales

661 Rém. directe versées aux pers. Nat.

421 Pers., avance et acompte Acompte

Suivant état du salaire du mois de…

 Saisie des charges patronales

664 Charges sociales (AF+AT+PV +MP)CNPS

431 Sécurité sociale (CNPS) (AF+AT+PV +MP)CNPS

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 Paiement des sommes dues aux différents bénéficiaires

Le schéma d’écriture est le suivant :

B - Traitement des personnels intérimaires

Barème de calcul des retenues sur salaire