UNIVERSITE DE YAOUNDE II THE UNIVERSITY OF YAOUNDE II

--------------- ---------------
FACULTE DES SCIENCES FACULTY OF ECONOMICS AND
ECONOMIQUE ET DE GESTION MANAGEMENT
--------------- ---------------
BP: 1365 Yaoundé - Cameroun PO.BOX: 1365 Yaounde-Cameroon
Tél: (+237) 222 06 26 98 Tel: (+237) 222 06 26 98
Fax: (+237) 222 70 88 72 Fax: (+237) 222 70 88 72

FISCALITE DES ENTREPRISES

Année académique 2022-2023 / Licence 2
TRAVAUX DIRIGES N° 1

Enseignants : Pr Djeudja/Dr Boubakary/Dr Nguina/Dr Kombou

QUESTIONS

01.-Définissez et donnez les caractéristiques de l’impôt.

02.- Citez les principales sources du droit fiscal. Précisez pour chacune, le
pouvoir correspondant et sa portée.
03.- Les éléments de technique fiscale. Définissez chaque élément.
04.- Avantages et inconvénients de l’impôt direct et de l’impôt indirect.
05.- Structurez de manière schématique le système fiscal camerounais.

QUESTIONS A CHOIX MULTIPLES

I) L’IRPP frappe le revenu :

a) des personnes morales
b) des sociétés anonymes
c) des personnes physiques
d) des GIC

II) Trouvez deux intrus

a) Les traitements, salaires pensions et rentes viagères
b) Les revenus des capitaux mobiliers
c) Les revenus de transfert
d) Les revenus fonciers
e) Les revenus des personnes physiques et assimilées
f) Les bénéfices des activités artisanales industrielles et commerciales
g) Les bénéfices des exploitations agricoles
h) Les bénéfices des professions non commerciales et assimilées

III) L’estimation des avantages en nature est faite selon le barème ci-après :
vrai ou faux
(a) Electricité 5% ; (b)Par véhicule 15% ; (c) Logement 15% ; (d) Eau

1
2% ;
(e) Nourriture 10% ; (f) Par domestique 4%.

IV) Relèvent du régime simplifié les personnes physiques et morales

effectuant :
a) Le transport interurbain de personnes par minibus et cars de moins de
50 places et exploitant plus de 5 véhicules.
b) Le transport interurbain de personnes par minibus et cars de moins de
50 places et exploitant au plus 5 véhiculés.
c) Le transport interurbain de personnes par minibus et cars d’au moins
50 places quel que soit le nombre de véhicules exploites.

V) Relèvent du régime simplifié les personnes physiques et morales :

a) Exploitants des baby-foot dont le nombre de machines est compris
entre 10 et 25.
b) Exploitants des baby-foot dont le nombre de machines est supérieur à
25.
c) Exploitant des machines à sous dont le nombre est supérieur à 10.
d) Exploitant des machines à sous dont le nombre est compris entre 3 et
10.

VI) L’impôt sur les sociétés est calculé sur les bénéfices obtenus :

a) Par période de 10 mois

b) Par période de 6 mois
c) Par période de 12 mois
d) Par période de moins de 10 mois

VII) Le résultat fiscal est le résultat déterminé selon :

a) Les règles et les dispositions fiscales

b) Les règles et les dispositions financières
c) Les règles et les dispositions comptables
d) Les principes et les dispositions administratives

VIII) Parmi les impôts, taxes et amendes ci-dessous souligner les trois qui ne
sont pas déductibles

a) Droit d’enregistrement
b) IRPP
c) impôts fonciers
d) amendes et pénalités fiscales
e) impôts sur les sociétés

2
 f) patentes licences et taxes annexes
g) taxes sur appointement et salaires

UNIVERSITE DE YAOUNDE II THE UNIVERSITY OF YAOUNDE II

--------------- ---------------
FACULTE DES SCIENCES FACULTY OF ECONOMICS AND
ECONOMIQUE ET DE GESTION MANAGEMENT
--------------- ---------------
BP: 1365 Yaoundé - Cameroun PO.BOX: 1365 Yaounde-Cameroon
Tél: (+237) 222 06 26 98 Tel: (+237) 222 06 26 98
Fax: (+237) 222 70 88 72 Fax: (+237) 222 70 88 72

FISCALITE DES ENTREPRISES

Année académique 2022-2023 / Licence 2
TRAVAUX DIRIGES N° 2

Enseignants : Pr Djeudja/Dr Boubakary/Dr Nguina/Dr Kombou

EXERCICE 1 : REVENUS FONCIERS

M. ABOUCHOU est propriétaire d’un immeuble de cinq appartements installés au

centre-ville de Douala. Cet immeuble fait partie de ses activités enregistrées au
régime du réel. Les capacités des appartements étant différents, les loyers mensuels
sont fixés ainsi dans les contrats de bail :
 Appartement 1 :……………………………………………………180 000 F

 Appartement 2 :……………………………………………………240 000 F

 Appartement 3 :……………………………………………………..80 000 F

 Appartement 4 :…………………………………………………....120 000 F

 Appartement 5 :……………………………………………………..90 000 F

Cet immeuble est utilisé exclusivement pour habitation. Au cours des six premiers
mois de l’exercice 2018, tous les locataires ont régulièrement payé leurs loyers à la
fin de chaque mois comme prévus. On doit noter que les locataires des
appartements 2 et 4 ont réglé en février 2018, les arriérés des loyers des mois de
novembre et décembre 2017, et les habitants des appartements 1 et 5 ont payé par
anticipation au mois de juin 2018, les loyers des mois de juillet et août 2018.
Les six derniers mois de l’exercice 2018, se sont déroulés sans problème. En tout cas,
il n’y a pas un problème d’arriéré pour l’exercice 2018.

TRAVAIL A FAIRE :
1) Déterminer les premiers acomptes ainsi que les deuxièmes acomptes d’impôt
sur le revenu foncier payé par M. ABOUCHOU au cours de l’exercice 2018 et

3
 dire quelle est la date limite de paiement de chaque acompte.

2) Ne tenant aucune comptabilité qui puisse faire foi, M. ABOUCHOU a opté pour
l’abattement forfaitaire des charges déductibles. Déterminer son revenu net
imposable pour l’exercice 2018.

3) Calculer son impôt dû sur le revenu foncier ainsi que le solde à payer à la fin
de l’exercice 2018, sachant qu’au cours dudit exercice, il a régulièrement
déclaré et payé les acomptes d’impôt.

EXERCICE 2 : BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX

M. AMANDO exerce des activités commerciales et est installé à Mokolo-Yaoundé. Il

achète les marchandises dans divers pays de la communauté Européenne pour les
revendre au Cameroun. Ne tenant pas de comptabilité ayant valeur probante,
l’administration fiscale a reconstitué son chiffre d’affaires de l’exercice 2019 et a
obtenu 45 800 000 FCFA.

TRAVAIL A FAIRE :
1- Au regard du chiffre d’affaires de M. AMANDO, de quel régime d’imposition
relève-t-il ?

2- Déterminer son RNI pour l’exercice 2019

3- Déterminer son minimum de perception

4- Selon quel système comptable devrait-t-il tenir sa comptabilité ?

5- Calculer son IRPP pour l’exercice 2019 sachant que son activité commerciale
constitue sa seule activité.

6- Déterminer le solde d’IRPP à reverser au trésor pour le compte de l’exercice

2019.

4
 UNIVERSITE DE YAOUNDE II THE UNIVERSITY OF YAOUNDE II
--------------- ---------------
FACULTE DES SCIENCES FACULTY OF ECONOMICS AND
ECONOMIQUE ET DE GESTION MANAGEMENT
--------------- ---------------
BP: 1365 Yaoundé - Cameroun PO.BOX: 1365 Yaounde-Cameroon
Tél: (+237) 222 06 26 98 Tel: (+237) 222 06 26 98
Fax: (+237) 222 70 88 72 Fax: (+237) 222 70 88 72

FISCALITE DES ENTREPRISES

Année académique 2022-2023 / Licence 2
TRAVAUX DIRIGES N° 3

Enseignants : Pr Djeudja/Dr Boubakary/Dr Nguina/Dr Kombou

TVA ET DROIT D’ACCISE

EXERCICE 1 

La société « GLACE TOUT » est une entreprise commerciale assujettie à la TVA au

régime du réel. Elle réalise des opérations imposables et des opérations exonérées
de TVA. Les opérations réalisées pendant l’exercice 2019 sont les suivantes :
- Importation des marchandises imposables : 277 554 375
F TTC

- Importation de marchandises exonérées :

92 300 000 F HT

- Achats des marchandises imposables sur le territoire national :

182 691 000 F TTC

5
 - Achats des marchandises exonérés sur le territoire national :
70 830 000 F HT

- Ventes des marchandises imposables sur le territoire national :

328 843 800 F TTC

- Ventes des marchandises imposables à l’extérieur du territoire national :

335 160 000 F HT

- Ventes de marchandises exonérées sur le territoire national :

113 328 000 F HT

- Exportation de marchandises exonérées : 5 680 000

F HT

Le prorata de déduction utilisé tout au long de l’exercice 2019 est de 78%. TVA
19,25%.
Les opérations réalisées au cours des mois de février et mars 2020 sont les
suivantes :
Opérations exprimées hors taxes Février Mars
Achats des marchandises imposables 12 800 000 15 360 000
Achats des marchandises exonérés 5 902 500 7 083 000
Importation des marchandises imposables 19 500 000 23 400 000
Importation de marchandises exonérées 7 700 000 9 240 000
Ventes des marchandises imposables sur le territoire 27 576 000 33 091 200
national
Ventes exonérés sur le territoire national 11 332 800 13 599 360
Exportation des marchandises imposables 33 516 000 40 219 200
Exportation de marchandises exonérées 14 760 000 17 712 000

TRAVAIL A FAIRE :
1) Définir prorata de déduction et établir la différence entre prorata
provisoire et prorata définitif d’un exercice.

2) Calculer le prorata définitif de l’exercice 2019 et procéder à la

régularisation nécessaire de la TVA à la fin de l’exercice 2019.

3) Calculer la TVA à reverser ou crédit cde TVA au titre de chacun des mois
(février et mars 2020).

EXERCICE 2

Une entreprise brassicole a vendu à ses distributeurs les boissons alcoolisées au prix

6
de vente TTC (droit d’accise et TVA) 109 710 000 F.
Déterminer le montant de la TVA, du droit d’accise et le prix de vente HT.

EXERCICE 3

L’entreprise LeSECO2SOA, du régime du réel, située à Penja, vous transmets les

informations consignées dans le tableau suivant, en vue de la télé-déclaration des
impôts (TVA-IR) pour le mois d’avril 2022.

Libellé Montant Libellé Montant

Crédit de TVA antérieur 1 215 000 TVA retenue à la source (-) 17 800
CA d’affaires taxable 135 400 TVA à reverser (+) 24 180
000
Exportations 10 478 000 Précompte sur achat à 21 400
déduire
Chiffre d’affaires exonéré 2 780 000 Crédit d’acomptes IR 11 721
antérieur
TVA déductible sur achats 472 000 Régularisation. Fonds 17 845
locaux National de l’emploi à payer,
TVA récupérable sur service 27 145 Capital social 21 000
locaux 000
TVA déductible sur 279 000 Nombre d’actionnaire 27
importations de biens
IRPP Total avec CAC 81 316 CFC patronal 21 675
CFCs 13 900 FNE 14 450
RAV 33 150 TDL 8 250

N.B. : Tous les biens vendus sont facturés et livrés.

Travaux préliminaires de liquidation de la TVA :

1. Déterminer le CAHT, le CATTC

2. Préciser la formule générique de calcul de la TVA à payer ou crédit de TVA.

3. Calculer la TVA à payer ou crédit de TVA

4. Il est précisé que 1 200 000 du CAHT réalisé est soumis au DA, taux de 25 %.
Déterminer à la valeur des droits d’accises puis ajuster la TVA ou crédit de
TVA à payer.

7
 UNIVERSITE DE YAOUNDE II THE UNIVERSITY OF YAOUNDE II
--------------- ---------------
FACULTE DES SCIENCES FACULTY OF ECONOMICS AND
ECONOMIQUE ET DE GESTION MANAGEMENT
--------------- ---------------
BP: 1365 Yaoundé - Cameroun PO.BOX: 1365 Yaounde-Cameroon
Tél: (+237) 222 06 26 98 Tel: (+237) 222 06 26 98
Fax: (+237) 222 70 88 72 Fax: (+237) 222 70 88 72

8
 FISCALITE DES ENTREPRISES
Année académique 2022-2023/ Licence 2
TRAVAUX DIRIGES N° 4
Enseignants : Pr Djeudja/Dr Boubakary/Dr Nguina/Dr kombou

IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS

EXERCICE 1
Au 31 décembre 2020, le résultat comptable de la SA MANY, commerce général BP.
6132 Yaoundé MVOG Ada, est de 72 521 850 F (résultat des activités ordinaires :
78 510 000, et un résultat hors activités ordinaires : -5 988 150)
Renseignements comptables et financiers :
L’examen des documents comptables et financiers dans le cadre d’un contrôle fiscal
fournit les renseignements suivants, à analyser en vue de la détermination de l’impôt
sur le résultat de l’exercice 2020 :
a) Le cabinet de consultation en gestion et stratégies situé en Côte-d’Ivoire a
réalisé une mission de suivi et de mise en forme de comptabilité informatisée
pour un coût de 6 500 000 F ;
b) Un actionnaire a fait le 1er juillet 2017, une avance de 36 000 000 F en compte
courant. Les intérêts sont servis au taux de 13%.
c) Un mobilier de bureau a été acheté le 1er octobre 2020 à 2 000 000 F et est
amorti au taux de 25%, alors que la durée de vie fiscalement admise est de 10
ans ;
d) A l’occasion de la journée mondiale des lépreux, la société a accordé un don
de 3 000 000 F en espèces à la léproserie de la DIBAMBA (Association
reconnue d’utilité publique) ;
e) Le procès-verbal N°Pv125 du 28 août 2020 établi par Me DJEUDJA
commissaire agrée aux avaries et assermenté près des tribunaux de Yaoundé
fait ressortir une perte de stocks de 6 400 000 F enregistrée en charges ;
f) Une provision de 5 000 000 F a été constituée dans la perspective du
renouvellement du parc automobile ;
g) Les titres de participation que la société détient sur la SARL KANA ont
rapporté un revenu comptabilisé en valeur nette : 2 087 500 F (IRCM retenu à
16,5 %) ;
h) De retour d’une mission au Nord, le Directeur Marketing M. GOBE MBIENS
s’est fait rembourser ses notes de frais pour une valeur de 755 000 F. Il reçoit
mensuellement 75 000 F d’allocations forfaitaire pour les frais de
déplacement et représentation ;
i) L’entreprise a doté une provision forfaitaire de 15% sur les créances clients
hors taxes de la région du littoral, suite à un effondrement d’une buse (quartier

9
 Borne 10 Village Douala) sur l’axe lourd Yaoundé-Douala. Montant total de ces
créances TTC 5 366 250 F ;
j) Dans le compte impôts et taxe figure les éléments suivants :
- Patente 1 425 000 F
- Vignettes 30 000 F
- Pénalité de déclaration 100 000 F
- Amendes pour fraude fiscale 50 000 F
k) La reprise de provision pour congé payés figurant dans les états financiers de
l’exercice 2016 est de 1 500 000 F ;
l) Les primes d’assurance vie du Directeur Général et de son véhicule personnel
de tourisme sont respectivement de 700 000 F et 500 000 F ;
m) Il existe des produits de 4 000 000 F exonérés conformément aux dispositions
des articles de la loi de finance de l’exercice 2020 ;
n) La société a accordé à l’équipe CANON de Yaoundé MVOG Ada dont le
Contrôleur Financier (épouse du Directeur Général) est membre actif, un don
de 1 000 000 F.
Autres renseignements comptables et financiers :
- Le taux des avances de la banque centrale (BEAC) est de 9,5%.
- Le chiffre d’affaires annuel Hors Taxes de l’exercice 2020 est de
520 000 000 F
- Taux de TVA : 19,25 %.
TRAVAIL A FAIRE :
1- Procéder à l’analyse fiscale des charges et des produits de cette société ;
2- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2020 ;
3- Présenter la liquidation de l’IS.

EXERCICE 2

La S.A FINEX est une société anonyme au capital de 350 000 000 FCFA (actions de
10 000 FCFA de nominale), créée en 2006. Elle est spécialisée dans l’activité de
Bâtiments et Travaux Publics « BTP ». A l’issu de l’exercice 2020, elle a réalisé un
chiffre d’affaires toutes taxes comprises de 477 000 000 FCFA et un résultat net
comptable de 42 404 080 FCFA.

L’examen de ses comptes de gestion de l’exercice 2020 donne les informations ci-
dessous :

A- Rémunération du personnel 
Des expatriés Marocains travaillent dans la société et ont une rémunération de base
annuelle de 23 600 000 FCFA. Dans les cotisations patronales annuelles, on retrouve

10
des sommes virées au Maroc pour ces expatriés concernant :
- La cotisation retraite obligatoire : 5 000 000 FCFA

- Accident de travail : 3 200 000 FCFA

B- Dons versés 

1- A la commune de Yaoundé III, 18 800 000 F par virement bancaire, pour

l’acquisition des antirétroviraux pour la lutte contre le VIH/SIDA.

2- Aux lions indomptables du Cameroun : 12 500 000F

3- A la SNC NDJANA et frères suite à l’inondation de leurs magasins de

distribution : 8 750 000 F par chèque.

C- Dotations aux amortissements :

Sur une immobilisation achetée le 01/03/2020 à 24 000 000 F et amortie par le

comptable selon le système dégressif (coef : 2). Durée de vie normale selon le CGI 5
ans.

D- Charges diverses 

Acquisition de trois petits outillages à 1 530 000 FCFA. La facture établie

régulièrement a été réglée par chèque postal.

E- Frais d’assistance technique payés 

1- En Centrafrique à un cabinet multiservice pour une étude de marché réalisée

pour le compte de la société 15 000 000 F

2- A la société MOLOUMBA installée au Gabon pour l’utilisation d’un brevet qui

est sa propriété 18 000 000 F.

F- Intérêts versés :

M. ANDERSON qui détient 15% du capital de la société a mis successivement à la

disposition de la société 75 000 000F depuis le début de l’exercice et 25 000 000f le
01/06/2010. Ces fonds sont rémunérés au taux de 18% l’an jusqu’au 30/04/2010 et à
partir du 01/05/2010 ils sont rémunérés à 19,5% l’an.
Le taux d’intérêt débiteur des avances de la BEAC est passé de 10,5% à 12,5% le
01/07/2010.

G- Dividendes encaissés

1- Des dividendes nets provenant de la SA « RAPIDOS » installé à Garoua dont

11
 la société détient 18 % du capital 7 932 500 F.

2- La société a reçu le 05 novembre 2020, des dividendes nets de la SA

Camerounaise « Jeunesse Entreprise » où elle détient 30% du capital pour
225 450 000 F. ces dividendes ont été redistribués aux associés de la S.A
FINEX le 10 décembre 2020.

3- Des produits exonérés ont été comptabilisés pour 35 200 000 F au cours de

l’exercice.

TRAVAIL A FAIRE :
1) Déterminer :

- Le montant des charges patronales non déductibles ;

- Le montant des dons non déductibles ;

- Le montant des amortissements non déductibles ;

- Le montant des intérêts non déductibles ;

- Le montant des charges diverses non déductibles ;

2) Analysez les frais de siège et d’assistance techniques versés.

3) Déterminez le résultat fiscal de l’exercice 2020.

12