Université Polytechnique de Bobo-Dioulasso BTS d'Etat session 2009

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Présidence Options: AG - FC
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Coordination des examens du BTS d'Etat Epreuve de Fiscalité
Durée: 03 heures
Coefficient: 04

1. QUESTIONS DE COURS

1. Quelle différence fondamentale existe-il entre l'impôt sur les bénéfices comnierciaux
(BIC) et l'impôt sur les bénéfices non commerciaux (BNC) en ce qui concerne la
détermination des produits imposables?

2. Quelle est la différence qu'il y a entre le redevable égal et le redevable réel?

3. Quel est le régime d'imposition des contribuables suivants:

a. Monsieur SANOU Sogo commerçant de céréales qui réalise un chiffre d'affaires TTC
de 28 000 000 F ;
b. Madame ZABSONRE qui gère une clinique d'accouchement et qui réalise un chiffre
d'affaires TTC de 30 000 000 F ;
c. Maître KARANTAO Apollinaire, huissier de justice dont le chiffre d'affaires annuel
et de 8 000 000 F TTC ;
d. BURKINA TRAVAUX, une SA spécialisée dans les bâtiments et travaux publics qui
a réalisé un chiffre d'affaires TTC en 2008 de 24 000 000 F mais qui, en 2006 et 2007
a fait des chiffres d'affaires respectivement de 1 241 000000 F et 957805000 F TTC.

4. Répondez par« vrai» ou « faux» aux affirmations ci-dessous:

a. les sociétés d'Etat sont exonérées du paiement de l'impôt sur les bénéfices industriels
et commerciaux;
b. les impôts locaux sont les impôts payés par les collectivités locales;
c. l'IUTS est un impôt personnel et l'IRF, un impôt réel ;
d. la taxe parafiscale est perçue au profit de certains organismes dans un but économique
ou social mais elle n'est pas obligatoire comme l'impôt.

II. BIC
La Nouvelle Société des Pneumatiques du Faso (SN-PF) est une SA au capital de
100 000 000 F CFA. La SN-PF a pour objet la fabrication et la vente de pneus. Certains
éléments de sa déclaration de résultats au titre de l'exercice 2008 se présentent comme
suit:
- chiffre d'affaires HT : 585 600000 F
- achats: 494005 000 F
-transport consommé: 8 200 000 F
- services extérieurs A : 9 350 000 F
- service extérieurs B : 12 000 000 F

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 -impôts et taxes: 8 160 000 F
-autres charges: 3 361 700 F
- charges de personnel: 20 150000 F
-frais financiers et charges assimilées: 3 250000 F
- dotation aux amortissements et aux provisions : 14650000 F
Au cours d'une vérification sur place, l'examen de la comptabilité et les renseignements
fournis par son cabinet comptable apportent les détails suivants:

1. les ventes de barriques vides qui contenaient du caoutchouc d'un montant TTC de
22850880 F n'ont pas été comptabilisées dans le chiffre d'affaires (CA) ;
2. dans le compte 62, il a été comptabilisé en charge, au titre de l'entretien de la voiture
personnelle du Directeur général, une somme de 218 000 F HT ;
3. dans le compte 65 « autres charges », il est inscrit le montant de 2 411 700 F
correspondant à dons à la fédération Burkinabé de football pour l'organisation de la
coupe du Faso 2008 ;
4. le détail du compte 64 « impôts et taxes» se présente comme suit:
. patente: 1 911 000 F
. IMFPIC: 2 928 000 F\
. TPA : , 806000 F..I
. droit d'enregistrement: 900000 F
. taxe routière: 155 000 F
. pénalité / TVA: 560 000 F
5. au niveau des provisions, il a été constaté une provision pour perte de change de
322814 F qui a été déduite du résultat fiscal.

N.B. : La SN.PF ne réalise que des opérations taxables à la TVA.

Travail à faire

1. déterminer le montant de l'impôt dû à partir de sa déclaration de résultat;

2. suite à la vérification de comptabilité, faites les corrections nécessaires;
3. quel est le montant des rappels d'impôts et des pénalités encourues par la SN.PF?

III. CONTRIBUTION DES PATENTES

La Société Burkina Industrie est une SA sise à la zone industrielle de Kossodo. Elle a fourni
au service des impôts les éléments ci-après pour la détermination de sa patente.

Eléments 2006 2007 2008

Chiffre d'affaires HT 980 750 000 1 019080500 860 450 000
Constructions 140 600 000 '''''\', 138 500 000 160 000 000
Terrain 2 400 000 2 400 000 2 400 000
Agencements 10400000 Il 200 300 Il 200 300
Matériel de production 420 500 800 420 500 800 420 800 500

1. Précisez les années ~lesquelles ces données permettent de calculer les patentes.
2. Calculez la patente 2008 de la société Burkina Industrie.

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Tableau A de détermination du droit fixe de la patente

CHIFFRE D'AFFAIRES DROIT FIXE

Inférieur à un million 5 000
Supérieur à un million et inférieur ou égal à 3 millions 7 000
Supérieur à 3 millions et inférieur ou égal à 5 millions 10 000
Supérieur à 5 millions et inférieur ou égal à 7 millions 15 000
Supérieur à 7 millions et inférieur ou égal à la millions 25 000
Supérieur à la millions et inférieur ou égal à 15 millions 40 000
Supérieur à 15 millions et inférieur ou égal à20 millions 60 000
Supérieur à20 millions et inférieur ou égal à 30 millions 85 000
Supérieur à 30 millions et inférieur ou égal à 50 millions 125 000
Supérieur à 50 millions et inférieur ou égal à 75 millions 175 000
Supérieur à 75 millions et inférieur ou égal à 100 millions 250 000
Supérieur à 100 millions et inférieur ou égal à 150 millions 325000
Supérieur à 150 millions et inférieur ou égal à 200 millions 400 000
Au dessus de 200 millions aiouter 100000 F par 100 millions ou fraction de 100 millions.

IV. Monsieur KANTAGBA est propriétaire immobilier. Il a plusieurs immeubles en

location à Ouagadougou et en province. Monsieur KANTAGBA est commerçant
exerçant sous forme d'entreprise individuelle.
1. Monsieur KANTAGBA relevant de la Division fiscale de Bogodogo à Ouagadougou
souhaite y acquitter tous ses impôts y compris lês droits d'enregistrement et les impôts
sur les revenus fonciers de tous ses immeubles. Donnez lui votre avis.
2. Il perçoit les loyers suivants:
. une villa à Ouaga 2000 construite en 2006, louée à 900 000 F par trimestre;
. un immeuble au secteur 1 de Bobo-Dioulasso loué à un établissement
d'enseignement supérieur privé à 800 000 F par mois; l'immeuble date de plus
de 10 ans ;
. une cour à Koudougouqui comprend2 mini villas construitesen 2002qu'il a
louées à 2 enseignants à 20 000 F chacune.
Calculer l'IRF dû par Monsieur KANTAGBA au cours d'un trimestre.

Barème IRF
0 à 20 000 : 5%
20 100 à 50 000 : 10%
50 100 à 100 000 : 15 %
100 100 et plus :25%

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