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EXAMEN DETECTION DES FRAUDES CAS SOCIETE FIRMIN

République du Sénégal
Un Peuple - Un but - Une Foi

Centre Africain d’Etude Supérieure en Gestion

EXAMEN DE DETECTION DES FRAUDES

Cas société FIRMIN

Professeur chargé du cours : TRAVAUX EFFECTUES PAR :

Mr. MOUSTAPHA DIENG Josepha Alice SEMEDO

MAHAMAT issa abakar dougouma

SANGARE Lacina

Travaux effectués par : Josepha Alice SEMEDO, Mahamat ISSA, SANGARE Lacina
CESAG Dakar, Année Académique 2008-2009
EXAMEN DETECTION DES FRAUDES CAS SOCIETE FIRMIN

1- Expliquons à Mr FIRMIN la démarche de contrôle interne que nous allons


utiliser.

Le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entité.


Il a pour but d’une part d’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de
l’information, et d’autre part l’application des instructions de la direction et de favoriser
l’amélioration des performances. Cependant l’audit de votre société notamment celui de son
service achat, s’articulera autour des objectifs de contrôle interne à savoir :
- La sécurité des actifs : protection et sauvegarde du patrimoine ;
- La qualité des informations : fiabilité, exhaustivité, pertinence, disponibilité ;
- Le respect des directives : respect des lois, règlements et contrats, règles internes et
externes ;
- L’optimisation des ressources : utilisation économique (efficiente) et efficace des
ressources.
Notre démarche de contrôle interne mise en œuvre se résume aux points ci-dessous :

1- Prise de connaissance générale de votre entreprise


 Compréhensions du système actuel d’information comptable (achat
fournisseur, trésorerie) qui nous permettra de distinguer les données répétitives
et non répétitives et planifier notre programme de contrôle.
2- Tester notre compréhension du système d’information comptable : test de
confirmation
3- Identifier les procédures de contrôle interne actuel en vérifiant les points suivants :
 La séparation des tâches
 Le démarrage de l’opération (contrôle d’exhaustivité)
 Les contrôles de réalité, d’autorisation, de protection
 Le contrôle de traitement (vérification, supervision, totaux et rapprochements)

De façon précise, le contrôle interne à travers les outils (QCI, FRAP,…) nous permettra de
répondre aux questions suivantes :
- Qui fait quoi ?
- A quel moment ?
- Dans quel but ?
4- Evaluation des forces et faiblesses du système (Tester les points forts identifiés)
5- Faire une évaluation définitive et enfin nous ferons des recommandations.

La finalité de nos investigations serait d’optimiser la gestion des commandes et des stocks
(passation des commandes et réception), le suivi des fournisseurs (réception des factures,
comptabilisation et règlement) et l’utilisation efficiente des ressources disponibles.

Travaux effectués par : Josepha Alice SEMEDO, Mahamat ISSA, SANGARE Lacina
CESAG Dakar, Année Académique 2008-2009
EXAMEN DETECTION DES FRAUDES CAS SOCIETE FIRMIN

2- Le tableau ci-dessous résume, les diverses anomalies constatées dans notre


démarche de détection des fraudes.
Opérations Acteurs ou services Anomalies  Risques et
Conséquences

1- Passation des Service Achat L’utilisation de papier libre Elle n’a pas la qualité
Commandes
La Sécrétaire Mme comme bon de commande requise, négligence, perte
Fall et non signé par le son chef d’information, commande
M.Ndiaye non autorisée
2- Réception Le Gardien Mr Diouf Non qualifié pour la Absence de rapprochement
des marchandises et
réception BC/BL, Pertes
Entreposage

Service Achat Mme Fall envoie le BC et


* Signature BL Surfacturation,
signe aussi le BL, absence
Mme Fall Achats fictifs, livraisons non
de vérification de la
conformes, ciblée dans la
livraison (qualité et
détection des fraudes
quantité), cumul de tâche
3- Réception Service Courrier Courrier non enregistré Perte d’information
des factures
Service Achat Absence de cahier de Perte de temps, dilution de
responsabilité en cas de perte
M. Ndiaye (Chef) transmission
de documents
4- Contrôle des Service Achat Comparaison entre Risque de fraude, facture
factures
Mme Fall Facture/BC et non fictive
transmission du BL à la
comptabilité,
5- Vérification Sce Comptabilité Absence de contrôle Achats fictifs,
des factures
Mme Diop BC/BL/Facture
6- Paraphe des Mr Ndour (Chef) Mention « Bon à
Paiement de factures non
factures payer »avant
échues, négligence
comptabilisation
7- Classement Mme Diop
Enregistrement non
et comptabisation des Numérotation et
chronologique, non respect
factures Classement alphabétique
des échéances

8- Règlement Sce Comptabilité Avis de paiement sans les Règlements fictifs, ciblée
des factures
Mme Diop factures dans la détection des
 Avis de
paiement Sce Trésorerie fraudes
 Etablissemen Etablissement des chèques
Mr Gomis Règlement de factures non
t des Chèques sans vérification de factures
échues, tension de trésorerie
 Remise Sce Comptabilité
chèque aux Les chèques sont retournés
Mme Diop Paiement tardif des
Fournisseurs à Mme Diop qui prépare
fournisseurs, lenteur, pot de
aussi l’avis de paiement
vin

Travaux effectués par : Josepha Alice SEMEDO, Mahamat ISSA, SANGARE Lacina
CESAG Dakar, Année Académique 2008-2009
EXAMEN DETECTION DES FRAUDES CAS SOCIETE FIRMIN

3- Recommandations pour l’amélioration du système de contrôle interne


Opérations Risques Recommandations

1 Passation des Elle n’a pas la qualité Implication du service achat et du DG dans
Commandes
requise, négligence, l’établissement du budget. Expression des besoins (pré
perte d’information, numérotation des demandes d’achat et vérification de la
commande non séquence numérique au service achat). Mise en place
autorisée d’un fichier des fournisseurs agréés. Etablissement du
BC en 3 exemplaires dont 1 au magasin (réception).
2 Réception Absence de Rapprochement BC/BL par le magasinier, mécanisme de
des marchandises et validation de la livraison : établissement d’un bon de
rapprochement
Entreposage réception(BR) pour confirmé la qualité et quantité de la
BC/BL, Pertes livraison et signature du BL par le magasinier, fait une
copie du BL puis transmet l’original du BL signé au
Surfacturation,
* Signature BL service Achat.
Achats fictifs,
Procéder à l’inventaire périodique des stocks (mois,
livraisons non
trimestre…)
conformes
3  Réception des Perte d’information Le service devrait enregistrer le courrier dès réception
factures dans un registre « réception courrier » en mentionnant
Perte de temps,
les caractéristiques (date, société, objet …) avant sa
dilution de
transmission au service intéressé en mettant l’accent sur
responsabilité en cas
la rapidité et l’efficacité.
de perte de
documents
4 Contrôle des Risque de fraude, Rapprochement de la liasse BC/BL/Facture au niveau du
factures
facture fictive service achat, faire une copie du BL et du BC, puis
transmettre les originaux de la liasse au service
comptabilité à l’aide d’un registre.
5 Vérification Achats fictifs, Rapprochement BC/BL/Facture au service comptabilité,
des factures Contrôle de conformité (quantité, prix, montant)

6 Paraphe des Validation et imputation des factures avant


Paiement de factures
factures enregistrement comptable (comptes tiers, charges…),
non échues
élimination de la mention « Bon à payer »
7 Classement
Enregistrement non
et comptabisation des Enregistrement chronologique avec date d’échéance puis
chronologique,
factures ranger dans un chrono « facture en instance paiement »
8 Règlement Règlements fictifs Faire ressortir du chrono « facture en instance
des factures paiement »les factures échues, préparer l’avis de
 Avis de paiement et faire valider par le chef comptable qui
paiement portera la mention « Bon à payer ».
Règlement de
 Etablissemen Vérification des factures originales revêtue de la
factures non échues,
t des Chèques mention « Bon à payer » par le trésorier. Les factures
tension de trésorerie
payées sont annulée par la mention « Payée ».
 Remise Transmission des chèques au service courrier pour
chèque aux décharge des fournisseurs et renvoie au trésorier qui
Paiement tardif des
Fournisseurs transmettra la copie du chèque et la facture à la
fournisseurs, lenteur,
comptabilité pour enregistrement.
pot de vin

Travaux effectués par : Josepha Alice SEMEDO, Mahamat ISSA, SANGARE Lacina
CESAG Dakar, Année Académique 2008-2009
EXAMEN DETECTION DES FRAUDES CAS SOCIETE FIRMIN

Travaux effectués par : Josepha Alice SEMEDO, Mahamat ISSA, SANGARE Lacina
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