Etude de cas – Ventes-client

Eléments de réponse

Filière : Audit et contrôle de gestion

Dr. Fatima OUAHRAOUI

Année universitaire : 2023

 1. Diagramme de cicrulation – Cycle ventes/clients
Qui Quoi Comment

Assistante Création des fiches clients Sur la base des

Commerciale Informations
fournies par le
Commercial
Consultation des
Service
fiches clients
Comptabilité SI ou papier

Validation sous la
Secrétaire de Mise à jour des fiches responsabilité du
direction D’identification directeur général

Bon de Courrier/ mail

Service commerciale au client
commande
Client
(3 exemplaires) SI ou papier aux
Services
comptabilité et
Facturation
Atelier de production service comptabilité
Chef d’atelier
Service
Comptabilité

Préparation de
Au transporteur via
la commande
Facture mail ou courrier

Bon de
Envoi via le
livraison A Transporteur
signer

Service SI ou papier
expédition Envoi des
commandes
Client exécutées au service
Fin comptabilité
 • Déroulement
Création des fiches clients dans le logiciel de facturation
Qui : Assistante commerciale
Quoi : Création des fiches clients qui indiquent :
- Les conditions de règlement
- Les conditions de livraison
Comment : Sur la base des informations fournies par le commercial
Quand : Dès la réception de la commande

Consultation des fiches clients par le service comptabilité

Qui : Service comptabilité
Quoi : Consultation des fiches clients
Comment : SI ou papier
Quand : Sans délai

Mise à jour des fiches d’identification des articles

Qui : Secrétaire de direction

Quoi : Mise à jour des fiches d’identification des articles
Comment : - Caractéristiques techniques
- Le prix de vente catalogue
- Le taux de remise maximum autorisé
- L’imputation comptable de la vente
Quand : Dès la réception de la commande client

Acceptation et traitement de la commande

Qui : Service commerciale
Quoi : Envoi du bon de commande au client, service fabrication et service
comptabilité
Comment : Au client : Email/courrier
Aux services comptabilité et fabrication : SI ou papier

Quand : Avant le traitement de la commande

Transmission du bon de livraison au transporteur

Qui : Chef d’atelier
Quoi : Envoi du bon de livraison
Comment : Email / courrier
Quand : Après le traitement de la commande

Réception du bon de livraison signé

 Qui : Chef d’atelier
Quoi : Réception du bon de livraison signé par le client
Comment : Envoi via le transporteur
Quand : Sans délai

Transmission des commandes exécutées au service comptabilité

Qui : Chef d’atelier
Quoi : Contrôle et enregistrement des factures par le service comptabilité
Comment : SI ou papier
Quand Sans délai

• Faiblesses et risques potentiels

Faiblesses
- La direction commerciale détient
tous les pouvoirs d’acceptation des
commandes.
- Pas d’inventaire permanent du stock
lors de la mise à jour des fiches
techniques.
- Facture établie à partir du bon de
commande.
- Consultation des fiches clients par le
service comptabilité et non de
recouvrement.
- Pas de suivi des comptes clients.
Risques potentiels
- Complaisance de la direction
commerciale avec certains clients.
- Acceptation des clients malgré leur
situation financière difficile.
- Livraison incomplète
- Naissance de litige avec le client
- Un bon de commande n’est pas une
pièce justificative.
- Naissance de litige avec les clients
- Différence des factures avec les
bons de livraison.
- Manque de repérage des créances
précédemment insolvables.
- Acceptation des commandes
dépassant la capacité financière des
clients.
- Risque de non recouvrement.
- La non détection des retards de
règlements.

- Etablissement de la liste des - Retard la livraison.

commandes reçues une fois par - Risque d’oubli.
semaine. - Pas de suivi évolutif
des commandes.
• Recommandations
- Création d’une instance pour l’approbation des commandes qui n’a aucune relation avec la
direction commerciale.
- En cas de manque de stock, demander l’autorisation au client pour toutes les
commandes partielles.
- Etablissement des factures à partir de bon de livraison.
 - Créer un fichier client géré par le service recouvrement.
- La mise en place d’une piste d’audit permettant de contrôler la procédure en passant aisément
de la facture au bon de livraison et inversement.
- L’enregistrement des commandes dans un carnet de commandes et la
décrémentation du carnet au fur et à mesure des livraisons ou réalisations de
prestations, de manière à suivre l’évolution des engagement pris.

2. Créances clients
• Grille d’analyse des fonctions
Mme. Zoé
Tâches Fonction de Fonction de Fonction Fonction de
décision détention d’enregistrement contrôle
Imprime et
envoie les X
factures au
client.
Chargée du
recouvrement X
des créances
Réception des
règlements X
clients
Enregistre les
règlements et X
les comptes
clients.
Etablit les
bordereaux de X
remise en
banque des
chèques.
Endosse et
procède au X
dépôt en
banques des
chèques.
Effectue les
relances par X
téléphone et
par courrier.
Destinataire des
dépôts de bilan X
et détermine les
créances
douteuses.
On remarque, qu’il y’a un cumul de fonctions au niveau des tâches effectuées par Zoé.
Elle réalise des tâches de différentes fonctions à la fois notamment de décision, de détention
et d’enregistrement.
ð Ce qui rend la fraude intentionnelle facile à réaliser.

• Identification des risques liés au cumul des fonctions

Risque général Détournement des fonds en la faveur de
Zoé (Fraude).

Risques spécifiques Complaisance avec les clients.

Irrégularité comptable et financière

• Solutions proposées
- Séparation des fonctions.
- Recruter des profils spécifiques et indépendants à la réalisation de chacune des fonctions
(décision, détention, enregistrement, contrôle).