Audit du Cycle achats-

fournisseurs
 Les services intervenants
 Phases du cycle Achats-fournisseurs
 Objectifs et organisation du contrôle interne
 Erreurs d’enregistrement fréquentes
 Cycle Achats- fournisseurs – comptes à auditer
 Contrôle de comptes : Liste des contrôles possibles

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 Cycle achats - fournisseurs
Les services intervenants
 Service :
Services initiateurs de la commande

Rôle :
Émission des demandes d'achat

Document :
Demande d’achat
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 Cycle achats - fournisseurs
Les services intervenants
 Service :
Service Achats

 Rôle :
 Établissement des BC
 sélection des fournisseurs
 Négociation des prix
 surveillance des délai de livraison

 Document :
Bon de commande
Grille des prix 3
 Cycle achats - fournisseurs
Les services intervenants
 Service :
Service Réception

 Rôle :
Conformité : livraison/commande
Quantité et Qualité
 Document :
Bon de réception
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 Cycle achats - fournisseurs
Les services intervenants
Service :
Magasin

 Rôle :
Stockage et manutention
Inventaire permanent

Document :
Bon d’entrée
Bon de sortie
Fiches de stocks 5
 Cycle achats - fournisseurs
Les services intervenants
 Service :
Service Comptabilité

 Rôle :
Enregistrement des factures
Enregistrement des avoirs

 Document :
Factures
Factures d’avoirs
Journal des achats
Journal de Trésorerie 6
 Cycle achats - fournisseurs
Les services intervenants
 Service :
Service Trésorerie

 Rôle :

Règlement des factures

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 Objectifs du contrôle interne du
Cycle Achat-Fournisseur
 Tous les achats sont saisies et enregistrés (exhaustivité)

 Toutes les factures enregistrées correspondent à des achats réels

effectués (réalité)

 Tous les achats enregistrés sont correctement évalués

 Tous les achats sont enregistrés dans la bonne période

 Toutes les charges ainsi que les produits et charges connexes sont
correctement imputés, totalisés et centralisés

 Tous les paiements sont autorisés et correctement enregistrés.

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 Phases du cycle
Achats-fournisseurs
Objectifs du CI Risques Organisation

Déclenchement de la commande

Acceptation et traitement des livraisons

Enregistrement des dettes

Paiement des factures

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 Déclenchement de la commande
Objectif du contrôle interne

Donner l'assurance que les commandes

sont correspondent aux besoins de
l'entreprise (Quantités optimales).

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 Déclenchement de la commande :
Risques potentiels
 Le déclenchement d’achat à des prix > au
marché.
 Le déclenchement d’achat par une personne non
habilité.
 Le déclenchement d’achat en l’absence d’une
trésorerie suffisante.
 Le recours à des fournisseurs qui ne présentent
pas de garanties suffisantes.
 Rupture de stock.
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 Déclenchement de la commande
Organisation
 Une DA est établie par les services demandeurs

 Un BC est établi, sur des exemplaires standards et

pré numérotés, à partir des DA

 Les personnes autorisées à émettre des bons de

commande sont désignées par écrit et un montant
maximum autorisé est défini;

 Les quantités à commander sont déterminées en

fonction des besoins de l'entreprise.
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 Acceptation et traitement des livraisons
Objectif du contrôle interne

Garantir que :
- Les délais de livraison sont respectés;

- Les livraisons correspondent à une

demande;

- Les livraisons sont faites selon les

spécifications de la commande.

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 Acceptation et traitement des livraisons
Risques potentiels
 Constitution de stocks inutiles
 Constitution de stocks pléthoriques ou
rupture de stock
 Réception de biens endommagés
 Défaut d’enregistrement des réceptions.

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 Acceptation et traitement des livraisons
Organisation
 Un BE(ou BR) pré numérotés est établi pour chaque
réception ;

 Les livraisons ne doivent être acceptées que si la

réception correspond à un BC.

 Contrôle de spécification et de quantité par

rapprochement entre le BC et BR

 Contrôle de qualité de la marchandise

 La vérification de qualité et de quantité doivent être

matérialisées sur le BR. 15
 Enregistrement des dettes
Objectif du contrôle interne

Garantir que :

- Les dettes sont constatées au fur et à mesure des

réceptions

- La comptabilité est correctement organisée pour

traiter ces opérations.

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 Enregistrement des dettes
Risques potentiels

 Perte des factures reçues

 Difficultés de recensement des factures non
parvenues
 Retards de traitement des factures
 L’enregistrement de factures non valides .

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 Enregistrement des dettes
Organisation
 La comptabilité doit détecter les Mses reçues pour lesquelles
aucune facture n'est encore parvenue

 La comptabilité doit être organisée pour éviter :

- la perte des factures fournisseurs
- les retards de règlement

 Un Rapprochement : Facture/BC/BR avant enregistrement

 Vérification arithmétiques de la facture

 Imputation comptable correcte des montants

 Suivi et enregistrement des avoirs.

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 Paiement des factures
Objectif du contrôle interne
S’assurer que :

- Les factures sont contrôlées avant mise en

paiement

- La mise en paiement est dûment autorisée

- Les factures ne sont pas payées plusieurs

fois.
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 Paiement des factures
Risques potentiels
 Prestation non satisfaisante, non réalisée, ou
qui ne concerne pas l’entreprise

 le paiement avec retard de factures validées.

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 Paiement des factures
Organisation

 La mention "bon à payer" n'est portée sur

l'originale de la facture qu'après comparaison de
celle-ci avec les BR.

 Les factures doivent être conformes à la commande

et correspondre à une livraison effective

 les factures sont payées dans les délais contractuels

et ne sont payés qu’une seule fois

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Objectifs du contrôle des comptes
 S’assurer que l’intégralité des opérations
d’achat sont enregistrées;

 S'assurer que les comptes de tiers inscrits au

bilan et provenant des opérations d’achat sont
correctement évalués et bien classés.

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 Erreurs d’enregistrement fréquentes
Erreurs /risque potentiels Origine

Double comptabilisation des - Factures non cachetées lors de la

factures reçues comptabilisation
Double comptabilisation des - Comptabilisation à partir d’une
factures d’avoirs « facture duplicata »

Marchandises et factures Absence de suivi des factures

reçues non enregistrées

Fin d’exercice : Non respect de la séparation des

- Marchandises reçues exercice : Travaux de régularisation
/charges non enregistrées non faits.
- Facture enregistrée mais
Marchandises non reçues
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Erreurs d’enregistrement fréquentes
Erreurs /risque potentiels Origine

Achats enregistrés mais Absence d’autorisation et

sans rapport avec l’activité. de contrôle.

Montants comptabilisés Absence de rapprochement

erronés avant enregistrement.

Facture doublement payée Factures non cachetées

« payé » au moment du
règlement.

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Erreurs d’enregistrement fréquentes
Erreurs /risque potentiels Origine

Mauvaise évaluation des - Écarts de conversion actif

dettes fournisseurs en et passif non constatés
monnaies étrangères. - Taux de conversion erroné

Confusion charges/ Mauvaise imputation

immobilisations comptable

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 Principaux comptes
Comptes du bilan
341- Fournisseurs débiteurs, avance et acomptes
34551 - Etat TVA récupérables sur les charges
3491 - Charges constatés d’avance
3702 - Augmentation des dettes circulantes
4411 - Fournisseurs
4415 - Fournisseurs, effet à payer
4417 - Fournisseurs, factures non parvenues
4702 - Diminution des dettes circulantes….
Comptes de gestion
6111 Achat de marchandises
6121 Achat de matières premières
6122 Achat de matières et fournitures consommables...
…….
6119/6129 RRRO
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 contrôle de comptes :
Liste des contrôles possibles
 Procéder à une analyse des ratios significatifs et des
variations par rapport à l'exercice précèdent.

 Vérifier les additions de la balance fournisseurs.

 Vérifier le rapprochement de la balance avec le compte

collectif Fournisseurs.

 Pointer la balance avec les comptes individuels.

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 Séparation des exercices :

 Vérifier que les derniers bons de réception

de l'exercice ont donné lieu à un
enregistrement (régularisations de fin
d’exercice)

 Vérifier que les dernières factures (avoirs)

comptabilisées correspondent à des
mouvements de l'exercice.
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 Évaluation des dettes:

 S'assurer que les dettes en devises sont converties

au taux de clôture

 Vérifier la ventilation des fournisseurs entre

fournisseurs normaux et fournisseurs
d'immobilisations.

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 Autres contrôles :
 Appliquer la procédure de confirmation directe :
- une revue globale du compte collectif fournisseurs
- une justification des nouveaux soldes importants
apparus entre la date de vérification et celle du bilan.
- une revue des dettes importantes soldées depuis la
date de vérification.
 S'assurer que les fournisseurs débiteurs figurent à
l'actif du bilan.
 Vérifier l'ancienneté de ses soldes et s'assurer que ses
soldes sont toujours recouvrables.
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