Étude de cas 15 : on sollicite

1- Identifiez 2 risques liés à la constation du chiffre d’affaire. Présentez 3 mesures à mettre

en œuvre pour réduire ces risques :

Les risques suivants peuvent être identifiés à parti de l’annexe :

- Erreur sur la valorisation du CA avec un état réalisé sous Excel qui comporte des erreurs
d’additions
- le chiffre d’affaires est régulièrement inférieur de 25 % par rapport aux magasins de
taille similaires
- Transmission des relevés avec systématiquement 2 jours de retard.

Mesures à mettre en œuvre :

- Former les responsables de magasin sur des procédures de contrôle interne.

- Meilleure utilisation du progiciel de gestion intégré pour une remontée automatique et sans
erreur du CA.
- Meilleure identification des marchandises retournées par chacun des magasins par la mise
en place d'un contrôle approfondi.

2- Les objectifs :

- Suivi des commandes non livrées

- Facturation établie dans les meilleurs délais après l'expédition des marchandises
- Suivi de la facturation de toutes les prestations
- Rapprochement entre les expéditions et la facturation
- Justification des comptes clients et effets à recevoir
- Suivi régulier de la durée du crédit client global par un responsable compétent et
clairement défini
- Suivi régulier de la valeur des retards de règlement par un responsable compétent et
clairement défini
- Suivi régulier du montant des créances douteuses par un responsable compétent et
clairement défini
- Relances faites dans des délais satisfaisants
- Information du service commercial des incidents de règlement
- Approbation par un responsable des éventuelles annulations de facturation
- Comptabilisation des dépréciations nécessaires

Étude de cas 13 : note de synthèse

1- Note de synthèse :
Note de synthèse
L'étude du cycle clients-ventes révèle trois faiblesses importantes du contrôle interne
qui sont les suivants:
- la livraison des produits aux clients,
- le suivi des impayés,
- le suivi des retours et litiges clients par la comptabilité.

a) La livraison des produits

Le fait que les bons de livraison signés par les clients soient seulement conservés par
le service expédition de la société et que le service comptabilité n’en possède pas, peut
être source de temps perdu (et créer des coûts supplémentaires) pour l'entreprise. En
effet, en cas de contestation du client, 'est généralement le service comptabilité qui en
sera averti à travers le non-paiement de la facture. Deux sortes de conflits peuvent
survenir. D'une part, il peut y avoir naissance d'un différend à propos du produit livré
(mauvaise adéquation dudit produit par rapport à la demande, mauvaise qualité) :
d'autre part, il put y avoir une contestation à propos du prix à payer en arguant des
retards dans cette livraison (demande d'une remise pour dépassement de délais
convenus). Pour répondre, le service comptabilité devra rechercher le bon de livraison
après du service expédition. Afin d'éviter de telles pertes de temps, les livreurs
devraient présenter un bon de livraison comportant un exemplaire supplémentaire qui
pourrait ensuite être conservé par le service comptabilité, ave la facture
correspondante.

b) Suivi des impayés :

l'absence de procédure de relance systématique des impayés (celle-ci se fait
uniquement au coup par coup et en fonction des disponibilités du personnel) engendre
deux risques
- le montant des provisions constituées put être insuffisant (on n'a pas repéré certains
clients douteux);
- on continue à livrer des clients qui ne paint pas.
Pour remédier à cet état de fait, le service comptable devra établir à intervalles
réguliers une balance par antériorité des créances clients, permettant d'effectuer
systématiquement les relances des créances échues démérées impayées et de bloquer
les livraisons destinées à des clients mauvais payeurs,

c) Suivi des retours et litiges clients par la comptabilité :

Le service comptabilité n'étant pas informé systématiquement des produits retournés
par les clients ni des litiges commerciaux, il n'est pas en mesure de savoir si l'intégralité
des avoirs pour produits retournés ou autres litiges ont bien été établis et
comptabilisés. Il y a donc risque de surévaluation du chiffre d'affaires.
iI faudrait éditer un exemplaire supplémentaire des bons de retour établis qui serait
destiné au service comptabilité. Enfin, une procédure devrait être mise en place pour
obliger le service commercial à informer le service comptable des avoirs à établir à la
suite d'un litige commercial.
 2- Quelle communication le commissaire aux comptes devra-t-il faire ?
Le commissaire aux comptes donne au conseil d’administration les informations relatives
aux contrôles qu’il a effectués et aux conclusions qu’il en tire quant aux modifications
éventuelles à apporter aux documents comptables.
De plus, le commissaire aux comptes communique à tous moments, et dans les formes qu’il
juge utiles, avec les diri- geants pour examiner les problèmes apparus dans
l’accomplissement de sa mission. Il doit faire bénéficier l’entreprise de ses observations et
suggestions d’amélioration du contrôle interne.

Étude de cas 14 : inventaire physique

Analyse critique des procédures de l’inventaire physique des stocks
– Le responsable de l’inventaire est Mme Z, chef magasinier
Le principe de contrôle interne de la séparation des tâches n’est pas respecté: il faut confier
la responsabilité de l’inventaire physique à une personne n’ayant aucun lien avec le magasin,
car cela lui permettra de superviser en toute indépendance le déroulement de l’inventaire.
– Chaque équipe de comptage est composée de deux magasiniers, dont un magasinier
expérimenté ayant au moins dix ans d’ancienneté
Le principe de contrôle interne de la séparation des tâches n’est pas respecté: les équipes
doivent comporter une per- sonne indépendante du magasin (un comptable, un vendeur,
etc.) car celle-ci est totalement neutre par rapport aux résultats des comptages.
– Le CAC assiste à l’inventaire physique mais n’a pas le droit d’arpenter les travées pour ne
pas gêner les équipes de compteurs
Si cela conduit à empêcher le CAC ou son collaborateur de procéder à des comptages et
d’observer le travail des magasiniers, il y a obstacle au travail du commissaire et aux
diligences qu’il désire mettre en œuvre. Il y a le cas échéant délit d’entrave à la mission du
CAC.

Cas 5 : révision des comptes bilan

1- compte stock :
Si on a une entreprise industrielle donc le compte stock est important par contre l’entreprise
commerciale ça dépend selon l’activité de l’entreprise cad ce que l’entreprise commercialise.
Pour dire que le compte stock est important on doit avoir une référence (j’ai compris que la
référence haï le bilan) puis je dois rapprocher la valeur du stock au total du bilan si le val elle
est importante donc on dit que c’est un stock important qui nécessite une attention
particulière parce que dire important c’est à dire qu’il Ya toujours une charge qui peut l
accompagnée. Il y a un autre point, il faut revenir à la nature d’activité d’entreprise (coton)
donc il y a une matière première qui est facilement périssable, la même chose pour le pdt
fini, donc la, dire que le stock il est important on peut se trouver avec deux points
d’interrogation que ce soit en amont de stock soit en aval et donc la d autres analyses
doivent être complété et parme ces analyses on va se trouver avec la rotation du stock, la
rotation du stock elle est importante a deux nv (amont et aval)
-Amont : elle a une relation avec la politique d’approvisionnement.
-Aval : elle a une relation avec le mix-marketing (4p).
Après avoir calculé le val du stock par rapport au bilan ça nous donne une info qui n’est pas
détaillée car le stock est combine entre deux éléments (amont et aval) l’amont je vois ça
rotation par rapport au volume d'achat mais concernant l’aval je vais le calculer par rapport
à la sortie cad le chiffre d'affaire (vente).

Calcul de la rotation de l’amont : val des (matières premières/volume des achats) *360jours
pour voir le nbre de jours nécessaires pour que ce qui est acheté soit épuisé

Calcul de la rotation de l’aval : (Volume des ventes/chiffres d'affaires (HT)) *360 jours
On prend toujours le val net car le val brut ne présente pas le val exact car le stock va
connaître une dépréciation
Dans notre exe on n’a pas le compte stock détaillé donc on va juste calculer sa val par
rapport au bilan : 21147/57416=36.83%
Commentaire : le stock représente une part très importante, chaque erreur sur la mt de
stock peut influencer directement le résultat, le stock peut a voir un impact sur le résultat
directement au cas où on constate une provision (cas d’exercice) si on ne constate pas une
provision le stock ne peut pas influencer directement le résultat a l’exception des couts de
stockage. Le stock est très important puisqu’ on se trouve dans une entreprise industrielle
précisément le coton et dont la qlt du mat premier peut être facilement impacté et qui ne
peut nous permettre de se trouver avec un pdt conforme aux exigences des clients, à partir
de là les conditions de stockage doivent être revue. Le stock peut avoir une incidence directe
sur le val de l’entreprise vu qui se compose de son patrimoine, (je dois compléter ce
commentaire par la rotation de ce stock) calcul de la rotation : (21175/50360) *360=151,37
presque 5 mois et 1 jours c’est presque la moitié de l’année et c'est très dangereux.
Solution :
-si le problème réside au nv des mats premiers elle ne doit acheter, elle doit consommer les
mats premiers si le problème réside dans les pdt finis elle doit faire des promotions on a
deux cas d’abord si le pdt final est du bonne qlt c’est à dire il est conforme dans ce cas elle
doit faire promotion, des soldes.

Compte client :
On sait que les ventes se font de deux manières, qu’comptant et a crédit, au comptant cad
qu’il y a un compte de trésorerie mais a crédit se font de deux manières soit on se trouve
avec compte client normal cad il n’y a pas de contrepartie (confiance totale à notre client, on
lui accorde la marchandise en attendant qu’ elle soit payé) ou bien on leur demande de nous
donner en contrepartie un effet de commerce cad on ne peut récupérer l’argent qu’ à partir
d’un délai a une échéance donc également c est à crédit, le moment où je peux parler du
comptant il y a le chèque et le liquide et tant que je ne reçois rien c’est à crédit donc pour
calculer j’ai besoin d’intégrer les effets escomptés non échus 14500 DH. Normalement dans
la balance, il y a aussi une hypothèse soit les 14500 elles sont déjà dans les créances de
l’actif circulant chose qui n’est pas possible car on a déjà les créances de l’actif circulant sont
à la hauteur de 11 111 normalement quand j’ai un effet de commerce escompté cad il figure
au nv de la trésorerie passif mais dans notre cad ces effets sont non échus cad que client
effet à recevoir est toujours présent et il est toujours dans le compte de bilan mais dans
notre-il n’ont pas intègre les clients effet à recevoir alors lorsqu’ on veut calculer la valeur
des créances cad de l’argent qui est à la propriété de l’entreprise mais entre les mains des
clients donc il faut intégrer également la valeur des effets de commerce
(14500+11111)/CA*1.2 je vais pas d’abord calculer le délai de recouvrement ce qui
m’intéresse c’est le poids des ventes a crédit dans le chiffre d’affaire cad combien
l’entreprise vend a crédit, on a trouvé 42% cad presque la moitié des ventes se font à crédit
donc elle expose l’entreprise au danger et elle crée une provision de 7 DH pour qu’ elle soit
pas taxé sur une vente dont elle n’a pas reçu le paiement alors à partir de là on peut dire
que l’entreprise doit encore rajouter de plus voire le délai de recouvrement
(42.37*360)=151.2 presque 5 mois, c’est un délai très long et dépasse largement les
standards oules normes qui sont de 90 jours à la hauteur de 3 mois. Dans ce cas on a deux
possibilités :
-soit l’entreprise elle veut juste écouler le produit car elle se trouve avec des produits qui
ne sont pas de qlts mais même si c’est le contraire ca justifie pas qu’ elle doit accorder ce
délai, elle peut agir sur le prix mais pas sur le délai de recouvrement parce qu’ elle n’a pas la
possibilité de payer ces dépenses et couvrir ces charges d’exploitation pire encore cette
entreprise a opté pour l’escompte de ces effets de commerce alors qu’ elle aurait pu pour
une bonne gestion et ne pas se trouver dans un besoin de fonds de roulement important
dans ce cas elle doit endosser les effets de commerce au lieu dès les escompté, les effets
sont d’une valeur de 14500 alors que autres sont de 11111 cad plus que la moitié de ce qu’
elle vend a crédit et elle reçoit des effets de commerce mais elle utilise pas ces effets de
commerce ou bien que la caractéristique des effets de commerce est la mobilité de la
créance cad elle peut les endosser elle peut payer ces dépenses. Avoir une provision de 7
cad qu’elle a une confiance envers ces clients mais c'est très dangereux car d'ici 5 mois le
client peut être dans une situation très difficile donc il peut ne pas payer l'entreprise.
-La deuxième possibilité c’est que l’entreprise n’a pas de suivi de la clientèle et du coup
elle peut se trouver avec des clients très ancien bien' sur elle ne relance pas ces clients, ces
derniers ne déclarent pas venir payer et elle est obligé de fonctionner et payer ces charges
et elle fait appel à l’escompte des effets de commerce donc c’est une perte et l’entreprise ne
réalise pas de gain.

Cas 6 : balance
Caisse : il faut procéder à un inventaire, comment ? Au nv de la caisse on peut trouver pls
chose (chéquier, effet de commerce, monnaie nat et inter) là on ne peut toucher parce qu’
on est pas concerné par ce compte, il a son propre compte qui s’appelle cheque en
portefeuille, on peut pas toucher les effets de commerce, son compte effet clt et effets à
recevoir, donc on peut faire l’inventaire que pour l’argent liquide, concernant la monnaie
nationale il n y a pas de problème mais lorsqu’ on parle de monnaie étrangère dans ce cas il
faut revenir au tableaux des informations complémentaires pour voir le taux de cours cad le
taux de fermeture de l’exercice et là je vérifie avec la valeur de devise que j’ai sur la caisse et
revenir sur la valeur qui figure au nv du compte caisse et a partie de la j’ai vérifié le compte
de la caisse.

-Banque nationale : on sait très bien que le compte de la Bq est un compte patrimonial qui
se trouve précisément au nv de l’actif donc un compte de l’actif est toujours débité, elle est
d’une valeur de 19, donc je vais rapprocher le total du journal Bq et je dois la trouver au nv
du grand livre, la balance et le bilan. So je dois effectuer une étude financière je dois
rapprocher les relevés bancaires avec le journal Bq.

-Sté général: l’entreprise a deux Bq, la Bq nationale 19 et la sté générale (Bq) 925, la Bq
normalement c’est un compte d’actif cad elle doit toujours avoir un compte débiteur, une
entreprise qui établit ces états de synthèse avec une trésorerie passif c est très dangereux,
se trouver avec 925 c est pas bon lorsque j’ai des effets de commerce escompté là je vais
chercher dans les infos concernant cette entreprise, sachant qu’ il y a___20 un stock de
consignation de 502KDh et il n y a pas d’effets remis à l’escompte cad au nv du compte Bq
j’ai pas de crédit d’escompte cad que c’est une facilité de trésorerie donc c’est très
dangereux pour l’entreprise de se trouver avec une valeur de 925 surtout lors de l’arrêt du
bilan (fin d’exercice).

-Client effets à recevoir: l’entreprise a un effet de commerce d’une valeur de 7180, cette
entreprise vraiment ne sait pas gérer, elle a opté pour un crédit de trésorerie (925) alors qu’
elle dispose d’un effet de commerce, l’entreprise a un problème de liquidité cad qu’ elle
n’arrive pas à gérer son cycle d’exploitation donc elle fait appel au crédit pour financer son
cycle d’exploitation alors qu'elle dispose des effets de commerce quo sont à la hauteur de
7180, p.q. pas elle n’a pas pensé a les escompter ou a les endossé pour payer ces dépenses,
comment les vérifier ? Je peux prendre le val de 7180 et je vais trouver les effets à recevoir
puisqu’ils ne sont pas escomptés et ils vont se trouver dans le coffre-fort de l’entreprise
alors je vais faire le pointage et faire la sommation de l’ensemble des effets de commerce
qui se trouve ai nv de coffre-fort et trouver le val de 7180. Concernant l’entreprise, elle a fait
un mauvais choix.

-Stocks : si je reviens aux donné, on a l’entreprise Maroc Boissons a des stocks EN

consignation de 502KDH et non pas consigné cad c’est l’entreprise qui a livré son produit
avec des emballage consigné. Quand on a un emballage consigne on n’a pas le droit de
l’intégré dans le stock car les 502kDH figure dans client dettes pour emballage à rendre
(classe 4) au nv des états de synthèse car le fait de dire que c’est un stock en consignation
cad que l’entreprise a obtenu le px de consignation, ce dernier je l enregistre au nv de bilan
cad l’entreprise lorsqu’ elle va récupérer ces emballages elle doit rendre ce prix de
consignation, donc elle représente une dette. Le cas où le client ne rends pas l’emballage,
l’entreprise va envoyer une facture indiquant une vente d’emballage (produit accessoires).
Donc il faut s’assurer que le stock ne contient pas les consignations, si par exemple j’étais le
clt je dois m'assurer que l’emballage consigné doit pas être intègre dans l’inventaire car ça
ne nous appartient pas et on a un compte qui correspond à cette valeur (frs créance pour
emballage et matériel consigné). C’est très important de faire attention au stock, là on n’a
pas de visibilité car c’est un extrait de la balance. On ne sait pas si le mt de stock est net ou
brut.
Donc on peut leur demander concernant le stock la constitution de la provision cad pq il n’y
a pas de provision là on doit voire est ce que les conditions de stockage sont correctes,
également la constitution d’une assurance qui peut couvrir largement les biens stockes et
s'assurer que cette une assurance suffisante et qui permet de couvrir les risques qui peuvent
impacter le stock en termes de vol, incendie…. La vérification de l’information c’est
l’inventaire il faut rapprocher l’inventaire comptable à l’inventaire physique et là il faut voir
tout l’ensemble qui figure au nv de stock il fait s’assurer de la propriété du stock, on peut se
trouver avec des emballages de la matière première qui arrive chez l’entreprise et on n’a pas
le droit de l’intègre dans le stock

- Terrain/Construction : ils vont subir la mm chose (confirmation, circulation) s’assurer du

droit de propriété de l’entreprise de ces biens, il faut s’assurer des terrains qui ne subissent
pas l amortissements et qui sont enregistrés selon la valeur et il faut demander les fiches
individuelles concernant les terrains car bien sûr il n’y a___20 pas qu'un seul terrain, il faut
vérifier le coût historique cad le px d entré au nv du bilan. La construction on peut s’assurer
du droit de propriété et s'assurer de la valeur par la vérification à partir du pointage des
fiches individuelles à partir des factures ou bien les pièces justificatives et également
s’assurer qu'ils sont amortis selon leur délai et que l’amortissement se fait d’une façon
linéaire.

-Dépôt et cautionnement : cad qu’on a déposé une caution (somme d’argent sous forme de
garantie pour le bien qui fait l’objet du contrat) pour récupérer un local, effectuer le leasing,
il faut circulariser et s’assurer que la caution ou le dépôt ça dépasse un an pour qu’on puisse
les mobiliser et également demander les factures justificatives qui montrent que ça n’a rien
avoir avec le crédit-bail (car ce sont des redevances qu’on doit intégrer avec les charges
d’exploitation).

-les autres immobilisations : elle se peut que notre entreprise soit spécialisée dans la
fabrication des jus donc là elle peut avoir ces propres champs ou arbre, ce sont des
immobilisations il n’existe pas un compte qui s’appelle arbre donc il figure dans le compte
autre immobilisations, je dois demander à l’entreprise qu’est ce qu’elle intègre au nv de ce
compte, quel genre d’immobilisations

Cas 11 : cuimax
On va étudier le cycle achat frs, le cycle comment il fonctionne quels sont les différents
intervenants, les pièces qui circulent et nous on va noter en traçant le flow chart et voir est
ce qu’il correspond à l’organisation idéal qu’on a vu en cours et a partie de là on détecte les
failles et on présente les recommandations.
1- passation de commande :
On se trouve avec 3 personnes essentielles c’est le responsable magasin, production, et
service comptable, il y a deux personnes qui intervient dans la passation de la commande,
responsable magasin et production, cette entreprise elle a une activité industrielle, le
responsable magasin est charge de tout achat de mat première et pièce détaché alors que le
responsable production contacte les frs et qui passe les commandes, l’entreprise laisse la
liberté pour le service demandeur d’exprimer les achats qu’ il faut ce qui pose l’entreprise a
plusieurs risques:
Détournement des fonds : on trouve ce risque pour les trois cas de la passation de
commande.
On n’a pas d’informations ou de suivi sur comment ça se fait l’achat et certainement
l’hypothèse la plus fondée c’est celle qu’on ne se réfère pas à ce qui se trouve dans le stock
donc déjà Mr BOUTALEB n’a pas de visibilité sur le stock, l’entreprise n’a pas un système
d'information qui va lui permettre d’avoir une idée sur le stock. Le fait que Mr BOUTALEB
contacte le frs va priver l’entreprise des frs qui existent au marché et peuvent offrir une
commande avec une qlt et un px meilleur. Le fait de contactez directement le frs, on peut le
faire un privilège et accorder un frs particulier qui nous accorde des avantages particuliers
également et ça va être au détriment de l’intérêt de l’entreprise alors la mm situation
concernant les autres services qui effectuent des achats. A ce nv, on ne peut effectuer
aucune maîtrise de charge car tout le monde intervient dans l’opération d’achat et donc on
ne peut jamais dire que l’entreprise va atteindre la performance car elle peut être efficace
mais jamais efficiente cad il va avoir toujours plus de coûts déjà le fait de favoriser des frs a
d’autre ça va se trouver avec un écart de px donc automatiquement ça vient alourdir la
masse des coûts concernant l’entreprise et on peut se trouver facilement avec un stock
rossignol car il on a pas de visibilité sur le nv des stocks et dans les deux cas on peut se
trouver avec un stock important ou zéro stock.
SOLUTION : centralisation de l'opération de l'achat cad on va leur dire qu’il fait créer un
service d'achat là où on peut centralise toutes les demandes formalisées, on va faire une
séparation des tâches, limiter le travail de responsable magasin qui va faire uniquement la
réception des marchandises et son travail limite aux contrôles de conformité cad les docs de
bon de commande et la réception de la marchandise. Le responsable de production on va
limiter son travail, il va uniquement se trouver dans l'échantillon et lors du contrôle de
conformité il doit être présent pour assister le responsable du magasin. Concernant les
autres services, ils ne doivent pas avoir une relation avec le frs car ils doivent déposer leur
expression de besoin dans le bureau d'achat.

2-Livraison des frs :

Déjà comme on vient de le constater il n y a pas d’expression de besoin donc il n y a pas
d’existence de bon de commande et donc lors de la réception on n’a pas de visibilité sur
l’objet de la commande, on nous dit dans la première procédure c’est les services qui
passent les commandes mais on ne s’assurent pas est ce que les commandes sont liées à
l’activité de l’entreprise, il se peut que je passe une commande non lie à l'activité donc
l'entreprise supporte des charges qu’ elle sont pas liées à l'activité c’est le premier risque, le
deuxième c’est qu’ on a pas de bons de réception, on a pas de pièce justificatif au moins on a
demandé les doubles de bon de livraison qui est à la possession du frs qui va permettre
l’enregistrement comptable et donner une traçabilité et une visibilité. Il n’y a pas de moyen
pour vérifier le transfert physique pour l’entreprise c est pq que le risque est très important
pour faire subir l’entreprise une charge qui n’a pas supporter mais plutôt c'est au profit de
ces employés.

3-Facture :
La première remarque c’est qu’ elle chevauche plusieurs tâche, on voit très bien que
l’entreprise se base sur un doc externe qui est la facture il se peut qu’ il s’agit d’un frs fictif
cad elle paye une opération qui n’a pas eu lieu, et donc le problème qi on peut avoir c'est qu’
on va augmenter les charges de l'entreprise sans vérification, la présence se base
uniquement sur le bon de livraison car l’entreprise n’a po de bon de réception mais il y a la
particularité pour les petites entreprises on out utiliser l’exemplaires de bon de livraison
mais à condition de lui attribué le même numa que le bon de commande, dans notre cas il n
y a pas de bon de commande et les autres services conservent le bon de livraison donc le
comptable va se trouver directement avec la facture, on voit très bien que la responsable de
comptabilité recoit les factures et procédé a l’enregistrement comptable cad l’imputation
des comptes approprié qui concernent les comptes frs et comptes achats alors là on ne peut
po dire qu’ elle effectue le contrôle ou pas en terme d’addition et de multiplication et
soustraction, on a pas de visibilité mais certainement qu’ on va dire que la personne chargée
lors de la réception de la facture doit effectuer le contrôle, pour faire ce contrôle on doit
disposer d’un doux interne qui est le bon de commande avec le bon de réception. Si Mme
Jamal effectue la comptabilité elle-même, elle doit mettre sur la facture le tampon de
comptabilisé, puisqu’ elle effectue l’enregistrement de la facture dans un échéancier il se
peut qu’une facture ne la met pas dans l’échéancier, pour des mesures de sécurité une fois
la facture enregistrée elle doit mettre le tampon de comptabilise pour acheminer tout le
dossier vers le trésorier et là il va avoir une personne chargée de l’échéancier du frs.

4-Reglement :
Les risques :
- double paiement
- retard de règlement : sois la facture est perdu ou il n’y a pas un suivi
-absence du directeur général lors de la signature de cheque : il y aura un retard de
paiement pour le frs, et il y a une centralisation du pouvoir doc on peut se trouver dans des
problèmes avec le frs.

Les techniques de commissaire aux comptes :

- l’inspection : l’observation de opérations par exemple comment ça se fait la réception.
-circularisation des frs : même s il s'agit d'un frs fantôme, on va utiliser ce qu’on appelle la
confirmation aveugle, on ne va pas lui préciser la valeur de l'opération ove juste lui
communiquer les infos de la facture et lui doit nous parler de cette facture.
-Procédure analytique : revoir dans la passe le volume d’achats, voir est qu’il y a une
cohérence des comptes avec les années antérieure.
-Sondage : prendre un échantillon.

Cas : tricotex vente machine à coudre