APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

TRESORERIE - RECETTES

CHAPITRE SECTION FOLIO

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE :

L’analyse du système de contrôle interne de la fonction

Trésorerie Recette doit permettre de s’assurer que :

 Toutes les recettes sont intégralement et rapidement

remises en banque.

 Les effets sont correctement suivis.

 Toutes les recettes sont comptabilisées.

N.B. : Cette fonction doit être examinée conjointement

avec « Banques et Caisses ».

SEPARATION DE FONCTIONS :

Apprécier la séparation de fonctions en ce qui concerne :

 La tenue de la caisse.

 La détention des chèques reçus.

 La détention des effets à recevoir.

 La détention des carnets de chèques vierges.

 La préparation des chèques.

 La signature des chèques.

 L’approbation des pièces justificatives.

 L’annulation des pièces justificatives.

 La tenue du journal des ventes.

 La tenue du journal de trésorerie.

 L’enregistrement des recettes à l’ouverture du

courrier.
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TRESORERIE - RECETTES

CHAPITRE SECTION FOLIO

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

 La remise en banque des recettes.

 L’émission des avoirs.

 L’émission des factures.

 L’approbation des avoirs.

 La tenue des comptes clients.

 La tenue des comptes fournisseurs.

 La tenue des comptes banque.

 La réception des relevés de banque.

 La préparation des rapprochements de banque.

 La comparaison entre les recettes enregistrées au

courrier et celles remises en banque.
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TRESORERIE - RECETTES

CHAPITRE SECTION FOLIO

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

RECEPTION :

 Tous les règlements sont-ils reçus par courrier ?

 L’ouverture du courrier se fait-elle sous le contrôle

d’une personne responsable ?

 Les règlements inclus dans le courrier sont-ils :

- enregistrés, par nature, dès l’ouverture du courrier ?

- complétés immédiatement à l’ordre de l’entreprise,
si nécessaire.
- Transmis directement au trésorier pour remise en
banque ?

 Si des règlements importants sont reçus en espèces,

sont-il versés à une caisse indépendante de celle qui
effectue les paiements ?

 Les chèques et espèces sont-ils remis en banque tous

les jours ?

 Si des recettes sont effectuées par des agents

(représentants, livreurs...) ces personnes sont-elles
tenues :

- de délivrer des reçus prénumérotés ?

- de transmettre immédiatement ces recettes à la
société (ou à la banque) ?
- de transmettre simultanément le double des reçus
aux services comptables ?

 Est-il possible que des recettes ne soient pas encaissées

pour des ventes au comptant ?
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TRESORERIE - RECETTES

CHAPITRE SECTION FOLIO

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

ENREGISTREMENT  :

 Les recettes sont-elles enregistrées dans les comptes

clients (ou débiteur) à partir d’avis de recettes plutôt
qu’à partir des chèques et effets ?

 Les effets envoyés à l’acceptation sont-ils enregistrés

de façon à permettre le suivi de leur retour ?

 Si oui, le registre est-il revu régulièrement et des

relances envoyées aux retardataires ?

 Les effets sont-ils enregistrés, dès réception :

- dans un compte « effets à recevoir ».

- dans un échéancier ?

 Les effets remis à l’encaissement font-ils l’objet

d’un bordereau ? Ce bordereau est-il utilisé pour
suivre l’encaissement effectif des effets ?

 Ce bordereau (ou un autre moyen) permet-il d’évaluer,

en fin de période, le montant des effets remis à l’encais-
sement et non encore honorés ?

 Les effets remis à l’escompte sont-ils comptabilisés ?

 L’imputation des règlements aux comptes individuels

clients est-elle contrôlée ?

 Le système d’enregistrement permet-il d’éviter les

enregistrements multiples d’un même règlement et les
erreurs de centralisation ?
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TRESORERIE - RECETTES

CHAPITRE SECTION FOLIO

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

PROTECTION DES ACTIFS  :

 Le total des recettes remises en banque est-il rapproché.

- du total des recettes enregistrées au courrier ?

- du total des recettes enregistrées au crédit des
comptes clients et débiteurs ?

 Les effets reçus sont-ils conservés dans un coffre en

attendant d’être remis en banque ?

 Les effets en portefeuille sont-ils régulièrement :

- inventoriés ?
- rapprochés avec le compte effets à recevoir ?
- rapprochés avec l’échéancier ?

 L’échéancier est-il utilisé pour contrôler le respect des

échéances ? Est-il régulièrement revu par un responsable
pour déceler les anomalies ?

 Les reports d’échéances sont-ils :

- autorisés ?
- reportés sur l’échéancier ?

 Les effets sont-ils mis en recouvrement suffisamment

tôt avant la date d’échéance ?

 Le montant des effets à l’encaissement et/ou des effets

à l’escompte est-il rapproché au moins une fois par an
avec la banque ?

 Les effets impayés sont-ils redébités aux comptes

clients ?