Audit PROGRAMME DU COURS Comment procéder?

RAPPEL DU PROCESSUS DE DEROULEMENT D’UNE

MISSION D’AUDIT INTERNE
1- De quoi s’agit-il? 3- Quels outils utiliser? Phase d’étude
- Objectifs de la mission - Rappel des principaux outils - Lancement de la mission
- Focalisation sur les outils de la phase du lancement - Organisation de la mission
- Prise de connaissance
2- Comment procéder? 4- Qu’est ce qui demandé pour la prochaine rencontre? - Appréciation des systèmes

- Rappel du processus de déroulement de la mission - Rappel des principaux outils Phase des travaux de vérifications
- Focalisation sur les outils de la phase du lancement - Réalisation des travaux de vérification
- Focalisation sur la phase du lancement - Feuilles de Révélation et d’Analyse des Problèmes (FRAP)
Phase de conclusion
- Note de synthèse
- Rapport de la mission

Quels outils utiliser? I. Phases de réalisation d’une mission d’AI I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
DEMARCHE GENERALE 1-Phase d’étude

RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT

QCI TFfA QCI TFfA
INTERNE PHASE D’ETUDE PHASE D’ETUDE

 Questionnaire de Contrôle Interne (QCI) GST GST

 Grille de Séparation des Tâches (GST)

 Tableau des Forces et faiblesses Apparentes
(TFfA) TRAVAUX DE VERIFICATION PdV FRAP TRAVAUX DE VERIFICATION PdV FRAP
 Programme de Vérification (PdV) FC FC
 Feuille de couverture (FC)
 Feuille de révélation et d’analyse des problèmes Rapport Rapport
(FRAP) PHASE DE CONCLUSION Synthèse d’audit PHASE DE CONCLUSION Synthèse d’audit

 Rapport d’audit interne

I. Phases de réalisation d’une mission d’AI I. Phases de réalisation d’une mission d’AI I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
1 Phase d’étude 1.Phase d’étude 1.Phase d’étude/Lancement de la mission
Ordre de
S/Phase 1 : Déclenchement de la mission La mission est obligatoirement déclenchée par un Ordre de mission établi par le
mission
Lancement Responsable de l’entité d’audit interne, conformément au plan d’audit annuel et aux
Réunion d’ouverture
La phase d’étude a pour objectifs de permettre à décisions relatives aux missions d’audit non planifiées.
l’auditeur de : S/Phase 2 : Etude des informations L’ordre de mission est transmis à la signature au Responsable de la structure d’audit.
Prise de générales collectées
Prendre connaissance du sujet à auditer; connaissance
générale Découpage modulaire
L’ordre de mission est adressé par le Responsable de la structure d’audit au chef de la
Structure à auditer au moins 8 jours avant le démarrage de la mission.
Repérer les zones de risque de non atteinte des S/Phase 3 : Identification des risques
Plan
d’approche L’ordre de mission comporte :
objectifs recherchés par l’entité auditée; inhérents
L’objet de la mission
Evaluation des 

risques
Organiser la mission entre les membres de l’équipe; Evaluation des dispositifs de TFfA  Les objectifs de la mission.
contrôle interne  Les domaines à auditer.
Arrêter les « termes de référence » définitifs de la  La date de démarrage de la mission
La durée de la mission.
mission. S/Phase 4 : Explicitation de la stratégie Note


Recadrage de la  La composition de l’équipe d’intervention.

d’audit d’orientation
mission

1
 I. Phases de réalisation d’une mission d’AI I. Phases de réalisation d’une mission d’AI I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
1.Phase d’étude/Prise connaissance 1.Phase d’étude/Prise connaissance 1.Phase d’étude/ Evaluation des risques (Evaluation préliminaire du CI)

L’étape de Prise de connaissance générale a pour objectif de collecter les

informations permettant l’identification des risques généraux et des domaines
significatifs.
Au cours de la phase de prise de connaissance les travaux suivants sont
réalisés:
• Réunion d’ouverture avec le responsable de l’entité auditée;
• Ouverture du dossier permanent
• Etablissement du Plan d’approche
• Prendre connaissance de l’organisation (structure, moyens, système
d’information)
• Planification entretiens de prises de connaissance avec les collaborateurs.
Dans le cadre de l’étape d’évaluation préliminaire du contrôle interne,
DECOUPAGE MODULAIRE l’auditeur procède à une analyse des risques liés à la conception des dispositifs
en place.
Il s’agit de découper le sujet à auditer en « objets auditables » :
L’équipe d’audit effectue les travaux d’analyse des risques d’évaluation
 D’identifier les risques à liés à la réalisation de chaque préliminaire du contrôle interne sous la supervision du Chef de mission, en
opération utilisant notamment les outils et les techniques appropriées, conformément
aux normes professionnelles en vigueur (Flow‐charts, grilles de séparation des
 D’identifier le référentiel permettant la maîtrise correcte de taches, questionnaires de contrôle interne etc.).
ces risques
A l’issue des travaux d’évaluation préliminaire du contrôle interne, l’équipe
 Organiser la mise en œuvre de l’ensemble des outils d’audit d’audit :
de manière rationnelle. Synthétise les constatations et conclusions.
établit le Tableau des forces et faiblesses apparentes (TFfa).

I. Phases de réalisation d’une mission d’AI I. Phases de réalisation d’une mission d’AI I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
1.Phase d’étude/Prise connaissance 1.Phase d’étude/ Recadrage de la mission 2-Phase des travaux de vérification

NOTE D’ORIENTATION DE LA MISSION

PLAN D’APPROCHE DE LA MISSION
QCI TFfA
La note d’orientation définit et formalise les axes d’investigation de la PHASE D’ETUDE
Le plan d’approche a pour objet de bien délimiter les objectifs et mission, c’est‐à‐dire ceux devant faire l’objet de vérification. Elle permet de GST
le champ de la mission, d’organiser la phase d’étude et de fournir recadrer, le cas échéant, la stratégie d’audit définie au départ dans le plan
une première approche de la stratégie d’audit que l’auditeur d’approche.
compte mettre en œuvre.
La note d’orientation comporte :
TRAVAUX DE VERIFICATION PdV FRAP
Le plan d’approche définit :
 La délimitation des axes d’investigation de la mission, sur la base des
FC
 les objectifs de la phase d’étude (évaluation préliminaire du conclusions ressortant de l’étape d’évaluation préliminaire du contrôle
contrôle interne) interne.

 les modalités de mise en œuvre de l’analyse des risques  La définition de l’étendue et, le cas échéant, des limites de la mission. Rapport
PHASE DE CONCLUSION Synthèse d’audit
correspondante.
 La définition des objectifs à atteindre à travers les travaux de vérification
à réaliser.

I. Phases de réalisation d’une mission d’AI I. Phases de réalisation d’une mission d’AI I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
2.Travaux de vérification 2.Travaux de vérification 2 Phase des travaux de vérification

Evaluation des
Analyse des dispositifs Mise en œuvre du programme
1. Préparation des travaux de vérification
La phase des travaux de vérification a pour objectifs de risques de contrôle
interne
de vérification  Établissement du programme de vérification
permettre à l’auditeur de :
2. Réalisation des travaux de vérification
 Collecter les éléments probants suffisants pour construire une Identification
des risques
Relevé pour chaque
risque inhérent des  Élaboration des feuilles de couverture;
opinion motivée sur les opérations auditées ; inhérents aux Forces
mesures de contrôle confirmées  Information de l’audité du planning des vérifications

Vérification de l’impact sur les

 Valider la réalité des points forts de conception en s’assurant opérations interne prises
 Exécution des travaux de vérification en utilisant les
de leur application effective; oui
Risques Forces techniques d’audit et s’aidant des guides d’audit;
 Relever les points faibles issus d’une application insuffisante apparentes Vérification Appliquées

opérations
Mesures à inhérents
même de suffisamment ou de ?
 Consignation des travaux de vérification sur les feuilles de
ou de la non application des dispositifs de contrôle interne; maîtriser les couverts par le CI théoriques l’application
Non travail
 Evaluer l’impact des points faibles de conception et risques
inhérents  Consignation des résultats des travaux de vérification sur les
Risques inhérents Faiblesses
d’application sur la réalisation des activités de l’entité auditée. identifiés Faiblesses
insuffisamment
couverts (risques apparentes
d’applications feuilles de couverture;
résiduels) ou
théoriques  Elaboration des Feuilles de Révélation et d’Analyse des
FRAP Problèmes (FRAP)

2
 I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
3-Phase de conclusion
QCI TFfA
PHASE D’ETUDE
GST
TRAVAUX DE VERIFICATION PdV FRAP
FC
Rapport
PHASE DE CONCLUSION Synthèse d’audit
I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
3 Phase de conclusion
1. Synthèse des constatations
 Revue du dossier de travail et des FRAP;
 Elaboration de l’ossature du rapport (synthèse des principales
constations + FRAP);
 Réunion de validation;
2. Élaboration du rapport d’audit interne
 Élaboration du rapport d’audit interne provisoire;
 Transmission du rapport à l’entité auditée (via le Responsable Audit);
 Obtention des réponses de l’entité auditée;
 Élaboration du rapport d’audit interne Final
3. Édition et diffusion du rapport
 Envoi du rapport d’audit interne Final + une note de synthèse au
Président du comité d’audit;
 Présentation du rapport d’audit interne final au comité d’audit;
 Édition et diffusion de tout ou partie du rapport d’audit interne final aux
responsables concernés de l’établissement.
I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
2 Phase de conclusion
Le rapport d’audit interne final rend compte de tout commentaire pertinent
formulé par les responsables concernés sur les faits établis dans le rapport
d’audit provisoire et, le cas échéant, sur les recommandations émises, ainsi
que sur tout calendrier établi pour leur mise en œuvre.
Si l’auditeur interne et le responsable concerné ne parviennent pas à
s’entendre sur les faits établis dans le rapport d’audit provisoire, le rapport
final rendra compte de l’opinion de l’auditeur interne. Les responsables
concernés ont la possibilité de commenter le rapport et l’auditeur interne a la
possibilité de répondre à ces commentaires.
Le Chargé d’audit interne tient le Dossier de synthèse de la mission,
conformément aux normes professionnelles en vigueur.
I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
3-Phase de conclusion
La phase des travaux de conclusion a pour objectifs de :
 Présenter les conclusions finales issues de la
mission d’audit interne
 Présenter les recommandations de l’auditeur
interne en vue de corriger les
dysfonctionnements relevés
I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
3.Phase de conclusion
L’équipe d’audit interne élabore un Tableau de synthèse des principales
constations de la mission et le soumet à l’approbation du Chef de mission. Ce
tableau, accompagné des FRAP correspondantes constitue l’ossature du
rapport d’audit.
Le Chef de mission, en présence de l’équipe d’audit interne, tient une réunion
de validation avec le Responsable de la structure auditée.
La réunion de validation est la présentation synthétique des éléments contenus
dans le rapport en vue de recueillir les observations des audités et des
responsables sur lesdits éléments.
 Rendre le rapport non contestable
 L’officialiser
 Faire mention des désaccords éventuels
 Obtenir l’adhésion des audités et des responsables sur les conclusions
I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
2 Phase de conclusion
Le Chef de l’entité d’audit interne soumet le rapport d’audit interne final au
Président du Comité d’audit, accompagné d’une Note de synthèse.
A l’initiative du Président et en présence des membres du comité, le Chargé
de l’entité d’audit interne, assisté du Chef de mission, présente le rapport
d’audit interne final en :
Rappelant les objectifs et conditions de déroulement de la mission.
Présentant la synthèse des principales constatations et conclusions de
la mission.
Présentant les principales recommandations proposées.
Proposant les modalités de diffusion du rapport d’audit final.
3
I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
3-Phase de conclusion
Structuration des conclusions et de Note de
l’ossature du futur rapport synthèse
Compte
Réunion de validation avec l’entité
auditée
Rendu Final
Rédaction du rapport d’audit interne Rapport
provisoire provisoire
Observations de l’entité auditée
Rédaction du rapport d’audit interne final Rapport final
Réunion de présentation du rapport d’audit
interne final
Diffusion du rapport d’audit interne final
I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
2.Phase de conclusion
Le Chef de mission élabore le projet de rapport d’audit interne sur la base :
Des feuilles de révélation et d’analyse des problèmes produites par les
auditeurs.
Des décisions prises lors de la réunion de validation tenue avec le
Responsable de l’entité auditée.
Ce projet est soumis à l’approbation du Responsable de l’entité d’audit
interne avant l’édition du rapport d’audit interne provisoire.
Le rapport d’audit interne provisoire est remis au Responsable de la structure
auditée chargé de l’activité ayant fait l’objet d’audit. Celui‐ci doit répondre
dans le respect du délai accordé par le responsable de l’entité d’audit interne
et consigné dans son rapport provisoire. Ce délai ne peut être inférieur à 15
jours.
I. Phases de réalisation d’une mission d’AI
2 Phase de conclusion
Sur instruction du Président du Comité d’Audit, le Chargé de
l’entité d’audit interne procède à l’édition et à la diffusion de
tout ou partie du rapport d’audit interne final aux
responsables concernés des entités auditées, en vue de mener
les actions correctives nécessaires.
Un exemplaire du rapport d’audit interne final, accompagné de
l’ensemble du dossier de la mission (Dossier permanent,
dossier de travail, dossier de synthèse) est classé sous la
responsabilité du Chef de l’entité d’audit interne.
 PROGRAMME DE LA FORMATION II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT
INTERNE INTERNE

1 - Questionnaires de contrôle interne (QCI) 1 - Questionnaires de contrôle interne (QCI)

II RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT
 Réaliser plus rapidement les travaux d’analyse du contrôle
INTERNE interne ;
Les questionnaires de contrôle interne (QCI)
 Sérier de façon claire les points forts et les points faibles
 Questionnaire de Contrôle Interne (QCI) sont des check‐lists qui se présentent sous
(à l’aide des tiques) ;
forme de tableaux à questions multiples que
 Avoir l’assurance que l’ensemble des dispositifs de
 Grille de Séparation des Tâches (GST) l’auditeur se pose dans le cadre des travaux
contrôle interne relatifs à un processus ont fait l’objet
d’examen préliminaire du contrôle interne, en Les QCI d’examen que les points de contrôle les plus importants
 Tableau des Forces et faiblesses Apparentes vue d’évaluer les dispositifs relatifs à un permettent de : ne sont pas omis ;
processus donné. Finalité
(TFfA) Identifier, pour chaque  Renseigner le Tableau des Forces et faiblesses apparentes
(TFfa);
 Programme de Vérification (PdV) processus, les points faibles  Capitaliser l’expérience de l’entité d’audit interne en
et les points forts de enrichissant constamment le QCI en fonction des cas
 Feuille de couverture (FC) conception des dispositifs de rencontrés à travers la réalisation des différentes
contrôle interne, à travers le missions.
 Feuille de révélation et d’analyse des problèmes traitement des réponses aux
(FRAP) questions qui y sont posées.

 Rapport d’audit interne

II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT
INTERNE INTERNE INTERNE

1 - Questionnaires de contrôle interne (QCI) 1 - Questionnaires de contrôle interne (QCI) 1 - Questionnaires de contrôle interne (QCI)

PROCESSUS D’ÉLABORATION DU QCI PROCESSUS D’ÉLABORATION DU QCI

Les QCI peuvent être des documents à élaborer ou des
documents préétablis (check-list).
Avantages de la check-list
Elle permet d’aller plus vite.
Elle donne l’assurance que les points
de contrôle les plus importants ne sont
pas omis.
Elle facilite la transmission du savoir.
3ème étape Formulation des questions :
1ère étape Découpage modulaire : Déterminer quelles modalités de fonctionnement sont nécessaires à
Décomposition de la fonction ou du processus audité en tâches la fonction auditée pour atteindre ces objectifs et formuler les
élémentaires questions.
Inconvénients de la check-list
Qui ? Qualité de l’opérateur
 C’est un document figé qui va devenir
rapidement obsolète. 2ème étape Identification des risques liées à chaque tâche et nécessitant des
Il n’attire pas l ’intention sur les mesures permettant leur maîtrise de la part de l’entité auditée. Quoi ? Caractéristiques du support de l’opération.
problèmes, phénomènes , ou changements
Lieux de réalisation de l’opération (lieux de
de structure nouveaux. Où ?
stockage, lieux de traitement, sites industriels…)
Il ne stimule pas l’imagination et la
recherche. 3ème étape Elaboration pour chaque tâche élémentaire des questions Quand ? Délai de réalisation (Début, fin, durée planning).
permettant de tester la capacité de ces mesures à maîtriser les
risques identifiés, sur la base des “ cinq questions universelles ”. Comment ? Description du mode opératoire.

II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT
INTERNE INTERNE INTERNE

Question Eléments objet Libellé de la question
d’analyse
Qui ? Qualité de l’opérateur L’opération est-elle réalisée -
par la personne adéquate, -
c’est-à-dire celle qui a la
compétence et les pouvoirs
pour la réaliser ? - Absence de pouvoirs
Quoi ? Caractéristiques du L’opération est –elle -
support de l’opération réalisée sur le support
(manuel ou adéquat présentant les
informatique) caractéristiques à même de
garantir la sécurité et
l’efficacité de l’opération ? -
- Inefficacité : support ne
Risque redouté Question Eléments objet d’analyse Libellé de la question Risque redouté
Où ? Lieux de réalisation de L’opération est-elle réalisée - Insécurité des biens et des personnes
2- La grille de séparation des tâches
l’opération (lieux de dans les lieux ou locaux (protection insuffisante contre les
Cumul de taches incompatibles stockages, de traitement de adéquats compte tenu des risques de vol, incendie etc.)
Inadéquation des l’opération, lieux impératifs de sécurité et - Inadéquation des lieux aux objectifs
responsabilités assurées au d’archivage, locaux d’efficacité ? de l’opération C’est la photographie à un moment
poste d’accueil du citoyen etc.) donné de la répartition des tâches
Quand ? Délais de réalisation de L’opération est-elle réalisée - Non respect de dispositions légales appartenant à une même fonction,
l’opération (début, fin, dans des délais conformes ou réglementaires en matière de entre différents responsables.
Support non sécurisé (absence durée, saisonnalité, aux contraintes légales, délais
de pré-numérotation d’un planning) réglementaires ou assurant - Lenteur dans la réalisation de Objectif :
formulaire, nombre l’efficacité de l’opération ? l’opération pouvant nuire aux Vérifier si le système de
impératifs d’efficacité
d’exemplaires insuffisant, accès contrôle interne permet
Comment Mode opératoire Le processus de déroulement - Non respect des règles et procédures
non protégé au fichier etc.)
? des opérations permet une régissant une opération
la sauvegarde des actifs,
Risques juridiques : données protection raisonnable contre - Insuffisance/absence de contrôle a grâce à une réparation
imprécises ou ne protégeant pas les risques financiers et priori ou a posteriori des opérations adéquate des
suffisamment l’entreprise. opérationnels ? permettant d’éviter les erreurs, les responsabilités, en
fraudes etc. mettant en évidence le
permettant pas une circulation - Lourdeur dans le circuit pouvant cumul de tâches
nuire à l’efficacité
correcte et claire de incompatibles.
l’information entre les - Insuffisance/absence de mesures
d’optimisation des opérations (en
intervenants
termes de coût et de qualité).

4
II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT
INTERNE INTERNE II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE

Exemple : Grille de séparation des tâches pour la fonction acquisition 3 - Le Tableau des Forces et faiblesses Apparentes (TFfA)
2- La grille de séparation des tâches d’immobilisation
Resp. Resp. Resp. … Le TFfa indique :
1 2 3
DÉCISION Approbation des budgets d’investissement  Le domaine ou l’opération concernée, selon le découpage modulaire retenu;
Engager l’entité Autorisation des dépassements de budgets
Emission des commandes  L’objectif du contrôle;
Réception du matériel
Approbation finale des factures  Les indicateurs qui traduisent les critères sur la base desquels sera évalué le
PROTECTION
CONTRÔLE Enregistrement des entrées contrôle interne;
Détenir des
Auditer, valeurs Gestion du matériel
inspecter Autorisation des mouvements du matériel  Les forces et les faiblesses identifiés par l’auditeur aux différents stades de
Tenue du fichier des immobilisations réalisation des opérations auditées et pour chaque l’objectif de contrôle;
Réalisation de l’inventaire physique
Rapprochement des fiches avec l ’inventaire  Les conséquences et risques découlant des points faibles identifiés;
physique
ENREGISTREMENT
FINANCES Approbation des ajustements des comptes après  L’évaluation de l’importance de l’impact redouté (faible, moyen, élevé);
inventaire
Comptabiliser Payer ou Comptabilisation des opérations  Les commentaires éventuels que l’auditeur estime utile d’ajouter.
encaisser Paiement des opérations
Etc…

II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE

Service Audit Interne Réf : 4 - Le programme de vérification (PdV)

Mission : TABLEAU DES FORCES ET FAIBLESSES APPARENTES Année : 4 - Le programme de vérification (PdV)
Le programme de vérification (PV) contient la liste des vérifications à
Forces et les faiblesses Impact Le Programme de vérification est un plan de travail établi sur la base de effectuer exprimées de façon succincte
Objectif du Conséquences
Domaine (faible, Commentaires l’évaluation préliminaire du contrôle interne ressortant du tableau des forces  Les travaux sont décomposés :
contrôle et risques  par module
Force faiblesse moyen, élevé) et faiblesses apparentes et de la note d’orientation.
 selon les objectifs de contrôle recherchés
 en tâches distinctes
Il définit les procédures de contrôle et les travaux de vérification à effectuer
 Les tâches sont détaillées sur des feuilles de travail (feuilles de couverture)
par les auditeurs.
 Le programme de vérification est établi en fonction de l’appréciation des
Le Programme de vérification comporte : risques issue du TFfa. Le PV peut être :
 Allégé : lorsque l’auditeur a conclu que les contrôles internes permettent d’avoir
 La définition des travaux de vérification à réaliser pour chaque objectif de
une assurance raisonnable que les risques inhérents sont valablement maîtrisés
contrôle;
 Etendu : lorsque l’auditeur ne peut s’appuyer sur des contrôles internes en raison
 Le budget temps alloué à chaque tâche; de l’importance des risques résiduels pouvant affecter la réalisation des
opérations dans le respect des objectifs recherchés
 L’affectation des travaux par auditeur;
 Spécifique : pour vérifier en détail des opérations exceptionnelles porteuses de
 Les références de la feuille de couverture correspondant à chaque tâche. risques spécifiques ou des anomalies notoires ressortant du traitement des
données.

II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE

EXEMPLE DE PROGRAMME DE VERIFICATION

5 - La feuille de couverture (FC) EXEMPLE DE FEUILLE DE COUVERTURE

FEUILLE DE COUVERTURE
Service Audit Interne Réf :
Mission : FEUILLE DE COUVERTURE Année :

Référence
La feuille de couverture est le document qui décrit les modalités de mise en œuvre d’une Opération de vérification Objectifs de contrôle Population Echantillon Nature du test
feuille de travail
tâche définie dans le programme de vérification, puis met en évidence les conclusions qui
en ont été tirées.

Elle est le document d’articulation entre le programme de vérification et les feuilles de

travail regroupant et synthétisant les conclusions des investigations sur le terrain.

La feuille de couverture est établie en deux temps :

 Avant l’action : la feuille de couverture permet de décrire pour chaque
tache prévue dans le programme de vérification, les objectifs de contrôle,
la population qui sera sondée, l’échantillon à vérifier et la nature des
Référence
vérifications à effectuer. Opération de vérification Conclusions
FRAP

 Après l’action : la feuille de couverture garantit une bonne présentation

des résultats et conclusions et facilite la constitution du dossier
synthétique et sa supervision.

5
 Service Audit Interne Réf :
II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE Mission : FEUILLE DE REVELATION ET D’ANALYSE Année : II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE
DES PROBLEMES

DOMAINE :
6 - Feuilles de Révélation et d’Analyse des Problèmes (F.R.A.P) PROBLEME : 7 – Rapport d’audit interne
La synthèse des travaux de vérification sera réalisée grâce à  Le rapport d’audit interne communique aux responsables
l’établissement de Feuilles de Révélation et d’Analyse des FAITS :
concernés les conclusions d’audit, en mettant l’accent sur les
Problèmes (F.R.A.P).
dysfonctionnements pour que soient développées des actions de
Cet outil est très efficace car il permet de définir : progrès.
 Le problème : formulation synthétique de l’anomalie (objectif compromis, le CAUSES :
risque à maîtriser)  Le rapport d’audit interne est présenté dans une première phase
 Les faits : Exposé des éléments probants collectés par l’auditeur et ayant
permis de conclure à l’existence de l’anomalie. sous sa forme provisoire au responsable de l’entité auditée en vue
 Les causes : En général, les causes sont dues à des dysfonctionnements du RISQUES / CONSEQUENCES : de recueillir ses observations, avant d’être édité dans sa version
contrôle interne définitive destinée au Président du Comité d’Audit.
 Les conséquences : il s’agit soit d’impacts réels, clairement détectés et
chiffrés par l’auditeur, soit d’impacts probables à vérifier sur place, soit de  Le rapport d’audit interne conclut la mission d’audit laissant le
risques qui n’ont pas eu d’impact sur les opérations auditées. RECOMMANDATIONS :

 Les solutions : Il s’agit pour l’auditeur d’émettre des recommandations soin aux instances décisionnelles de se prononcer sur la mise en
constructives, en général aboutissant à un renforcement des dispositifs de œuvre des recommandations qui en sont issues.
contrôle interne mais qui peuvent être également correctives.

II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE Service Audit Interne Réf : II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE
Mission : RAPPORT DE MISSION Année : Dossiers d’Audit

7 – Rapport d’audit interne 1 - Dossier permanent

OBJET DE LA MISSION :

Le rapport d’audit provisoire est structuré en quatre Le Dossier Permanent permet

d’archiver et de structurer les
parties : OBJECTIFS DE LA MISSION : informations et documents collectés
Rappel de l’objet de la mission et ses objectifs. par l’auditeur lors de la phase de
prise de connaissance.
Présentation de la méthodologie d’approche de la METHODOLOGIE D’APPROCHE DE LA MISSION :
mission. 1. Indentification de l’entité auditée.
2. Informations historiques.
Présentation des constatations et recommandations 3. Organisation générale.
CONSTATATIONS ET RECOMMANDATIONS (F.R.A.P.) : 4. Procédures de gestion.
sous forme de F.R.A.P. 5. Description du système d’information.
6. Principales données financières.
Présentation de la matrice de synthèse des 7. Principales caractéristiques de
MATRICE DE SYNTHESE DES RECOMMANDATIONS : l’activité.
recommandations.

II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE II- RAPPEL DES PRINCIPAUX OUTILS DE L’AUDIT INTERNE
Dossiers d’Audit Dossiers d’Audit Dossiers d’Audit

2 - Dossier de Travail 3 - Dossier de synthèse

Le Dossier de Travail permet
d’archiver et de structurer les
informations et documents collectés 1. Ordre de mission.
par l’auditeur lors de ses travaux sur 2. Plan d’approche.
le terrain.
Le Dossier de synthèse regroupe les
principaux documents relatifs à la mission
d’audit. RESPONSABILITÉ
Il permet notamment de :
 Superviser le déroulement de la mission; Dossiers Responsable
1. Rapport d’audit.
3. Note d’orientation.  Synthétiser les principales conclusions Dossier Permanent Chef de mission
4. Compte rendu de prise de connaissance. issues de la mission 2. Synthèse des principales Dossier de travail Auditeurs & Experts
5. Description du système de contrôle  Capitaliser le savoir‐faire. constatations et conclusions
interne. Dossier de synthèse Chef de mission
de la mission.
6. Tableau des forces et de faiblesses
3. Tableau des forces et de
apparentes.
7. Grille de séparation des tâches. faiblesses apparentes.
8. Programme de vérification. 4. Note d’orientation.
9. Feuilles de travail classées par module. 5. Feuille de révélation et
10. Feuilles de couverture. Tous les dossiers sont classés et conservés par le Responsable du
d’analyse des problèmes.
11. Procédures analytiques. Service audit interne. L’accès est strictement interdit à toute
12. Feuilles de révélation et d’analyse des 6. Questionnaire de fin de
personne étrangère à la mission. A l’exception d’autorisation écrite
problèmes. mission. donnée par le Responsable de l’audit et/ou Président du Comité
13. Synthèse des constatations et conclusions. d’Audit.