Les comités d’audits et les procédures de

contrôle
Réalisé par:
• Abbadi Chaimae
• Achnid Abderrahim
• Boutkkachabt Meryem
• Amarir Yassine
• Idammi Ali

Année Universitaire : 2018 / 2019

 PLAN
Introduction

Chapitre I : Cadre conceptuel d’audit interne et de

contrôle interne

Chapitre II : Le comité d’audit interne

Chapitre III : L’audit interne au service de la

gouvernance d’entreprise

Cas pratique

Conclusion

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 Introduction

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 Chapitre I : Cadre conceptuel d’audit interne et de contrôle interne

1. Etude épistémologique

 Définition et objectifs du contrôle interne

 Définition et objectifs d’audit interne

2. Etude comparative

3. Typologie de l’audit interne

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 Chapitre I : Cadre conceptuel d’audit interne et de contrôle interne

1. Etude épistémologique

Définition du contrôle interne

Selon L’américain Institute of Certified Public Accountants (1978):  « Le contrôle interne

est formé de plans et de toutes les méthodes et procédures adoptées à l’intérieur d’une
entreprise pour protéger ses actifs, contrôler l’exactitude des informations fournies par la
comptabilité, accroitre le rendement et assurer l’application des instructions de la
direction ».   
Bailey A.D, Cramling A.A., Ramamoorti S., “Researche Opportunities in Internal Auditing’’, Review of
Institute of internal auditors, p.56.

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 Chapitre I : Cadre conceptuel d’audit interne et de contrôle interne

1. Etude épistémologique
Objectifs du contrôle interne

De manière générale, le contrôle interne peut avoir quatre objectifs :

La réalisation et
l’optimisation des
opérations

La conformité aux
La fiabilité des
lois et aux
informations
réglementations en
financières 
vigueur

La protections des
actifs
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 Chapitre I : Cadre conceptuel d’audit interne et de contrôle interne

1. Etude épistémologique

Définition d’audit interne

L’IIA «Institut of Internal Auditors », a proposé en 1989 la définition suivante : « l’audit interne est
une fonction indépendante d’appréciation exercée dans une organisation par une de ses départements
pour examiner et évaluer les activités de cette organisation, l’objectif de l’audit interne est d’aider les
membres de l’organisation à exercer efficacement leur responsabilité » .

Mikol A., 2000, “forme d’audit : L’audit interne’’, encyclopédie de comptabilité, contrôle de gestion et
audit, Economica, Paris.

L’IIA «Institut of Internal Auditors », a définit en 1999 l’audit interne comme « une activité
indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses
opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer et contribue à créer de la valeur ajoutée ».

Institute of Internal Auditors., 4002, “Standards for the Profesional Practice of Internal Auditing.
Altamonte Springs, FL: The Institute of Internal Auditors. 2

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 Chapitre I : Cadre conceptuel d’audit interne et de contrôle interne

1. Etude épistémologique

Objectifs d’audit interne

Selon Mikol, l’audit interne peut avoir quatre objectifs :

Vérifier que les comptes annuels ou consolidés Etudier tout en partie des comptes annuels ou
donnent une image fidèle. consolidés.

Porter un jugement sur la qualité de gestion. Améliorer les performances, de l’entité auditée.

Mikol A., 2000, “forme d’audit : L’audit interne’’, encyclopédie de comptabilité, contrôle de gestion et
audit, Economica, Paris.

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 Chapitre I : Cadre conceptuel d’audit interne et de contrôle interne

2. Etude comparative

Audit interne Contrôle interne

Privilégie Privilégie
Le conseil, la coopération avec les Le contrôle (ou l’inspection) formel
audités. L’action de contrôle (ou d inspection)
Intervient Intervient
Sur mandat de la haute direction dans le Sous sa propre initiative ou à la demande
care d ’une mission générale. de sa hiérarchie.
Pour des contrôles réguliers et
spécifiques.
Evaluer Evaluer
Des procédures en vue de détecter les De l’action des hommes.
éventuels dysfonctionnements. Donc : détermine les responsabilités et
Donc :Il critique les procédures et pas les fait éventuellement sanctionner les
«hommes». responsables.

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 Chapitre I : Cadre conceptuel d’audit interne et de contrôle interne

3. Typologie de l’audit interne

L’audit interne se décompose en trois types selon l’objectifs :

L’audit de management L’audit d’efficacité

L ’audit de conformité et de
régularité

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 Chapitre II : Le comité d’audit interne

1. Comité d’audit interne

 Définition du comité d’audit interne

 Missions du comité d’audit interne

2. Composition et membres du comité

d’audit interne

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 Chapitre II : Le comité d’audit interne

1. Comité d’audit interne

Définition du comité d’audit interne

Le Comité d’Audit qui est l’émanation de l’organe de gouvernance a pour mission

d’examiner le projet d’arrêté des comptes sociaux et d’évaluer les risques. Il joue donc un
rôle central dans la transparence des comptes des entreprises et dans leur capacité à
informer les actionnaires, les associés et les parties prenantes sur l’ensemble des risques
économiques, financiers et opérationnels auxquels elles sont confrontées .
code marocain de bonnes pratiques de gouvernance d'entreprise

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 Chapitre II : Le comité d’audit interne

1. Comité d’audit interne

Missions du comité d’audit interne

Surveiller la communication de Surveiller la gestion des risques et les

l’information financière contrôles internes

Surveiller les auditeurs internes Surveiller les auditeurs externes

Évaluer le rendement du Comité d’audit

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 Chapitre II : Le comité d’audit interne

2. Composition et membres du comité d’audit interne

Seuls des administrateurs indépendants,

Le minimum de cinq administrateurs
selon la détermination du Conseil peuvent
nommés par le Conseil.
être nommés au Comité.

Il doit être composé de membres de l’organe de

gouvernance qui ont une bonne connaissance des
spécificités comptables et financières de l’activité de
l’entreprise

Il est recommandé que le Comité d’Audit soit constitué d’une majorité de

membres non exécutifs ou externes disposant de l’objectivité et de la
liberté de jugement nécessaires à un exercice sain et serein de leur
mission.

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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

1. Le rôle de l’audit dans la gouvernance

d’entreprise

2. L’audit interne en relation avec les organes

de la Gouvernance

3. Les conditions d’efficacité de l’audit

interne

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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

1. Le rôle de l’audit dans la gouvernance d’entreprise

Qu’est ce que la gouvernance d’entreprise ?

C’est « l’ensemble des mécanismes organisationnels qui ont pour effet de délimiter les pouvoirs et
d’influencer les décisions des dirigeants autrement dit, qui gouvernent leur conduite et définissent
leur espace discrétionnaire ».
« Contribution de l’Audit Interne à l’amélioration de la Gouvernance des entreprises Cas des
Etablissements de Crédit au Maroc »

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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

1. Le rôle de l’audit dans la gouvernance d’entreprise

L’audit interne et la théorie d’agence

L’audit interne est un outil qui permet la réduction de:

L’asymétrie informationnelle

Les conflits d’intérêts

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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

1. Le rôle de l’audit dans la gouvernance d’entreprise

l’audit interne: un mécanisme de gestion des risques:

L’audit interne doit évaluer les risques afférents à la gouvernance d’entreprise notamment
ceux relatives à :

L’atteinte des objectifs stratégiques

de l’organisation

La fiabilité et l’intégrité des informations L’efficacité et l’efficience des opérations

financière et opérationnelles et des programmes

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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

1. Le rôle de l’audit dans la gouvernance d’entreprise

l’audit interne: un mécanisme de gestion des risques:

D’une manière précise, l’audit interne vise à:

Évaluer les processus de gestion Examiner la gestion des principaux

des risques risques.

Donner une assurance sur les processus de Donner l’assurance que les risques sont
gestion des risques bien évalués

Évaluer la communication des risques

majeurs
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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

1. Le rôle de l’audit dans la gouvernance d’entreprise

L’évaluation du contrôle interne

La proposition des
l’évaluation des faiblesse L’audit recommandations
du système de CI interne constructives pour
l’amélioration

Un système
contrôle interne
efficace

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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

1. Le rôle de l’audit dans la gouvernance d’entreprise

L’évaluation du contrôle interne

Identifier les contrôles existants

Identifier l’absence des contrôles principaux

Déterminer les erreurs significatives potentiels qui peuvent résulter

Prendre en considération la possibilité de contrôles compensatoires

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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

2. L’audit interne en relation avec les organes de la Gouvernance

Le Conseil d’Administration et le Comité d’Audit

Le rattachement de l’audit interne à l’organe d’administration

L’indépendance du comité d’audit et de l’audit interne vis-à-

vis le direction générale

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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

2. L’audit interne en relation avec les organes de la Gouvernance

La relation audit interne-direction générale

Vue comme un outil de management de la direction générale, l’audit

interne selon l’IFACI*, doit :

Evaluer, dans le cadre de son plan d’audit, le dispositif S’assurer de la conformité des opérations vis-à-
de gestion des risques et de contrôle interne vis des obligations externes

Vérifier la mise en œuvre

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l’IFACI*
l’IFACI* :: L’institut
L’institut français
français d’audit
d’audit et
et de
de contrôle
contrôle interne
interne
 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

2. L’audit interne en relation avec les organes de la Gouvernance

Le rattachement aux directions opérationnelles

Il consiste à rattacher l’audit interne à la direction financière et

administrative. Ce rattachement, qui est à un niveau hiérarchique moins élevé
nuit à l’efficacité de l’audit interne.

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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

2. L’audit interne en relation avec les organes de la Gouvernance

La relation audit interne-acteurs du contrôle interne

L’audit interne participe aux comités de

contrôle interne

L’audit interne évalue les autres fonctions de

maîtrise des risques

L’audit interne conseille la direction générale pour l’aider à mettre en

place un urbanisme de contrôle interne efficace

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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

2. L’audit interne en relation avec les organes de la Gouvernance

Les relations audit interne-audit externe

L’audit externe a pour mission principale de certifier:

La régularité des comptes

La sincérité des comptes

L’image fidèle des comptes

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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

2. L’audit interne en relation avec les organes de la Gouvernance

Les relations audit interne-audit externe

 L’audit interne intervient au niveau du risque financier et opérationnel avec

un souci de fournir à l’organisation une assurance sur le degré de maitrise de
ses opérations.
 L’audit externe s’inspire des missions de contrôle effectué par l’audit interne
pour qu’il n’y ait pas de redondance.

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 Chapitre III : L’audit interne au service de la gouvernance d’entreprise

3. Les conditions d’efficacité de l’audit interne

Indépendance Professionnalisme

L’indépendance de l’auditeur interne est la bonne application des normes

indispensable, notamment pour l’élaboration professionnelles internationales de l’audit
d’un plan d’audit qui couvre effectivement interne garantit la référence aux meilleures
les principales zones de risques . pratiques

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 Cas pratique

La gouvernance de la banque attijariwafa bank

La banque a mis en place un système de gouvernance conforme du principes généraux de la

gouvernance d’entreprise:

• Le conseil d’administration;
1

• Le comité de la direction générale;

2

• Le Comité de Direction et de Coordination.

3

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 Cas pratique

Comité d’audit et l’organe de gouvernance

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 Composition de différents comités
• Comité des Nominations et des Rémunérations :

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 Composition de différents comités
• Comité des Grands Risques :

Comité Stratégique

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 Composition du comité d’audit

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 Nombre de réunions et taux de présence des
membres permanents

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 Missions du comité d’audit attijariwafa bank

Il se chargé particulièrement :

d’examiner la cohérence du cadre interne de suivi des risques avec les procédures, les lois
et les réglementations en vigueur ;

d’émettre une opinion sur la politique de provisionnement globale du groupe ;

de suivre l’évolution globale du portefeuille en particulier le coût du risque.

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 La position du contrôle interne et l’audit interne

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 La démarche de gestion des risques

• Une démarche conforme aux normes professionnelles et réglementaires, des règles

définies au niveau international ainsi que des recommandations des autorités de
tutelles.

• Le principe de globalité dans la Gestion des Risques du Groupe et confirme son

indépendance totale vis-à-vis des autres pôles et métiers de la Banque

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 Conclusion

A la lumière de ce qui précède, nous avons mis en évidence que

l’existence d’un service d’audit interne est une indispensable
pour la bonne gouvernance.

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