APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

TRESORERIE - DEPENSES

CHAPITRE SECTION FOLIO

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

OBJECTIFS DU CONTROLE INTERNE :

L’analyse du système de contrôle interne de la fonction

trésorerie-Dépenses doit permettre de s’assurer que tous les
règlements émis par l’entreprise sont :

- justifiés.
- autorisés.
- transmis à leurs bénéficiaires.
- comptabilisés.

N.B. : Cette partie concerne tous les paiements sauf ceux

relatifs à la paie.
Cette fonction doit-être examinée conjointement
avec « Banques-Caisses ».
APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

TRESORERIE - DEPENSES

CHAPITRE SECTION FOLIO

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

SEPARATION DE FONCTIONS :

Apprécier la séparation de fonctions en ce qui concerne :

 La tenue de la caisse.

 La détention des titres de paiement vierges.

 La détention des chèques reçus des clients.

 L’approbation des pièces justificatives.

 La préparation des chèques ou effets.

 La signature des chèques ou effets.

 L’annulation des pièces justificatives.

 L’envoi des titres de paiement.

 La tenue du journal de trésorerie.

 Les dépôts en banque d’espèces et de chèques.

 La tenue des comptes de tiers (fournisseurs, clients...).

 L’émission des avoirs.

 L’approbation des avoirs.

 La réception des relevés bancaires.

 La préparation des rapprochements de banque.

 L’autorisation des écritures d’opérations diverses sur les

comptes de trésorerie.
APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

TRESORERIE - DEPENSES

CHAPITRE SECTION FOLIO

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

AUTORISATION DES DEPENSES :

 Le règlement des dépenses en espèces est-il limité à un

montant raisonnable ?

 Est-il interdit de payer des duplicata de facture ?

 Les pièces justificatives des dépenses reçoivent elles

un « bon à payer » avant émission des titres de règlement ?

 Ce bon à payer est-il :

- donné par des personnes autorisées ?

- donné uniquement si les pièces ont fait l’objet
de tous les contrôles prévus par la procédure (voir
contrôle des factures) ?

 Les signataires du bon à payer et des titres de paiement

disposent-ils de tous les éléments nécessaires pour vérifier
que les contrôles ont été bien faits (commande, bons de
réception, facture...) ? Procèdent-ils à des sondages ?

 Les signataires des titres de paiement ont-ils les moyens

de vérifier que le bon à payer a été donné par une
personne autorisée (spécimens de signature, liste des
délégations de pouvoir ...) ?

 La déduction des acomptes, avoirs... est-elle vérifiée

avant signature du titre de paiement ?

CONTROLE DES PAIEMENTS :

 Les titres de paiement sont-ils rapprochés avec les

pièces justificatives lors de la signature des titres en ce
qui concerne :

- les montants.
- les bénéficiaires.
- le report sur les talons.
- les échéances.
APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

TRESORERIE - DEPENSES

CHAPITRE SECTION FOLIO

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

 Les signataires des titres de paiement ou le caissier

annulent-ils les factures payées pour éviter les
doubles paiements (si l’entreprise paye sur relevé, toutes
les factures qui figurent sur le relevé doivent être
annulées) ?

 Les titres de paiement sont-ils envoyés directement

aux bénéficiaire sans repasser par la comptabilité ?

 Pour les paiements en espèce, est-il exigé un reçu ?

 Les traites sont-elles soumises à acceptation ?

 L’émission des chèques en blanc (valeur, bénéficiaire

et/ou date) sont-ils interdits ?

 Les chèques erronés sont-ils annulés et conservés

pour éviter leur réemploi ?

 Contrôle-t-on les effets retournés après paiement ?

 Si une machine à signer est utilisée, son utilisation

est-elle étroitement contrôlée (accès limité, nombre
d’utilisation...) ?

 S’il existe un système de double signature :

- les signataires sont-ils indépendants l’un de

l’autre ?
- chaque signataire procède-t-il au contrôle des
titres de paiement ?

 Les titres de paiement vierge (chèques, lettres chèques

manuelles ou informatiques, billets à ordre sont-ils
conservés dans un coffre ? Leur utilisation est-elle
contrôlée (suivi des séquences numériques par exemple) ?

 S’il existe des stocks importants de timbres poste, timbres

fiscaux, bons (repas, essence...), font-ils l’objet de contrôles
appropriés ?
APPRECIATION DU CONTROLE INTERNE

TRESORERIE - DEPENSES

CHAPITRE SECTION FOLIO

LISTE DES CONTROLES POSSIBLES

ENREGISTREMENT DES PAIEMENTS :

 Le système permet-il de s’assurer que tous les :

- chèques.
- traites.
- billets à ordre.
- paiements en espèces.

sont comptabilisés et correctement imputés ? dans

bonne période ?

 Les traites et billets à ordre sont-ils également

enregistrés sur un échéancier ?

 Cet échéancier est-il régulièrement rapproché avec

le compte collectif « effets à payer » ?