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concernant le cycle
Trésorerie
L’ENTREPRISE : INARA DUSTRIBUTION
Organisation interne : s’intéresser aux différents services intervenant dans les opérations de
trésorerie, à leurs attributions respectives et à leur place dans l’organisation générale de
l’entreprise : service trésorerie, service de placement, services spécifiques (gestion du risque
de change, prévisions de trésorerie…).
Contrôler tous les comptes relatifs aux Banques et financements supérieurs au seuil de signification.
Procéder à une demande de confirmation directe en sélectionnant les comptes relatifs aux banques
et aux établissements de crédit, à la clôture de l'exercice ou éventuellement à une date antérieure
afin de confirmer les soldes, découverts et prêts bancaires, les conditions de financements (taux
d'intérêts, commissions, plafonds), les signatures autorisées et les intérêts et frais concernant
l'exercice non encore débités
QUESTIONNAIRES
Questionnaire sur le cycle Trésorerie Oui Non
Autorisation des dépenses
Règles d'autorisation des dépenses en espèces (responsables, limitations)
Règles d'autorisation et de délégation des signatures de titres bancaires - chèques, effets, virements - (responsables, limitations, contrôles)
Nature des justificatifs associés aux règlements (original, duplicata, copie)
circulation et traitement des justificatifs
Contrôle des paiements
Procédure de contrôle des règlements émis par rapport au justificatif (contrôle des montant, bénéficiaire, échéance, mention sur la souche)
Procédure d'"annulation" des justificatifs payés (mentions sur l'original, traitement des relevés de factures)
Dispositif d'interdiction de l'émission de chèques ou effets "en blanc"
Mode de traitement des règlements annulés
Existence de tampon ou machine à signer (accès, autorisation, utilisation)
Existence d'un système de double signature (règles, contrôles)
Conservation des outils de paiement vierges et des valeurs (lieu de conservation, accès, droits d'utilisation)
Traitement des recettes
Procédure de réception des règlements clients -espèces, chèques, effets, virements - (responsables, support, traitement, circulation des
informations, contrôles)
Procédure de remise en banque (responsables, modalités, délais, formalisation, contrôles)
Enregistrement
Procédure de contrôle des comptes (fournisseurs, effets à payer, clients, effets à recevoir, trésorerie)
procédure de contrôle visant à s'assurer que toutes les opérations sont traitées et qu'elles concernent strictement l'entreprise
Gestion financière
Existence d'un suivi des comptes ouverts, des conditions de fonctionnement associées, des signatures autorisées :
Procédure de gestion financière (délais de traitement des mouvements financiers, conditions et tarifs bancaires, optimisation des revenus,
autorisation de réalisation d'opérations de placement)
Evaluation du contrôle interne
Objectif : d’une part, identification des points forts et des points faibles dans
l’enjeu du risque d’audit (les points forts sur lesquels on peut s’appuyer font
l’objet de tests de permanence visant à s’assurer que leur caractère est maintenu),
d’autre part détection des possibilités de fraudes et erreurs.
Assertions d’audit concernées :
l’exhaustivité des paiements et encaissements enregistrés ;
la régularité des paiements, des encaissements et la réalisation des risques
potentiels pouvant entraîner la réalisation de paiements non convenables.
Evaluation du contrôle interne
Faiblesses Recommandations
Les détournements, pertes ou remises tardives de chèques reçus La comptabilisation systématique des chèques reçus par une
personne indépendante de celle chargée des remises en
banque
Les mises en paiement sans justification, réalisées en double ou La définition de pouvoirs limitant strictement le nombre de
réalisées par virement sur des personnes ayant accès aux chèques et ayant la possibilité de
comptes erronés faire des virements et l’estampillage (marquage)
systématique de la pièce justificative (par exemple avec la
mention « Payé »), de manière à éviter les doubles
règlements
Le défaut d’enregistrement de certains paiements L’adjonction à toutes les préparations de règlements des
pièces justificatives de paiement
L’enregistrement fictifs d’encaissements Le rapprochement des chèques reçus et des chèques
enregistrés
Le vol de chèques ou d’espèces
La définition de pouvoirs limitant strictement le nombre de
personnes ayant accès aux chèques et la protection physique
des caisses et des formules de chèque.
Evaluation du contrôle interne
(éléments probant)
d’une part, sur ces assertions, étant précisé que l’importance des travaux complémentaires est inversement
proportionnelle aux éléments probants issus de l’évaluation du contrôle interne.
d’autre part, sur les assertions qui relèvent de la révision et non des contrôles de procédures, comme par exemple
l’assertion relative à la présentation des comptes.
Contrôles à effectuer :
la coupure des enregistrements ;
l’existence des soldes ;
L’évaluation des soldes ;
la présentation des comptes
L’ENTREPRISE INARA DISTRUBITON
•Prise de connaissance des principaux événements de l’exercice 2021 via des entretiens avec les responsables de
la société ;
•Elaboration d’une revue analytique du bilan et de CPC ;
•Des travaux substantifs effectués notamment sur le chiffre d’affaires, le Cut-off des charges, les états de
rapprochement bancaires, etc.
La présente note de synthèse reprend nos conclusions sur les comptes arrêtés au 31/12/2021 et sert de base à
l’établissement de l’opinion annuelle.
CAPITAUX PROPRES
N ° d e c o m p te In titu lé N o te 31/12/2020 31/12/2021 V a ria tio n
R E P OR T A
NOUV E A U(S OL DE
11610000 C R E DITE UR ) 10 721 210, 92 20 329 170, 41 9 607 959, 49
R E S UL TA T NE T DE
L 'E X E R C IC E
11910000 (C R E DITE UR ) 10 113 641, 56 12 452 423, 60 2 338 782, 04
T o ta l 32 318 417, 87 44 770 841, 47 12 452 423, 60
RECOMMANDATION
Vérification de l'affectation du résultat;
Vérification du PV de l'AGO;
Vérification de la situation nette de l'entreprise;
2020 2021
CAPITAUX PROPRES 32 318 417,87 44 770 841,47
La situation nette de la société est régulière au titre des exercices 2020 et 2021,
puisque celle-ci est supérieure au quart de son capital social
DETTE DE FINANCEMENT
Pour les remboursements des crédits bancaires, s'assurer du débit des remboursements sur les comptes bancaires
RECOMMANDATION
RISQUE D’AUDIT
(a) Le comptable n'a pas procédé à la bonne comptabilisation des intérêts relatifs à la date 28/12/2020
Puisqu’il a comptabilisé
Le mois décembre jusqu'à 2021 donc il n'a pas respecté le principe de spécialisation de l'exercice.
Ainsi que le montant doit se réintégrer fiscalement puisqu'il concerne l'exercice 2020
TRESORERIE ACTIF
N° de compte Intitulé Note 31/12/2020 31/12/2021 Variation
51111000 CHEQUES EN PORTEFEUILLE 42 263,73 821,26 -41 442,47
51131000 Effets . encaisser ou l'encaissement 225 538,88 - -225 538,88
51150100 Virements de fonds - - -
51410100 CDM - -821 934,58 -821 934,58
51410200 AWB3321 (a) - -11 508 176,59 -11 508 176,59
51410300 BMCE (a) - -941 776,84 -941 776,84
51410400 AWB4173 8 578 580,72 6 688 962,91 -1 889 617,81
51610100 Caisse DEPENSE 5 162,65 -132 567,89 -137 730,54
51610200 Caisse RECETTE - 185 487,79 185 487,79
Total 8 851 545,98 -6 529 183,94 -15 380 729,92
• REVUE DES COMPTES
• Vérification des PV de comptage des caisses
• Vérification des états de rapprochement bancaire
• RECOMMANDATIONS
• Copie des relevés bancaires des trois comptes
• s bancaires de 12 mois
• RISQUE D’AUDIT
• (a) Le solde qui figure dans la balance générale ne coïncide pas avec le
solde figuré
• dans le rapprochement bancaire pour les deux banques AWB3321 et
BMCE .
TRESORERIE PASSIF
• RECOMMANDATIONS
• Copie des effets d'escomptes non é chus
• GL du compte
• Echantillonnage des dossiers d'imports
• POINT D’AUDIT
(a) La société n'a pas mis à notre disposition un justificatif de ce dits solde
La société n'a pas mis à notre disposition un justificatif de ce dits solde
pour un montant de 2 569 300 MAD
RATIOS
RATIOS DE LIQUIDITÉS GÉNÉRALE =
Actif circulant trésorerie actif/dette à CT trésorerie passif
66594692,5+(-6529183,94) /8289396,54+(-42554912,9)
=40963006,7/-3426551604
=-0,01195459
COMMENTAIRE
Ce ratio indique que l’entreprise INARA DISTRIBUTION possède un actif à court terme
suffisant pour couvrir son passif à court terme. Lorsqu'il est inférieur à 1, c'est que le fonds de
roulement est négatif
RATIOS
RATIOS DE LIQUIDITÉ RÉDUITE =
Créance nette de l’actif circulant +trésorerie actif /dette du
passif circulant trésorerie passif
= -0,01195459
Inférieur à 1 montre que les sommes d'argent dues (dettes) par
l'entreprise sont supérieures aux actifs à court terme les plus
liquide de l'entreprise
RATIOS
AUTONOMIE FINANCIÈRE
CAPITAUX PROPRES / FINANCEMENT PERMANENT
= 44770841,47 / 8289396,54
= 5,400977171
COMMENTAIRE
Le ratio d'autonomie financière d'une entreprise calculé à partir des dettes doit être
supérieur à 1.cela signifie que les capitaux propres de la société sont plus
importants que les dettes financières.la société peut donc couvrir ses emprunts
bancaires avec ses capitaux propres
RAPPORT D’AUDIT
Nous avons audité les états de synthèse, ci-joints, de la société INARA DUSTRIBUTION au 31/12/2021, lesquels comprennent le
bilan, le compte de produits et charges, l'état des soldes de gestion, le tableau de financement et l'état des informations
complémentaires (ETIC) relatifs à l'exercice clos à cette date. Ces états de synthèse, qui font ressortir un montant de capitaux
propres et assimilés totalisant : 10M Dhs. Notre responsabilité consiste à émettre une opinion sur ces états de synthèse sur la base
de notre audit. Nous avons effectué notre audit selon les normes de la Profession (NB : en cas de limitation de l'étendue des
travaux, compléter comme suit : "à l'exception des points décrits dans le paragraphe suivant."). Ces normes requièrent qu'un tel
audit soit planifié et exécuté de manière à obtenir une assurance raisonnable que les états de synthèse ne comportent pas
d'anomalie significative. Un audit comprend l'examen, sur la base de sondages, des documents justifiant les montants et
informations contenus dans les états de synthèse. Un audit comprend également une appréciation des principes comptables
utilisés, des estimations significatives faites par la Direction Générale (Gérance) ainsi que la présentation générale des comptes.
Nous estimons que notre audit fournit un fondement raisonnable à notre opinion.
MERCI POUR VOTRE ATTENTION !