Processus achats : ce qu’il ne faut pas faire

- accepter des factures non conformes (forme et fond),

- réaliser des achats sans facture ;
- effectuer un règlement sans facture ou bon à payer ;
- favoriser le cumul des fonctions incompatibles (par exemple : gestion des commandes ; détention
des biens ; enregistrement ; contrôle …

3.3.2.3 - Le processus trésorerie

Le processus Trésorerie intéresse les opérations liées aux encaissements (essentiellement les règlements
clients) et aux décaissements (règlements effectués aux tiers, tels que les fournisseurs, les salariés, les
organismes sociaux, l’Etat et les divers créanciers).

Les principaux risques associés à ce processus, très sensibles dans de nombreuses PME, sont traités
ci-après en sept points clés.

Points clés Principaux risques inhérents

Recommandations
du processus à ce processus
- Forte implication du chef
d’entreprise dans la gestion de ce
processus,
- Conservation des titres de paiement
en lieu sécurisé et à accès limité
Problèmes de trésorerie pouvant (coffre fort),
Ensemble du entraîner la cessation de paiement - Analyse périodique des comptes
processus et remettre en cause la continuité tiers et réalisation régulière des
d’exploitation. rapprochements bancaires en vue
du dénouement des suspens et de la
mise à jour de la comptabilité,
- Gestion régulière de la trésorerie
avec mise en œuvre de systèmes
d’alerte.
- Faire enregistrer par le secrétariat
tous les titres de paiement reçus de
tiers (clients…) avant leur
- Détournement, vol, perte ou transmission aux destinataires
destruction des titres de paiement concernés (responsables comptable
Encaissements reçus des clients et autres débiteurs, ou comptable trésorerie),
- Non comptabilisation des titres de - Traiter sans délai les titres de
paiement. paiement reçus (enregistrement,
contrôle, comptabilisation, et remise
en banque.

54 LES BONNES PRATIQUES EN MATIERE DE CONTROLE INTERNE DANS LES PME

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