LES BONNES PRATIQUES DE CONTRÔLE INTERNE DANS LES PME

Points clés Principaux risques inhérents

Recommandations
du processus à ce processus
- Traiter avec des fournisseurs
indélicats ; collusion entre le service
acheteur et le fournisseur, - Politique de sélection rigoureuse des
Sélection des - Achat d’un bien ou service non fournisseurs,
fournisseurs et conforme au bon de commande ; - Traitement rapide des opérations,
passation de la achat dans des conditions non - Connaissance à tout moment des
commande optimales pour l’entreprise, états de commandes (passées,
- Exploitation multiple d’un seul et honorées ou non).
même bon de commande
conduisant à des achats multiples.
- Utilisation de bons de commande
pré numérotés et de couleurs
différentes,
- Validation et visa des bons de
commandes par une autorité
compétente,
- Non réception ou réception
- Rapprochement systématique du
incomplète partielle ou tardive de la
bon de réception/bon de livraison
commande (erreur d’adresse ou de
du fournisseur (ou livreur) et visa par
lieu de livraison),
le responsable magasin,
- Réception non conforme à la
- Justification par le responsable
commande (caractéristiques du
magasin de tout écart entre la
produit, quantité, qualité, date de
réception et la commande,
livraison, lieu de livraison …) ;
Réception du - Tout retour au fournisseur doit
réception d’un produit non
bien commandé donner lieu à l’émission d’un bon de
commandé (ou sur la base d’un bon
retour pré numéroté (ou équivalent)
de commande non valable),
visé et annoté (cause du
- Méconnaissance par l’équipe
refus/retour, écart entre la livraison
logistique de l’exhaustivité des
et le bon de livraison…) par le
réceptions et des retours aux
responsable de magasin,
fournisseurs (causes de refus de
- Suivi par le système en place de
prendre livraison, quantités
toutes les réceptions (conformes,
refusées).
non-conformes) et de tous les
retours réalisés au cours d’une
période donnée (pour faciliter la
préparation et le traitement des
anomalies et la séparation des
exercices).

LES BONNES PRATIQUES EN MATIERE DE CONTROLE INTERNE DANS LES PME 49

© Tous droits réservés à l’Académie des Sciences et Techniques Comptables et Financières - Octobre 2008