Etude de cas :

I- Description du cycle d’achat de la société :

La société AL BOUGHAZ est une société anonyme dotée d’un capital de 10.000.000 DH
spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des panneaux solaires.

1- Les services intervenants dans le cycle achat-fournisseur sont :

A- Service magasin :

Au titre de ce service, le magasinier consulte régulièrement la situation de stock par rapport au

stock minimum et édite les demandes d’achat. A l’arrivée des fournitures commandées, le
magasinier affecte à chaque article une fiche comprenant la désignation et un code.

B- Service gestion des fournisseurs :

Il est rattaché à la direction administrative et financière, il travaille étroitement avec les services
achats et magasin puisqu’il existe un échange de flux d’information et de documents entre eux.

Ce service se charge essentiellement de la réception des factures, de l’élaboration des

rapprochements nécessaires avec les autres documents reçus et en cas de conformité il possède
aux enregistrements comptables nécessaires. Ensuite, il envoie les lettres de virement aux
fournisseurs.

C- Service trésorerie :

Ce service s’occupe de la tenue du journal de trésorerie, tout en gardant un certain équilibre

entre recettes et dépenses. La mission de ce service consiste à mettre l’argent à disposition en
temps voulu.
 D- Service achat :

Ce service a pour principale mission la satisfaction de l’ensemble des besoins de l’entreprise et

ce dans les meilleures conditions.

Pour ce faire, ce service s’efforce d’accomplir les tâches suivantes :

✓ Etude du marché fournisseur

✓ Garantie de l’approvisionnement
✓ Contacts avec les fournisseurs
✓ Rapports à la direction
✓ Information et conseil.
II- Phase de préparation :
1- L’ordre de mission

Tanger, le 05/02/2021

Ordre de mission

Destinataire : le directeur de l’audit interne

Copie pour information : Le Responsable des achats

Objet : Audit de la direction achat

La mission sera réalisé par Mr. FILALI AHMED et Mr. ABDI HAMZA auditeurs internes et supervisés
par Mr. AYADI SAMIR chef de la mission.

Elle se déroulera du 08/02/2021 au 28/02/2021 et se proposera d’analyser la Direction des achats dans
toutes ses composantes.

Cette mission aura lieu : - Au service achat et approvisionnement de la société .

Le budget de la mission ne devra pas dépasser 150 000 DH. Le rapport sera diffusé en la forme habituelle
avant le 15/ 04/2021.
 2- Etablissement du plan d’approche : (Rapport partie de l’évaluation du cycle)

Le plan d’approche est un document se présente sous la forme d’un tableau dans lequel on
découpe le processus en taches élémentaires et dans lequel on indique pour chacune des taches
son objectif et à quoi elle sert.

3- Etablissement du tableau de forces et faiblesses apparentes

Ce tableau conclut la phase d’analyse de risques sur la base des objectifs définis dans le plan
d’approches. Il présente de manière synthétique et argumentée l’avis de l’auditeur sur chacun
des thèmes analysés. Il constitue l’état des lieux des forces et faiblesses.

A- Les forces de ce cycle d’achat :

Domain Objectifs de contrôle Indicateurs Conséquence Commentaire

étudié interne
✓ Achats ✓ Procédure
correspondants à d’autorisation Les dossiers de
des besoins réels d’achat demandes d’achat sont
Module achat de l’entreprise consultés avant
✓ Les quantités ✓ Procédure de Achats pertinents approbation par le chef
commandées sont vérification d’approvisionnement
optimales des stocks et le responsable.
existants au
magasin
✓ Les factures sont
contrôlées avant
mise en paiement Le paiement est
Procédure autorisé par le
✓ La mise en d’autorisation de directeur Procédure de paiement
Module achat paiement est paiement administratif et bien ficelée
dument autorisée financier
✓ Les factures ne sont
pas payées
plusieurs fois
B- Les points faibles :

Domaine Objectifs de contrôle Indicateurs Opinions Commentaires

étudié interne
✓ Respect des délais ✓ Procédure de
de livraison confrontation Risque de Les insuffisances
Bon de pertes et de de contrôle interne
✓ Les livraisons ne commande/ Bon détournement n’ont pas été
peuvent être de livraison des livraisons compensées par
acceptées que s’ils ✓ Procédure de au profit du une enquête de
Module achat correspondent à l’établissement magasinier en moralité sur les
une commande du bon de cas d’absence réceptionnistes et
réception manuel du les magasiniers
✓ Les livraisons sont et bon de réceptionniste
faites selon les réception sur le
spécifications de système
la commande informatique
Relance des Vice dans la
fournisseurs conception de la
effectué par le procédure de suivi
de réception
magasinier et
L’intervention du
Procédure des par fax ce qui
service achat
Module achat Bonne suivi des relance des entraine des durant la
retards de procédure de
réceptions fournisseurs en cas de
livraison et des réception s’avère
retard de livraison ruptures de obligatoire.
stocks

III- Phase de réalisation :

1- Le questionnaire du contrôle interne :
A- Objectif N°1 : Organisation générale de l’entreprise :

Questions :

Existe-t-il un manuel des procédures internes ? NON

Les commandes de biens ou de services ne sont-elles passées que sur la base de demandes
d’achats établies par des personnes habilitées. ? OUI

Les moyens en personnel et en matériel sont-ils adaptés aux besoins ? NON

Les fonds personnels de la direction sont-ils distincts des fonds de l’entreprise ? OUI
 B- Objectif N°2 : Formalisation et autorisation des commandes :

Existe-t-il un système de déclenchement des commandes lorsque les stocks arrivent à une
quantité minimum ? NON

Les commandes de biens ou de services ne sont –elles passées que sur la base de demandes
d’achats établies par des personnes habilitées? OUI

Des bons de commandes sont-ils établis systématiquement? OUI

Si oui, sont-ils -Pré numérotés? OUI

Etablis en quantités et en valeur? OUI

Signés par un responsable, au vu de la demande d’achat? OUI

2- Les Feuilles de Révélation et d’Amélioration des Problèmes

Quelques exemples des FRAP :

FRAP N°1 :

Problème : Aucune formalisation des procédures

Constat : La société ne dispose pas d’un manuel de procédures

Causes : Négligence, inconscience des responsables quant à l’importance de l’enregistrement

des procédures

Conséquences : Non-respect des procédures et contrôle difficile.

Recommandations : L’existence d’un manuel de procédures permettrait de conserver une trace

écrite de la représentation des tâches et des responsabilités et permet d’éviter des pertes de
temps lors du changement de personnel.

FRAP N°2 :

Problème: Mauvaise protection des stocks

Constat: Le stock ne fait pas l’objet d’aucune assurance.

Causes: Les responsables ne sont pas conscients de l’importance des assurances

Conséquences: Possibilité de perte du stock

Recommandations: Assurer le stock existant au magasin.

FRAP N°3

Problème: Non-respect du principe de séparation des tâches

Constat: Le service achat ne se charge pas du suivi des commandes.

Causes: - la responsabilité du service achat s’achève après émission des bons de commande

- le magasin s’occupe de la relance des fournisseurs en cas de retard de livraison.

Conséquences: - retard d’utilisation des fournitures

- rupture de stock

Recommandations: Le service achats devrait s’occuper du suivi des commandes afin

d’assurer une parfaite diffusion d’information