Master : Actuariat et Gestion des risques

Audit financier

Pr: L. EL GNAOUI 2016/2017

 Objectifs de lAudit Interne
LAudit Interne a pour finalit dassister les
membres de lorganisation dans lexercice
efficace de leurs responsabilits.
Dans ce but, lAudit Interne leur fournit des
analyses, des apprciations, des
recommandations, des avis et des informations
concernant les activits examines.
 Typologie des missions daudit interne

Les missions daudit interne sont de typologie varie :

rgularit, efficacit ou de management et concernent
soit des fonctions, soit des services, soit des procdures.
Audit de Rgularit / Audit de Conformit:
- Laudit de rgularit:
Il consiste en lapplication des rgles, procdures,
description de postes, organigrammes et systmes
dinformation. Il compare la rgle et la ralit, ce qui
devrait tre et ce qui est par rapport un
rfrentiel.
 Typologie des missions daudit interne
Laudit de rgularit est aussi appel audit de conformit :
- dans le 1er cas, on observe la rgularit par rapport aux
rgles internes de lentreprise et,
- dans le second cas la conformit avec les dispositions
lgales et rglementaires. Dans ce type de missions
daudit interne, le travail de lauditeur consiste :
signaler les irrgularits,
analyser les causes et consquences,
proposer et formuler les recommandations.
.
 Typologie des missions daudit interne

En rsum, laudit de rgularit ou de conformit

a pour objet de vrifier que le fonctionnement
rel ainsi que les pratiques de gestion usuelles
correspondent aux rgles, rglements et
procdures tablies par lorganisation.
 Typologie des missions daudit interne

- Audit defficacit
Les audits defficacit couvrent toutes les fonctions de
lorganisation : gestion des ressources humaines, gestion des
dpenses, gestion des recettes, gestion budgtaire, gestion
commerciale, gestion du patrimoine, etc.

Ce type de missions daudit interne permettent davoir une vue

complte et synthtique sur le fonctionnement global dun
ensemble doprations :
Adquation des moyens aux objectifs, pertinence des mthodes
et procdures, rigueur et qualit des performances .
 Typologie des missions daudit interne

Par ailleurs, les audits defficacit consistent

mettre une opinion, non pas uniquement sur
lapplication des procdures, mais galement
sur leur qualit. On parle galement daudit de
performances parce que lauditeur est amen
porter un jugement sur les procdures par
rapport ce quil considre comme efficace et
efficient en rfrence des normes et des
rfrentiels en la matire.
 Typologie des missions daudit interne

- Audit de Management
Laudit de management est une dimension nouvelle de
laudit qui constitue le stade ultime de dveloppement
de la fonction. Il peut sagir :
- dune vrification de la conformit de la politique de
chaque fonction par rapport la stratgie de
lorganisation ou aux politiques qui en dcoulent,
- de la vrification de la faon dont les politiques sont
conues, transmises et excutes tout au long de la
chane hirarchique.
 Les axes de laudit
On peut citer deux types daudit:
1 Audit oprationnel: cest lintervention des spcialistes
utilisant des techniques et des mthodes spcifiques, ayant
pour objectifs:

Dtablir les possibilits damlioration du fonctionnement

et de lutilisation des moyens, partir dun diagnostic initial.

De crer au sein de lentreprise une dynamique de progrs

selon les axes damlioration arrts.
 Les axes de laudit
2 Audit Financier:

- Il vrifie le respect des rgles et principes

comptables tels quil rsultent de la loi comptable.

- Il sintresse aux actions ayant une incidence sur

la prservation du patrimoine, sur les saisies et
traitements comptables ainsi que sur linformation
financire publie par lentreprise.
 Les axes de laudit
Les caractristiques dun Audit en gnral:
- Cest un examen critique dune situation qui doit tre
prpar soigneusement et bas sur une collecte
dinformations permettant daboutir une opinion.
- Il doit sassurer de la validit matrielle des lments
contrler.
- Il cherche valuer la concordance entre les assertions et la
ralit, et ce en examinant les dispositifs qui sont censs
garantir ladquation des actions dune part, et en tudiant
la pertinence des actions elles mmes et leur rsultats
dautre part.
 Les axes de laudit
Les caractristiques de laudit:
- Il doit dboucher sur une opinion motive concernant cette
concordance, cette opinion doit tre contenue dans un rapport
crit.
- Il est fait par une personne comptente et indpendante afin
que son contrle soit au dessus de tout soupon.

Laudit est ainsi un processus rigoureux didentification des

problmes, il peut conduire des recommandations pour
corriger les dysfonctionnements ou prvenir leur
rcurrence et empcher les risques identifis de se raliser.
 Les axes de laudit
Lauditeur externe est un professionnel indpendant
dont lobjectif est dexprimer une opinion motive sur la
rgularit, la sincrit et limage fidle des comptes
annuels prpars par les entreprises lattention de leurs
actionnaires, et des tiers. Son rapport de certification est
destin aux tiers, il met toutefois des rapports sur le
contrle interne lattention de la direction. Il apprcie la
qualit du contrle interne de lentreprise, car celui-ci
quand il est bien conu et bien appliqu , est une scurit
quant la fiabilit des informations financires.
 Les axes de laudit
Lauditeur interne est un professionnel au service
de lE/se dont les objectifs peuvent varier mais
devraient tre plus large que ceux de lauditeur
externe, si on considre une dfinition maximaliste
de son rle en matire de fiabilit de toute
information servant de base la prise de dcision (et
non pas seulement celle qui est publie); efficience,
conomie et efficacit (E.E.E) des moyens mis en
uvre; protection des actifs..; Il met ses
rapports pour la direction.
 Les axes de laudit
Internes ou externes, les auditeurs sont donc des
professionnels du contrle qui, mme si cest
avec des objectifs particulirement diffrents
doivent sassurer de la qualit de conception et
de lapplication du contrle interne dans lE/se
et de la fiabilit des informations financires.
 Les normes de laudit interne
Les Normes ont pour objet:
- De dfinir les principes de base que la pratique de
laudit interne doit suivre;
- De fournir un cadre de rfrence pour la ralisation et la
promotion dun large ventail dactivits daudit interne
apportant une valeur ajoute;
- Dtablir les critres dapprciation du fonctionnement
de laudit interne;
- De favoriser lamlioration des processus
organisationnels et des oprations.
 Les normes de laudit interne
- La charte de laudit interne: Cest un document officiel
qui dfinit la mission et les responsabilits de cette
activit. La charte doit:
Dfinir la position de laudit interne dans lorganisation;

Autoriser laccs aux documents, aux biens et aux

personnes ncessaires la bonne ralisation des missions;

Dfinir le champ des activits daudit interne.

 Les normes de laudit interne
- Le code de Dontologie: Il comprend
* Les principes applicables la profession et la pratique de
laudit interne;

* Les rgles de conduite dcrivant le comportement attendu des

auditeurs internes.
Le code de dontologie sapplique la fois aux personnes
et aux organismes qui fournissent des services daudit
interne. Il a pour but de promouvoir une culture de
lthique au sein de la profession daudit interne.
 Les normes de laudit interne
Le code nonce quatre principes fondamentaux, dclins en
douze rgles de conduite. Le contenu
Les quatre principes sont :
- L'intgrit, base de la confiance accorde aux auditeurs ;

- L'objectivit, dj explicite propos de l'indpendance ;

- La confidentialit, imprative, sauf obligation lgale ;

- La comptence, impliquant la mise jour des connaissances.

 Les normes de laudit interne
Les douze rgles de conduite: Elles dclinent
l'application des quatre principes fondamentaux de
faon claire et pratique, et peuvent se rsumer ainsi :

Accomplir honntement les missions ;

Respecter la loi ;
Ne pas prendre part des activits illgales ;
Respecter l'thique ;
Etre impartial ;
 Les normes de laudit interne
Ne rien accepter qui puisse compromettre le
jugement ;
Rvler les faits significatifs ;
Protger les informations ;
Ne pas en tirer un bnfice personnel ;
Ne faire que ce qu'on peut faire ;
Amliorer ses comptences ;
Respecter les normes.
 Les normes de laudit interne
Les normes de qualification (srie 1000) qui noncent les
caractristiques que doivent prsenter les organisations et les
personnes accomplissant des activits daudit interne.

Les normes de fonctionnement (srie 2000) qui dcrivent la

nature des activits d'audit interne et dfinissent des critres
de qualit permettant dvaluer les services fournis.

Les normes de mise en uvre (srie 1000 ou 2000 assortie

d'une lettre) qui dclinent les prcdentes pour des missions
spcifiques.
 Les normes de laudit interne
NB:
Alors quil existe un seul ensemble de Normes
de Qualification et de Normes de
Fonctionnement, il peut exister diffrents
ensembles de Normes de Mise en uvre
correspondant chacun un grand type
dactivit daudit interne.