1.

Introduction générale

L’équipe de management doit avoir la main sur sa gestion dans tous les niveaux d’activité de
l’entreprise. Ainsi, il est indispensable de disposer de systèmes de gestion, de contrôle et de sécurité
permettant d’optimiser les moyens dont dispose l’entreprise. Le Contrôle interne, l’Audit interne et
le Contrôle de gestion sont les principaux moyens permettant de garder la main sur la gestion de
l’entreprise. Cependant le contrôle interne est souvent confondu avec l’audit interne, étant des
disciplines assez complémentaires. Cependant, notre étude portera essentiellement sur le contrôle
interne.

Le contrôle interne est un processus qui repose sur la réalisation des tâches et des activités de
l’entreprise. Il est axé sur la réalisation des objectifs relatifs aux opérations et à la conformité. C’est
un moyen par lequel l’équipe de management et de Direction s’assure de la bonne marche des
activités au sein de l’entreprise. Le contrôle interne ne s’effectue pas sur des procédures et règles
prédéfinies.

Celui-ci permet à l'entreprise d'optimiser la gestion de l'ensemble des processus qu'elle a mis en
œuvre pour atteindre ses objectifs. Il permet aussi de réduire les erreurs, les accidents et les risques
de fraude. Les dispositifs d'un système de contrôle interne varient selon la taille de l'entreprise, car
ils sont proportionnels. Voici une présentation du contrôle interne, ses objectifs et les étapes à
suivre pour sa mise en place.

Pour nous aider à mieux comprendre ce qu’est le contrôle interne, nous allons dans un premier
temps établir une comparaison entre le contrôle interne, l’audit interne qui bien que
complémentaires sont tout de même différents. Dans la deuxième partie de notre travail nous
mettrons l’accent sur méthodologie d’évaluation du contrôle interne. La dernière partie de notre
étude sera consacrée à la pratique du contrôle interne au sein d’une entreprise à l’occurrence
TEYLIOM SENEGAL.

1. Partie i : Définitions, rôle, objectifs, importance, éléments de

base et dispositifs du contrôle interne
I- Définitions du contrôle interne

Le contrôle interne est une notion indispensable pour toutes les entreprises, notamment au niveau
managérial. Il s'agit d'un véritable système de sécurité, composé d'un ensemble de méthodes, de
règles et de procédures définies par l'entreprise. Il s'adapte selon la taille et les caractéristiques de
chaque établissement. Plus la taille de l'entreprise est importante, plus les procédés du contrôle
interne sont conséquents.

Le contrôle interne vise à avoir la pleine maîtrise de son entreprise et à éviter les erreurs. Il garantit
la qualité de la gestion, ainsi que du système financier mis en place et la bonne utilisation des
ressources.

Pour le mettre en place, il est nécessaire de posséder une vision claire de l'entreprise et de
déterminer le processus de production.

L’importance du contrôle interne semble avoir été établie et confirmé par plusieurs organismes
professionnels d’audit interne et externe :
  Le contrôle interne d’une entreprise est l’ensemble des systèmes de contrôle, établis par les
dirigeants pour conduire l’activité de l’entreprise d’une manière ordonnée, pour assurer le
maintien et l’intégrité des actifs, et fiabiliser, autant que possible, les flux d’informations le
concept de contrôle interne comprend les matières comptables et financières ainsi que la
sauvegarde des actifs de l’entreprise, mais inclut également les contrôles destinés à
améliorer l’efficience opérationnelle et à renforcer l’adhésion à la politique stratégique de
l’entreprise.(1)
 Le contrôle interne est défini comme étant à la fois la structure administrative et l’ensemble
coordonné des mesures et méthodes adoptées au sein d’une entreprise en vue d’assurer le
respect de ses principes et ses pratiques de gestion.

D’après American Institute of Certified public Accounts :

 Le contrôle interne est formé de plan d’organisation et de toutes les méthodes et

procédures adoptées à l’intérieur d’une entreprise pour protéger ses actifs, contrôler
l’exactitude des informations fournies par la comptabilité, accroître le rendement et assurer
les applications des instructions de la direction.

II- Le rôle du contrôle interne

Le contrôle interne permet de veiller au respect des processus, des procédures, des lois et des
normes. L'indépendance de ses contrôleurs internes lors des audits est donc primordiale. Il rapporte
directement ses conclusions au conseil d'administration.

III- L’Importance du contrôle interne

IV- Les objectifs du contrôle interne

Le contrôle interne joue un rôle fondamental dans l'entreprise, qu'elle soit informatisée ou non. Il
concerne toutes les entreprises, même si celles-ci sont jeunes ou petites.

Il comporte trois objectifs principaux :

 Protéger et sauvegarder le patrimoine de l'entreprise et assurer la qualité des informations

 Veiller à la conformité de l'entreprise par rapport à la législation
 Contrôler la bonne application des instructions de la direction

Il est également très important pour la comptabilité, car il doit s'assurer qu'elle est complète et
conforme aux règles et aux principes comptables.

Sans système de contrôle interne, l'entreprise s'expose aux risques de fraude et aux erreurs. En
effet, si des informations ont mal été renseignées à la suite d’une erreur humaine, les décisions
prises par la direction s'appuient sur des résultats biaisés.

Par ailleurs, même si la confiance est de rigueur au sein de l'entreprise, cela n'exclut pas la mise en
place d'un contrôle interne. C'est notamment le cas en comptabilité. Pour éviter tout risque de
fraude, il est, par exemple, conseillé de confier à différentes personnes la facturation, sa validation
et son paiement.
V- Les éléments de base d’un bon système de contrôle interne

VI- Les dispositifs du contrôle interne

I- La nécessité d’évaluer le contrôle interne

II- L’évaluation de contrôle interne

III- Méthodologie d’évaluation des différents circuits de l’entreprise

1- Circuit Vente- Client

2- Circuit Immobilisations

3- Le Circuit Trésorerie

4- Le Circuit Paie-Personne l

5- Le Circuit Production-Stock

1. 6- Circuit Achats- Fournisseurs

2. PARTIE II: METHODOLOGIE D’EVALUATION D’UN

SYSTEME DE CONTROLE INTERNE
I- LA NECESSITE D’EVALUER LE CONTROLE INTERNE :

1. L‘évaluation du contrôle interne :

1- La description des procédures du contrôle interne

a- L’Observation des Procédures et les Entretiens avec le personnel de l’entreprise

b- La Formalisation : Les Organigrammes et les descriptifs littéraires

2- Vérification de l’adéquation des procédures aux objectifs à atteindre :

a- La détermination des objectifs

b- Les moyens d’atteindre ces objectifs Interne

3- Tests de l’application et de l’efficacité des procédures :

a- Le Contrôle de l’application des procédures de contrôle interne

b- Les Tests de conformité

c- L’estimation de l’impact des défaillances dans l’application des procédures de contrôle interne

4- L’échantillonnage :

5- Diagramme de Circulation

6- La Feuille de révélation et d’analyse de problème ou FRAP

2. Méthodologie d’évaluation des différents circuits de l’entreprise

Section 1: Les principaux circuits de gestion de l’entreprise

1- Circuit Vente-Client

2- Circuit Immobilisation

3- Circuit Trésorerie

4- Circuit Paie-Personnel

5- Circuit Production-Stock

6- Circuit Achat-Fournisseurs

Paragraphe 1 : Les étapes du circuit Achats-fournisseurs

a- Définition des besoins

b- Sélection des fournisseurs

c- Commande

d- Réception

e- Comptabilisation

f- Le Règlement

Paragraphe 2 : Objectifs

Section 2: Méthodologie d’évaluation d’un Circuit

1- Les préalables à l’évaluation

2- Phase de préparation

3- Phase de réalisation

a- Description du système

b- Tests de conformité

c- Evaluation préliminaire des procédures

d- Tests de fonctionnement du système

e- La Matrice de Contrôle

4- Phase de Conclusion

3. PARTIE III : CAS PRATIQUE : EVALUATION DES

PROCEDURES DU CIRCUIT ACHAT FOURNISSEUR DE
TREFOIL FISHERY
PREMIERE ETAPE : PHASE DE PRISE DE CONNAISSANCE :

I- GENERALITE SUR TREFOIL FISHERY :

1- Présentation du secteur de l’entreprise

2- La fiche technique de TREFOIL FISHERY :

3- L’activité

4- L’historique de la société

5- La mission

6- Les produits de la société :

7- Clients

8- L’Organisation de la société :

II- PRISE DE CONNAISSANCE DU CYCLE ACHAT-FOURNISSEUR

1- Services intervenant dans le circuit achat-fournisseur :

2- Schéma logique de la procédure des Achats :

DEUXIEME ETAPE : PHASE D’ANALYSE DES PROCEDURES DU CIRCUIT ACHAT-FOURNISSEUR

I- LA DESCRIPTION NARRATIVE DE LA PROCEDURE DES ACHATS :

1- Bon d’Approvisionnement

2- Demande d’Achat

3- Bon de Commande :

4- Bon d’Entrée

5- Bon de Réception :

6- Bon de Sortie

II- LE DIAGRAMME DE CIRCULATION :

1- La Légende du Diagramme

Analyse des Procédures du Circuit Achat-Fournisseur

III- LES TESTS DE CONFORMITE OU D’EXISTANCE :

IV- LE QUESTIONNAIRE :

V- LES TESTS DE FONCTIONNEMENT OU DE PERMANENCE :

VI- EVALUATION PRELIMINAIRE DES CONTROLES :

1- Matrice d’évaluation des contrôles

2- Faiblesses des contrôles constatées et améliorations proposées

3- Forces des contrôles constatées

TROISIEME ETAPE : PHASE DE CONCLUSION :

I- RAPPORT D’EVALUATION :

II- RECOMMANDATIONS :

CONCLUSION GENERALE :