COURS DE COMPTABILITÉ

GÉNÉRALE L1S1
COMITÉ PÉDAGOGIQUE DE COMPTABILITÉ DE LA FSEG
ANNÉE UNIVERSITAIRE 2018-2019
 NOTION DE BILAN

Equipe pédagogique :
Comptabilité générale
 NOTION DE BILAN 1/27
L’objectif de toute entreprise privée est de
s’enrichir en exerçant une activité.
Une des finalités de la comptabilité générale
est de mesurer l’enrichissement (bénéfice) ou
l’appauvrissement (perte) de l’entreprise de
deux façons différentes, simultanées et
complémentaires.
 NOTION DE BILAN 2/27
➢En comparant les revenus et les coûts
engendrés par son activité pour une période
de 12 mois, appelée exercice. Compte de
résultat
➢En évaluant la variation de son patrimoine
provenant de l’activité, entre le début et la
fin de l’exercice. Bilan
 NOTION DE BILAN 3/27
1. LE PATRIMOINE

DEFINITION:
Le patrimoine d’une entreprise est
l’ensemble des biens qu’elle a sous
son contrôle et des dettes contractées
en vue de réaliser son exploitation.
 NOTION DE BILAN 4/27
COMPOSANTES

Les biens représentent l’ensemble des

emplois de l’entreprise.
Ils sont classés en quatre grandes catégories :
• Les immobilisations;
• Les stocks;
• Les créances d’exploitation;
• Les disponibilités ou liquidités.
 NOTION DE BILAN 5/27

Les dettes représentent les ressources qui

ont permis l’acquisition de ces biens.
Elles sont classées en trois catégories :
o Les emprunts et autres dettes
financières ;
o Les dettes d’exploitation ;
o Les découverts et les crédits bancaires.
 NOTION DE BILAN 6/27
FORMULE

PATRIMOINE (P) OU FORTUNE (F) =

BIENS (B) – DETTES (D)

LA FORTUNE INITIALE EST APPELÉE

CAPITAL.
 NOTION DE BILAN 7/27
APPLICATION
Le 31 décembre de l’année N, M. KANTE désire évaluer
le patrimoine de son entreprise qui est composée des
éléments suivants : Matériels (5 000 000 F CFA) ;
Marchandises en stocks (2 500 000 F CFA) ; Créances
(1 500 000 F CFA) ; Espèces en caisse (250 000 F CFA) ;
Dette à payer aux fournisseurs (3 000 000 F CFA) ;
Emprunts (3 500 000 F CFA) et Découvert bancaire
(500 000 F CFA). TAF : calculer le patrimoine de M.
KANTE et présenter le tableau des emplois et ressources.
 NOTION DE BILAN 8/27
SOLUTION
a. Calcul du patrimoine : P = F = B – D
Biens: Matériels, marchandises en stocks, créances et
espèces en caisse.
Dettes: Dette à payer aux fournisseurs, emprunts et
découvert bancaire.
Biens = 5 000 000 + 2 500 000 + 1 500 000 + 250 000 =
9 250 000
Dettes = 3 000 000 + 3 500 000 + 500 000 = 7 000 000
Patrimoine ou Fortune = 9 250 000 – 7 000 000 = 2 250 000
 NOTION DE BILAN 9/27
b. Présentation du tableau des emplois et des ressources

EMPLOIS MONTANT RESSOURCES MONTANT

Matériels 5 000 000 Patrimoine 2 250 000
Marchandises en stocks 2 500 000 Emprunts 3 500 000
Client 1 500 000 Fournisseurs 3 000 000
Caisse 250 000 Découvert bancaire 500 000

TOTAL EMPLOIS 9 250 000 TOTAL RESSOURCES 9 250 000

 NOTION DE BILAN 10/27

2. DU PATRIMOINE AU BILAN

DEFINITION
Le bilan est un tableau qui permet
d’apprécier la situation patrimoniale
de l’entreprise à une date donnée.
 NOTION DE BILAN 11/27
Le bilan est divisé en deux parties :
✓ La partie gauche appelée actif, regroupe
l’ensemble des emplois économiques
(biens),
✓ La partie droite appelée passif regroupe
l’ensemble des ressources (capitaux
propres et dettes).
 NOTION DE BILAN 12/27
Ainsi nous avons les égalités suivantes:

TOTAL DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES

BIENS = CAPITAUX PROPRES + DETTES

BIENS = CAPITAL + RÉSULTATS + DETTES
BIENS = CAPITAL+ PROFIT + DETTES
BIENS = CAPITAL - PERTE + DETTES
 NOTION DE BILAN 13/27
LE PASSIF DU BILAN : ORIGINE DES
RESSOURCES
Le passif exprime à la date de
l’établissement du bilan, l’origine et le
montant des diverses ressources mises
à la disposition de l’entreprise.
.
 NOTION DE BILAN 14/27
Les rubriques du passif sont :
➢ Les capitaux propres et ressources
assimilées;
➢ Les dettes financières ou ressources
assimilées;
➢ Le passif circulant;
➢ Trésorerie-Passif.
 NOTION DE BILAN 15/27

Les capitaux propres et ressources

assimilées correspondent à la somme
algébrique du capital, du résultat net
(positif ou négatif) et des subventions
d’investissements.
 NOTION DE BILAN 16/27
Les dettes financières ou ressources
assimilées sont des ressources stables
provenant d’emprunts ou des dettes
contractées pour une durée supérieure
à 1 an à l’origine. Exemples :
emprunts, dettes de crédit-bail.
 NOTION DE BILAN 17/27

Le passif circulant concerne les dettes

d’exploitation et les dettes hors-
activités ordinaires. Exemples : clients
avances reçus, fournisseurs
d’exploitation, dettes fiscales, dettes
sociales…
 NOTION DE BILAN 18/27

La trésorerie-passif est constituée par

les dettes non financières contractées
auprès des banques et autres
établissements de crédits. Exemples :
banques crédit de trésorerie, banques
découverts.
 NOTION DE BILAN 19/27
L’ACTIF DU BILAN : L’EMPLOI DES
RESSOURCES

L’actif exprime à la date

d’établissement du bilan, l’emploi qui
a été fait des ressources.
 NOTION DE BILAN 20/27

Les rubriques de l’actif sont :

➢ L’actif immobilisé;
➢ L’actif circulant;
➢ La trésorerie-actif.
 NOTION DE BILAN 21/27
L’actif immobilisé est une masse du bilan
qui regroupe les éléments destinés à servir
de façon durable à l’activité de l’entreprise
et ne se consommant pas par le premier
usage. Leur durée d’utilisation est à priori,
supérieure à 1 an.
Exemples : Immobilisations incorporelles,
corporelles et financières …
 NOTION DE BILAN 22/27

L’actif circulant est une masse du bilan

regroupant des éléments d’actif qui, en
raison de leur destination ou de leur nature
ont vocation à se transformer au cours du
cycle d’exploitation. Exemples : les stocks,
les créances d’exploitation…
 NOTION DE BILAN 23/27
La trésorerie-actif est constituée par
les valeurs disponibles. Exemples :
titres de placement, valeur encaissées,
banques, chèques postaux…
 NOTION DE BILAN 24/27
APPLICATION
Le 31 décembre 2014, M. DIAKITE évalue son patrimoine
qui est composé des éléments suivants :
Capital (1 000 000 F CFA); Matériels (5 000 000 F
CFA); Marchandises en stock ( 2 500 000 F CFA);
Emprunts (3 500 000 F CFA); Clients (1 500 000 F CFA);
caisse (250 000), Fournisseurs (3 000 000 F CFA);
Découverts Bancaires (500 000 F CFA) et Résultat (1 250
000 F CFA).
TAF : présenter le bilan au 31 décembre 2014.
 NOTION DE BILAN 25/27

SOLUTION
ACTIF: matériels, marchandises en
stock et clients.
PASSIF: capital, résultat, emprunts,
fournisseurs et découverts bancaires.
 NOTION DE BILAN 26/27
BILAN AU 31 DÉCEMBRE 2014
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé Capitaux propres et
Matériels 5 000 000 ressources assimilées
Actif circulant Capital 1 000 000
Marchandises en stock 2 500 000 Résultat 1 250 000
clients 1 500 000 Dettes financières et
Trésorerie actif ressources assimilées
Caisse 250 000 Emprunts 3 500 000
Passif circulant
Fournisseurs 3 000 000
Trésorerie passif
Découvert 500 000
Total Actif 9 250 000 Total Passif 9 250 000
MERCI POUR VOTRE ATTENTION !!!