La comptabilité générale et la comptabilité analytique

La comptabilité est un système d’information qui donne une image

de l’entreprise à travers ses opérations susceptibles d’une représentation
monétaire , elle peut être divisée en deux grandes branches:

La comptabilité générale La comptabilité analytique.

Ces 2 branches de la comptabilité ne peuvent être vues comme étant des

éléments séparés mais plutôt des éléments qui se croisent et qui sont utiles l’un à
l’autre.
 Définition de la comptabilité générale

La comptabilité générale aussi appelée comptabilité financière est une

technique quantitative permettant de saisir, classer, enregistrer des
données de bases chiffrées et de présenter des états reflétant, à leur date
d’arrêté, une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du
résultat d’une entité (entreprise, état, administration…)
 Objectifs de la comptabilité générale

1- Les objectifs de la comptabilité générale :

1 / Permettre d'établir à tout moment la situation financière de l'entreprise.

2/ Permettre les analyses des conditions d'exploitation en vue de réduire, les

pertes de l'entreprise et d’améliorer les diverses sources de bénéfices.

3/ Fournir les renseignements nécessaires et exprimés en chiffre à la direction

pour vérifier de bien fonder des décisions.

4/ Permettre de donner la position de l'entreprise vis-à-vis des tiers.

5/ Permettre la satisfaction aux obligations légales et fiscales

 La réglementation comptable

C’est l’ensemble des textes légaux qui régissent ou organisent la comptabilité dans
un pays donné. Ces textes sont classés en fonction de leurs poids ou forces juridiques :
 La loi 96-112 relative au système comptable des entreprises, s’applique à toutes
personnes physiques ou morales assujettie à la tenue d’une comptabilité.
(La tenue de la comptabilité s’appuie sur des pièces justificatives et comporte la tenue des
livres comptables, ainsi que l’élaboration et la présentation des états financiers).
 La loi n°2000-93 du 3 novembre 2000, portant promulgation du code des sociétés
commerciales, l’assemblée générale de chaque société doit statuer sur les comptes de
gestion. Parmi les documents obligatoires qui doivent être communiqués, on trouve les
comptes annuels.
 Le code de l’IRPP et de l’IS (personnes imposables) et le code de la TVA : les
contributions doivent fournir les documents comptables de base (bilan et compte de
résultat) (articles…59)
 Le décret n°96-2459 du 30 décembre 1996 portant approbation du cadre
conceptuel de la comptabilité.
 Les composantes du système comptable des entreprises

Le système comptable des entreprises tunisiennes se compose d’un

cadre conceptuel, et des normes comptables:

1- Le cadre conceptuel : C’est le cadre de référence en vue de la préparation et la

présentation des états financiers, et l’élaboration des normes comptables tunisiennes

2-Les normes comptables comportent une norme comptable générale, des normes
techniques et sectorielles :
- La norme comptable générale : fixe la manière selon laquelle les états financiers
sont présentés, ainsi que la nomenclature des comptes, les règles de leur fonctionnement
et les règles relatives à l’organisation comptable.
- Les normes techniques : fixent les modalités de traitement des opérations
découlant des transactions de l’entreprise et des effets des événements liés à son activité.
- Les normes sectorielles : fixent les modalités de traitement des opérations spécifiques
à certains secteurs et qui découlent des transactions de l’entreprise et des effets des
événements liés à son activité.
Documents et mécanismes fondamentaux de la comptabilité

I- Le bilan:
• 1-Notions de base sur le bilan
-Entreprise : C’est un ensemble de facteurs humains matériels et
financiers réunis pour produire sur le marché des biens et des services

- Patrimoine : On peut définir le patrimoine d’une entreprise comme

étant l’ensemble des biens, des créances et des dettes (tous ce que possède
l’entreprise)

- Flux : l’activité d’une entreprise est réalisée à partir de plusieurs

opérations avec ses partenaires (clients, fournisseurs, banques...), ces
opérations se traduisent par des mouvements qu’on appelle Flux
économiques.
 Documents et mécanismes fondamentaux de la comptabilité

2- Définition et structure du bilan

Le bilan est la « photographie » patrimoniale et financière de l’entreprise à une date

donnée, il se présente sous la forme d’un tableau à deux colonnes :
 Une colonne à gauche intitulée ACTIF. Elle présente les biens et les richesses que
l’entreprise possède : immeubles, machines, stocks, créances sur les clients, argent en caisse…

 Une colonne à droite (CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS) présente, d’une

part, les fonds propres de l’entreprise, et d’autre part, ce que l’entreprise doit
(dettes envers les banques, les fournisseurs…)
Présentation du bilan
3- La variation du bilan

Il y a des opérations qui ont une incidence sur le résultat de l’exercice

comptable (les ventes de marchandises par exemple) et celles qui n’en ont pas.

Dans ce dernier cas il convient de noter que :

 Le règlement d’une créance ne modifie pas le total du bilan, seule varie la

composition interne de l’actif.

 Le règlement d’une dette entraîne une diminution du total du bilan, tant a l’actif
(diminution de la trésorerie) qu’au passif (diminution des dettes)
 a
Application 1

• Le 02/01/N, le patrimoine de la société «X »contient les

éléments suivants:

Eléments Montants en Dinars

Matériel industriel 150 000
Matériel de transport 80 000
Construction 300 000
Stocks de Produits finis 83 000
Avoir en banque 50 000
Créances sur les clients 165 000
Espèces en caisse 2000
Emprunts bancaires 250 000 (remboursable sur 5 ans)
Capital social 300 000
Dettes Fournisseurs 280 000
II- Notions de base sur les comptes et leurs fonctionnements
1 -Le compte

Le compte est un tableau qui sert à enregistrer les variations (diminution

ou bien augmentation) de divers éléments du patrimoine de l’entreprise, il
comprend 2 parties identiques distinctes :

• La partie gauche réservée aux EMPLOIS appelée DEBIT (D)

• La partie droite réservée aux RESSOURCES appelée CREDIT (C)

Débit N° de compte Nom du compte Crédit

2- Fonctionnement des comptes et le sens de la partie double

 Pour les comptes de BILAN : (Classe 1 à 5)

 Un compte de l’ACTIF est débité lorsqu’il augmente de valeur et
crédité lorsqu’il diminue de valeur
 Un compte du PASSIF est crédité lorsqu’il augmente de valeur et
débité lorsqu’il diminue de valeur

 Pour les comptes de GESTION : (Classe 6 et 7)

 Un compte de CHARGES est débité lorsqu’il augmente de valeur
et crédité lorsqu’il diminue de valeur
 Un compte de PRODUITS est crédité lorsqu’il augmente de valeur
et débité lorsqu’il diminue de valeur.
 schématiquement ils sont présentés de la manière suivante

• Compte de Bilan
D+ Compte de l’actif C- D- Compte de CP+ Passifs C+

Diminution de valeur Augmentation de valeur

Augmentation de valeur Diminution de valeur

• Compte de Gestion

D+ Compte de charge C- D- Compte de produit C+

Augmentation de valeur Diminution de valeur Diminution de valeur

Augmentation de valeur
Solder un compte c’est dégager la différence entre le total du
débit et le total du crédit (ou inversement)

 Si le total du débit est supérieur au total du crédit on dit que le

solde est débiteur

 Si le total du crédit est supérieur au total du débit on dit que le

solde est créditeur

 Si le total du débit est égal au total du crédit on dit que le solde est
nul.

On dit le compte est soldé.

 Application 2

L’entreprise X a réalisé les opérations suivantes :

Le 02/12 elle possède dans la caisse 1800D

Le 05/12 elle a retiré de la banque 500 D pour alimenter la caisse
Le 12/12 elle a versé au fournisseur « Y » 500 D en espèces
Le 16/12 elle a réglé un achat de timbres postaux pour 50D en espèces
Le 18/12 elle a préparé la facture de téléphone 120D en espèces
Le 25/12 elle a reçu le versement en espèces du client 380D
Le 26/12 elle a acheté une marchandise pour 720D en espèces
Le 30/12 elle a acheté des marchandises pour 820D en espèces
Le 31/12 elle a vendu en espèces un équipement de bureau pour 320D

T.A.F
Présenter le compte caisse et calculer le solde à la fin du mois de décembre
Intitulés et Numéros des comptes

Classe1:comptes des capitaux propres et

Comptes de passifs non courants
Bilan
Classe 2:Comptes de l’actif non courant

Classe 3:Comptes des stocks

Classe 4:Comptes des tiers
Classe 5:Comptes financiers
Classe 6:Comptes de Charges
Comptes de
Classe 7:Comptes de Produits
Gestion
III- Le journal
1- Définition
Le journal est un document comptable sur lequel sont enregistrées
les opérations dans l’ordre ou elles ont étés constatées et il mentionne la
date et les circonstances de chaque opération ainsi que le montant des
débits et des crédits.
Voici la présentation matérielle du journal :
Date de l’opération

N° du Nom du compte Montant

Compte à débiter du débit
N° du Nom du compte Montant
débit
Compte à créditer du crédit
Crédit
2-Réglementation relative au journal

 Le journal doit être coté (numéroté) et paraphé (signé) soit par le

juge, soit par le président de la municipalité.

Le journal doit être tenu :

 Chronologiquement
 Sans blanc
 Ni altération d’aucune sorte (ne pas effacer, ne pas barrer, ne
pas utiliser le correcteur)
 Le journal doit être conservé pendant au moins 10 ans
IV- LE GRAND LIVRE

• Le grand livre représente tous les comptes tenus par l’entreprise, il est
utilisé pour classer et synthétiser les transactions et pour contrôler la fiabilité
et la validité des comptes.

 Il est d’usage de reporter au grand livre les écritures au journal: on

reporte sur chaque compte les écritures, qui le concernent.
 Une fois tous les reports réalisés, on procède à l’arrêter de chaque
compte, en totalisant les mouvements débits et crédits de chaque compte pour
en dégager le solde, en vue d’établir la balance.

• C’est grâce au grand livre qu’on obtient les informations agrégées qui
vont servir à établir la balance et les états financiers (exemples : Total des
ventes, total des achats ou des achats consommés…)
 Le résultat de l’exercice

• La différence entre tous les soldes des comptes d’actifs et tous les soldes
des capitaux propres et passifs exprime le résultat constaté au bilan. Ce résultat
est obtenu par ailleurs par différence entre produits et charges

• NB : Le Résultat de l’exercice peut être calculé de 2 méthodes différentes :

 Résultat = Total Actifs – (Capitaux propres + Passifs)

 Résultat = Total des produits – Total des charges

 Application 3
L’entreprise « CHAWKI » a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de janvier :
• Le 02/01 : Mr Chawki a créé l’entreprise et il a apporté les éléments suivants :
- 70.000 D qu’il a déposé dans la banque
- Un terrain estimé à 130000 D
- Des machines pour 180000 D
- Un camion pour 50000D
- Un bâtiment pour 200000D
• Le 03/01 : il a emprunté auprès de la banque 20000 D(remboursable dans 3 ans) qu’il
a déposé dans la caisse
• Le 05/01 : il a acheté un ordinateur par chèque bancaire N° 57 à 3000 D
• Le 08/01 : il a acheté des bureaux et des chaises pour 4000D par chèque bancaire
• Le 10/01 : il a acheté les marchandises à crédit pour 3000D
• Le 12/01 : il a vendu des marchandises en espèces pour 18000D
• Le 15/01 : il a acheté une voiture par chèque bancaire de 28000D
• Le 30/01: il a réglé le salaire du personnel par chèque bancaire de 10000 D.
T.A.F
1/ Présenter le journal de l’entreprise « CHAWKI »
2/ Présenter le grand livre de l’entreprise « CHAWKI »
V- LA BALANCE

1- Définition

La balance est un tableau récapitulatif et exhaustif des comptes

de l’entreprise à une date donnée, ou chaque compte est représenté
par son numéro, son intitulé, son total débit, son total crédit et son
solde.

La balance est établit périodiquement (suivant chaque mois)

 2- Présentation de la balance
N° des comptes Nom des comptes Mouvements Soldes

Débit Crédit Débiteurs Créditeurs

Total

 Total de la colonne mouvement DEBIT = total de la colonne mouvement

CREDIT
 Total de la colonne solde débiteur = Total de la colonne solde créditeur.
 Concordance entre les totaux du journal et les totaux du mouvement de
la balance
 Ces propriétés permettent de vérifier le respect de la partie double (à
tout débit enregistré correspond un crédit d’égal montant), le bon report du
journal au grand livre et le calcul des totaux et des soldes.

Pour établir une balance il est recommandé de suivre les étapes suivantes :
1- Cumulé les comptes c'est-à-dire total débit total crédit
2- Inscrire tous les comptes dans la balance
3- Totaliser les colonnes et vérifier l’égalité total colonne
débits = total colonne crédits
4- Tirer dans la balance même le solde de chaque compte et
l’inscrire dans la colonne correspondante
5- Vérifier l’égalité : Total des soldes débiteurs = total des
soldes créditeurs.
 Application 6

(Suite de l’application 3)

T.A.F

1/ Etablir la balance de l’entreprise « CHAWKI »

2/ Présenter le bilan de l’entreprise « CHAWKI » au 31/01/.