c.

Concordance du résultat de la CG et CAE

Les traitements comptables effectués par les deux

comptabilités comportent certaines différences, réparties
par catégories comme suit :

1. Différences d’incorporation des charges et produits.

2. Différences d’inventaires relatives aux stocks.
3. Différences d’imputation des charges indirectes.
c. Concordance du résultat de la CG et CAE
1. Différences d’incorporation des charges et produits.

Les charges et produits retenus par la CAE ne coïncident

jamais avec ceux de la CG. L’une des raisons de cet état
de fait est l’élimination par la CAE des charges et
produits non incorporables et l’adjonction des charges
supplétives.
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Les charges non incorporables X

Les produits non incorporables X
Les charges supplétivess X
c. Concordance du résultat de la CG et CAE
2. Différences d’inventaires relatives aux stocks.
L’inventaire physique fait apparaitre parfois des
«manquants» en stocks. Le stock réel est alors
inférieur au stock théorique de la CAE.
Lorsque le stock évalué au moment de l’inventaire
physique est supérieur au stock théorique inscrit sur la
fiche de stocks, des « excédents » sont constatés.
Incidence sur le résultat de la CAE Ajouter Soustraire

Stock réel > Stock théorique : excédents en stocks X

Stock réel < Stock théorique : manquants en stocks X
c. Concordance du résultat de la CG et CAE
3. Différences d’imputation des charges indirectes.
Au moment du calcul des coûts d’unités d’œuvre dans le
tableau de répartition des charges indirectes, l’entreprise ne
parvient que très rarement à un coût parfaitement exact et
précis. Il est souvent nécessaire d’arrondir le coût de l’unité
d’œuvre au centime le plus proche. Cet arrondi donne
naissance à des frais résiduels non imputés au coût. Ces
frais non affectés sont appelés différences sur coûts et taux
de cession.
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Les différences sur coûts et taux de cession (Arrondit par défaut) X

Les différences sur coûts et taux de cession (Arrondit par excès) X
 Concordance du résultat de la CG et CAE
Le rapprochement entre les deux systèmes comptables:

Au résultat de la CAE Ajouter Soustraire

Les charges non incorporables X

Les produits non incorporables X
Les charges supplétivess X
Les excédents en stocks X
Les manquants en stocks X
Les différences sur coûts et taux de cession (Arrondit par défaut) X
Les différences sur coûts et taux de cession (Arrondit par excès) X
 Application :
La CAE de l’entreprise A aboutit à un résultat global de 160 380 DA pour l’année n.
Le résultat de la CG s’élève à 248 000 DA.
 Le résultat de CAE ne tient pas compte des charges exceptionnelles qui s’élève à 65 000 DA , de
même les dotations aux amortissements des frais d’établissements d’un montant de 15 000 DA
n’ont pas été incorporées.
 Les produits exceptionnels de l’exercice, retenus par la CG uniquement, se sont élevés à 76 000 DA.
 Les charges financières, retenues par la CG uniquement, se sont élevées à 82 080 DA
 Les produits financiers, retenus par la CG uniquement, se sont élevés à 16 000 DA.
 Une rémunération fictive des capitaux propres (2 000 000 DA) au taux de 8,5 % a été incorporé aux
calculs de coûts analytiques.
 Les comptes de stocks utilisés par la CAE présent les différences d’inventaire :
Algues : excédent de 1 080 DA Sauge : Manquant de 16 201 DA
Citronnelle : excédent de 725 DA Camomille : excédent de 1 205 DA
 La répartition des charges indirectes a dégagé des frais résiduels après imputation de 891 DA.