CHAPITRE 3

Les créances

( Le crédit est un excellent moyen

d’augmenter son chiffre d’affaires, et il est
très difficile pour une entreprise de l’éviter
complètement. )
( Section 3.1
La classification des créances
)
3.1 La classification des créances

Définition :
Somme, service ou marchandise dû par
un débiteur.
Actif qui doit être classé dans l’actif à
court ou à long terme, selon son
échéance.

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CHAPITRE 3 Les créances 3
3.1 La classification des créances (suite)
Figure 3.1 Les créances les plus courantes

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CHAPITRE 3 Les créances 4
( Section 3.2
Le contrôle interne
)
3.2 Le contrôle interne

Afin d’exercer un bon contrôle interne sur le

compte Clients, l’entreprise doit :
Séparer les fonctions incompatibles ;
S’assurer de la capacité de payer du client ;
Vérifier que la marchandise est livrée en
bonne condition et qu’elle correspond au bon
de commande ;
Avoir un système d’information fiable et
efficace ;
Prévoir un bon système de recouvrement ;

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Exercer un contrôle sur les radiations.

CHAPITRE 3 Les créances 6

( Section 3.3
La comptabilisation des transactions
relatives aux clients )
3.3.1 La remise de commerce

 Accordée à un client qui achète

fréquemment ou en grande quantité.
 On doit enregistrer la transaction au
prix payé par le consommateur et ne
pas comptabiliser la remise dans un
compte distinct.

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CHAPITRE 3 Les créances 8
3.3.2 La note de crédit
 La note de crédit est émise lorsqu’un
client reçoit une marchandise
défectueuse ou qu’il n’aurait pas
commandée.
 Lors de la comptabilisation, on crédite
le compte Clients, si la facture n’a pas
encore été payée, ou Banque, si on lui
fait une remise d’argent.
 On débite le compte de contrepartie
Rendus et rabais sur ventes ainsi que
les taxes à remettre.

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CHAPITRE 3 Les créances 9
3.3.3 L’escompte sur vente
 Les escomptes sur ventes sont
accordés afin d’inciter les clients à
payer plus rapidement leur facture, au
comptant.
 La vente est enregistrée sans tenir
compte de l’escompte. Au moment de
l’encaissement, si le délai prévu dans
les conditions est respecté, l’escompte
sera accordé.

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CHAPITRE 3 Les créances 10
À vous de jouer ! (pages 111 à 113) —
Réponses

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CHAPITRE 3 Les créances 11
À vous de jouer ! (pages 111 à 113) —
Réponses

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CHAPITRE 3 Les créances 12
À vous de jouer ! (pages 111 à 113) —
Réponses

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CHAPITRE 3 Les créances 13
À vous de jouer ! (pages 111-113) —
Réponses

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CHAPITRE 3 Les créances 14
( Section 3.5
L’évaluation des comptes clients
)
3.5 L’évaluation des comptes clients
 Trois méthodes peuvent être utilisées
par les entreprises afin de
comptabiliser les pertes dues aux
créances irrécouvrables :
• la radiation directe ;
• la charge basée sur un pourcentage
des ventes ;
• la provision basée sur une analyse
des comptes clients.

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CHAPITRE 3 Les créances 16
3.5.1 La radiation directe
 Consiste à effacer de l’auxiliaire des
clients les comptes devenus
irrécouvrables en comptabilisant une
charge d’exploitation que l’on nomme
créance irrécouvrable.

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CHAPITRE 3 Les créances 17
À vous de jouer ! (page 120) — Réponses

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CHAPITRE 3 Les créances 18
3.5.2 La provision basée sur un
pourcentage des ventes à crédit
 Consiste à enregistrer une charge de
dépréciation du compte Clients en fonction
d’un pourcentage des ventes à crédit
réalisées au cours d’une certaine période.
 Par exemple, si l’on sait que 1 % des ventes
à crédit seront perdues et qu’on a vendu
pour 135 000 $, il faudra enregistrer une
charge et une provision de 1 350 $.

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CHAPITRE 3 Les créances 19
À vous de jouer ! (page 122) — Réponses

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CHAPITRE 3 Les créances 20
3.5.3 La provision basée sur une analyse
des comptes clients
 Plusieurs façons nous permettent d’établir cette
somme :
• Quand il n’y a pas beaucoup de clients, on
peut les analyser individuellement.
• On peut appliquer un pourcentage global,
qu’on connaît par expérience, à l’ensemble
des comptes clients.
• On peut déterminer la provision pour
dépréciation-clients en se servant de l’âge
des comptes.
 Lorsqu’on utilise cette méthode, on doit

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extraire les taxes avant de faire
l’écriture.

CHAPITRE 3 Les créances 21

3.5.3 La provision basée sur une analyse
des comptes clients (suite)
 La radiation du compte d’un client
• Dès qu’une entreprise considère qu’elle ne
pourra pas recouvrer la somme due par un
client, elle doit la radier des livres
comptables.

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CHAPITRE 3 Les créances 22
3.5.3 La provision basée sur une analyse
des comptes clients (suite)
 Le recouvrement d’un compte radié
• Il existe 2 méthodes :
1. Débiter le compte Clients et créditer le compte
Provision pour dépréciation-clients.

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CHAPITRE 3 Les créances 23
3.5.3 La provision basée sur une analyse
des comptes clients (suite)
 Le recouvrement d’un compte radié
• Il existe 2 méthodes :
2. Débiter le compte Clients et créditer le compte
Recouvrement de comptes radiés.

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CHAPITRE 3 Les créances 24
À vous de jouer ! (page 127) — Réponses

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CHAPITRE 3 Les créances 25
À vous de jouer ! (page 127) — Réponses

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CHAPITRE 3 Les créances 26
( Section 3.6
La présentation au bilan
)
3.6 La présentation au bilan
 Il y a deux façons de procéder quand
vient le moment de préparer le bilan :
1. On peut présenter le compte Clients
diminué du montant de la provision
pour dépréciation-clients :

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CHAPITRE 3 Les créances 28
3.6 La présentation au bilan (suite)
 Il y a deux façons de procéder quand vient
le moment de préparer le bilan :
2. On peut présenter seulement le
montant net du compte Clients et
donner plus de détails dans une note
explicative jointe aux états financiers :

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CHAPITRE 3 Les créances 29