Mécanismes comptables.

Chapitre 4 : les régularisations HASSAINATE Med saber

SERIE
REGULARISATI
ON

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Mécanismes comptables. Chapitre 4 : les régularisations HASSAINATE Med saber

CAS Nº1

Vous êtes chargé des travaux d'inventaire de l'entreprise

LOUAFI. Il vous est communiqué les charges et les produits
imputables à l'exercice 2004 et non encore comptabilisés.

• Une ristourne de fin d'année à obtenir du fournisseur MAROUAN est à

prévoir pour 2 631,80 DH (HT) ; TVA 20%.
• après avoir établi l'état de rapprochement, il reste à
comptabiliser :
- des agios : intérêts 282,40 DH ; frais 62,10 DH
- des frais divers : 132,40 DH

• une facture concernant des emballages perdus a été enregistrée H.T :

8 040,00 DH ; TVA 20%, les emballages ne sont pas encore reçus.

• Les remises à accorder aux clients s'élèvent à 7 348,40 DH (HT) ;
TVA 20%.
• La quittance d'eau pour le 4ème trimestre est évaluée 2 745,00 DH.
• Une facture de 7 646,40 DH (HT) ; TVA 20% n'a pas été
comptabilisée. Les marchandises correspondantes sont comprises
dans le stock.

Travail à faire

Enregistrer au journal les écritures de régularisation d'inventaire

de l'exercice 2004.

CAS Nº2
Vous disposez des renseignements suivants fournis par votre
employeur, la Maison GUENNOUNI. Passer les écritures d'inventaire
qui s'imposent.

• Les quittances de loyer 2004 concernant l'appartement privé

4640,00 DH et le local commercial : 9 600,00 DH sont échues mais

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pas encore réceptionnées.

• La prime d'assurance payée en 2004 couvre la période du ler août
2004 au 31 juillet 2005: 8 400,00 DH.
• Les frais de publicité de lancement s’élèvent à 140 000,00 DH et
s'amortissent sur 5 ans.
• Il reste en stock :
- des fournitures de bureau : 1475,00 DH
- des timbres fiscaux : 240,00 DH
- des timbres postaux : 865,00 DH

• Notre client DAOUDI qui nous doit 4 380,00 DH (TTC), TVA : 20%
doit être considéré comme douteux. Il y a lieu d'envisager un
recouvrement de 60% du montant de la créance HT.
• Une facture d'un montant de 3 416,80 DH (HT) ; TVA 20% a été
adressée au client YOUSRI le 23-12, mais les marchandises ont
été retenues au magasin.

Travail à faire

Régulariser au journal ces opérations.

CAS Nº3
Chargé des travaux d'inventaire des Etablissements HANAN, les
renseignements suivants vous sont communiqués. Passer les écritures
de régularisation qui en découlent.

• Des agios bancaires non comptabilisés s'élèvent à 1 386,80 DH

(dont intérêts 1 225,40 DH).
• Une police d'assurance à échéance du 31 mars a été réglée le 3
avril. Son montant annuel s'élève à 2 970,00 DH.
• La quittance de téléphone pour la période novembre
décembre n'a pas été reçue au 31-12-2004. Elle est estimée à
3 860,00 DH.
• Il reste à payer au 31-12 :
- des salaires et des gratifications : 16 325,00 DH
- les charges sociales correspondantes : 6 486,56 DH.

• Le trimestre de loyer du magasin 9 600,00 DH est à régler, la

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quittance ne nous est pas parvenue.

• Un lot de marchandises défraîchies : 2 840,00 DH (HT) est compris
dans le stock de marchandises. 11 y a lieu de constituer une
provision de 40%.
• Une demande de rabais a été adressée au Fournisseur KOTBI. La note
de crédit correspondante 1 824,50 DH (HT), TVA 20% ne nous est
pas encore parvenue.
• Le stock de fournitures de bureau est évalué au 31-12-83 à 1 018,60 DH.

Travail à faire

Enregistrer au journal les régularisations nécessaires.

CAS Nº4
Vous êtes chargé de passer les écritures d'inventaire
consécutives aux renseignements fournis par l'entreprise TAULE.

• Une camionnette achetée début juillet 1999 pour 56 000,00 DH HT, TVA
20% a été vendue le 2-11-2003 à 17.600,00 DH amortissement
dégressif sur 5 ans. Seule la vente a été comptabilisée.
• L'entreprise a acquis début 2003 les titres et valeurs de placement
suivants :
20 actions CTM à 147,00 DH l'une.
25 obligations LAFARGE à 305,00 DH l'une.
Au 31-12-03 les cours s'établissent à :
CTM 149,30 DH ; LAFARGE 298,80 DH.

• Le client LAMINE devait au 31-12-2003 la somme de 4 682,40 DH (HT)

; TVA 20%. Une provision de 40% avait été constituée.
Aucun règlement n'ayant eu lieu en cours d'exercice, il y a
lieu de porter la provision à 70%.
• La prime annuelle d'assurance, payable d'avance a été réglée 3 600,00 DH
le 1er novembre 2003.
• La ristourne annuelle accordée par le fournisseur LAOUZI est
estimée HT à 3 630,00 DH ; TVA 20%. L'avoir correspondant n'est
pas encore reçu.
• Des marchandises évaluées à 6 340,00 DH (HT) ; TVA 20% sont
comprises dans les stocks. La facture correspondante n'est pas

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encore parvenue.
• Une facture reçue des Etablissements SMAALI a été comptabilisée le 27-12-
2oo3: marchandises 4 832,43 DH ( V1'C); TVA 20%. Les marchandises n'ont
toujours pas été réceptionnées au 31-12-2003.

Il reste en stock :

- des fournitures de bureau 834,60 DH - des timbres-poste 980,00 DH

- des timbres fiscaux 260,00 DH

Travail à faire

1) Régulariser la cession de la camionnette et établir le tableau

d'amortissement de la camionnette.
2) Régularisez le compte T.V.P.
3) Régularisez le compte client LAMINE.
4) Régularisez les charges ou produits.

CAS Nº5

Vous êtes chargé des travaux d'inventaire des Etablissements

BILAL. Les renseignements suivants vous sont communiqués.
• La prime d'assurance annuelle est payée le 01/05/2003 : 8 940,00 DH.
• Un prêt de 60 000 DH a été accordé à BENALI le 0l/07/2002 au taux de
18%. Les intérêts sont payables à terme échu chaque année le ler
juillet ainsi que l'annuité d'amortissement (1/5 du prêt).

Le l er juillet 2003. L’écriture suivante a été passée.

01-07-03

D. 5141 banques.......................22 800

C. 2410 prêts immobilisés (1/5 de 60000)..........3000
C. 7381 intérêt des prêts (18% de 60000)...........10800
Libellé: remboursement de BENALI

• Le stock de marchandises au 1 er janvier s'élevait 11835 496,45

DH. Une provision de 13 419,20 DH avait été constituée. Au 31/12,
le stock de marchandises s'élève à 853 472,88 DH. Il y a lieu de

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constituer une provision pour dépréciation de 12926,40 DH.

• Le loyer est payé trimestriellement d'avance. Il a été payé le

1er novembre 18 300,00 DH.

• I1 reste à payer :

- des frais de transports sur achats estimés à 2 766,00 DH

(H.T.) des salaires 23 415,40 DH
- des charges sociales : 9 832,64 DH.
• II reste en stock :

- des fournitures de bureau : 2 576,00 DH (H.T.) ;

- des timbres-poste : 860,00 DH ;

- des timbres fiscaux : 215,00 DH.

• Des factures pour 12 000 DH (T.T.C.), sont enregistrées mais

les marchandises ne sont pas encore parvenues.

• Des emballages consignés 2 640,00 DH (H.T.). La facture n'est

pas encore arrivée à la date de clôture des comptes.
• La quittance d'électricité des mois de novembre et décembre
2003 est estimée à 4 615,00 DH. Celle du téléphone pour la même
période à 3 200,00 DH.

Les quittances n'ont pas été comptabilisées au 31-12-2003.

Travail à faire

Enregistrez au journal classique les régularisations nécessaires.

CAS Nº6
Un transporteur a effectué le 30 décembre un transport pour le
compte d'un client. La facture, de 2.500 DH HT- TV A 14 %, ne sera
établie qu'en janvier.

Travail à faire

! Enregistrer au livre journal les écritures de régularisation

chez le transporteur et son client.