7NA M3AK Elaboré par 

: SADIK Lahcen

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« sadik_lahcenn»

Exercice TVA N°1 :

TIGO SA est une entreprise industrielle installée à Agadir. Le 01 mars 2020, elle livre à un
industriel de Tinghir une machine pour laquelle il a passé commande le 15 janvier 2021. La
société assure le transport et l'installation de la nouvelle machine, et accepte en contrepartie de
reprendre une machine usagée. La facture établie le même jour, comprend les éléments
suivants :

 Prix catalogue : 716 000.00

 Rabais : 5%
 Emballages perdus : 700
 Forfait transport : 3 000
 Assurance sur le transport : 630
 Frais d'installation : 5 100
 Intérêts pour paiement à terme : 870

La valeur de l'ancienne machine est estimée à 76 000 dh.

Le client paie au moment de la commande (15 janvier) un acompte de 80 000 dh par virement
bancaire. Il donne à la société TIGO un chèque de 270 000 dh le jour de la livraison. Le
chèque est remis à l'encaissement le 4 avril 2021, et encaissé effectivement le 6 avril 2021.
Pour le reliquat de la facture, le client accepte deux traites à montants égaux et à échéances
respectives du 25 mai 2021 et du 30 juin 2021.

1. Quel est le montant de la base imposable à la TVA ?

2. Analyser l'exigibilité de la TVA dans les deux régimes d'imposition en vigueur, en

supposant que la périodicité de la déclaration est mensuelle.

Exercice TVA N°2

VINTAZA est une entreprise marocaine au capital de 2 000 000 dh spécialisée dans la
fabrication et la commercialisation de meubles. Elle est installée à Casablanca, ville où elle
réalise l'essentiel de ses ventes.

L'entreprise assure également des prestations de montage et de réparation notamment au

profit de ses clients professionnels (restaurants, hôtels ...)

VINTAZA détient deux brevets de fabrication qu'elle concède à une société marocaine
installée en Tunisie. Une partie de sa production est destinée à l'export, et elle dispose
également d'immeubles loués nus à usage d'habitation dans le centre - ville de Casablanca.
7NA M3AK Elaboré par : SADIK Lahcen

Le chiffre d'affaires que l'entreprise a réalisé en 2020, se compose des éléments suivants (en
dh HT) :

 Ventes au Maroc : 18 230 000

 Exportations : 3480 000
 Prestations de service facturées : 840 000
 Redevances de la concession des brevets : 1600 000
 Location des immeubles : 4 800 000

Au cours des mois de mai, juin et juillet 2021, les principaux éléments du chiffre d'affaires et
de charges d'exploitation se présentent comme suit (en dh HT).

Opérations Mai Juin Juillet

Ventes au Maroc 535 000 420 000 551 000
Ventes à l’export 195 750 240 000 221 300
Prestations de services 81 600 105 270 92 460
Concession de brevets 84 000 84 000 84 000
Location nue 400 000 400 000 400 000
Achats de matière première 345 500 423 700 425 320
Achats de matières consommables 65 350 58 300 73 120
Frais généraux globaux 37 000 49 400 52 400
La société a également réalisé les opérations suivantes :

En juin :

 6 juin : achats de fournitures de bureau, paiement par chèque, 15 000 TTC.

 9 juin : la société offre à son directeur marketing divers meubles pour équiper
l'appartement qu'il vient d'acquérir : valeur totale ; 75 400 HT,
 13 juin : réception de l'avis de débit correspondant à des redevances de crédit-bail
relatives à une voiture Dacia Sandero acquise par l'entreprise et mise à la disposition
du directeur de production, 4 325 TTC.
 15 juin : renouvellement du matériel informatique utilisé les services administratifs,
234 500 HT, paiement par chèque,
 17 juin : l'ancien matériel informatique est cédé à un revendeur pour 34 000 dh HT, il
a été acheté en mars 2016 au prix HT 115 000, le prorata applicable en 2016 était de
83%,
 18 juin : acquisition d'une scie circulaire utilisée pour la découpe du bois 38 500 dh
HT et règlement par chèque de 50 % du prix Pour le reste la société a accepté une
traite de 60 jours,
 21 Juin : disparition d'un lot de fournitures destinées au montage des meubles
(charnières, serrures) d'une valeur 13500 HT, aucun procès-verbal n'a été établi,
 23 juin acquisition d'un droit au bail pour l'ouverture d magasin de vente à
Casablanca ; 120 000 dh règlement par chèque,
 27 juin : paiement par chèques des honoraires du commissaire aux comptes de la
société, 12 000 TTC et de son avocat 7 700 TTC

En juillet
7NA M3AK Elaboré par : SADIK Lahcen

 5 juillet : Acquisition d'une camionnette pour assurer la livraison, règlement par

chèque de 25 % du prix. Le reste est étale sur 3 mensualités à partir du mois d’août.
Prix HT 345 000 dh
 8 juillet : l'entreprise reçoit l'avis d'encaissement d'un chèque relatif à la vente de
l'ancienne camionnette 72 000 dh HT. Celle-ci a été acquise en mars 2014 à 236 000
HT L'entreprise a décidé de la remplacer à cause de problèmes mécaniques récurrents
 12 juillet achat de carton ondule utilisé pour l’emballage des produits livres 8 650 HT ,
paiement par chèque .
 15 juillet : la société s'est dotée d'un service de contrôle de gestion Pour équiper les
bureaux dédiés à ce service, des meubles ont été prélevés des stocks , coût de revient
total 36 700 HT ,
 18 juillet : disparition d'une machine-outil acquise en février 2018 pour 25 000 HT.
Les autorités compétentes n'ont pas été sollicitées pour constater cette disparition,
 21 juillet : un client retourne, pour défaut de fabrication , des meubles de rangement
qui lui ont été livrés en mai , la facture d'avoir est établie le jour même . Un chèque
correspondant au montant qu'il a payé au moment de la livraison, soit 9.000 dh. lui est
remis,
 24 juillet : pour résoudre des problèmes de trésorerie qu'elle a connus au cours de cette
période , la société a procédé à la cession d'un bâtiment qu'elle avait acheté à
Casablanca en octobre 2017 à 2 150 000 dh HT , et qu'elle voulait utiliser comme
espace d'exposition pour ses produits Prix de cession HT 2 385 000 dh
 25 juillet : la société a perdu un lot de produits suite à un incendie intervenu dans l'un
de ses entrepôts, le coût de revient est estimé à 215 000 HT, un procès-verbal
constatant l'incendie a été dressé par les sapeurs-pompiers. La société compte
encaisser une indemnité d'assurance de 250 000 fin septembre

Informations complémentaires ;

 La société accorde un délai de 30 jours fin de mois sur 50 % de ses ventes aux clients
nationaux,
 Elle bénéfice d'un délai de 30 jours fin de mois sur 50 % de ses achats de matières
premières et de matières consommables,
 Les prestations de services facturées et les frais généraux sont réglés au comptant par
chèques bancaires,
 Les redevances de brevets et les loyers sont reçus au cours du mois concerné,
 Le prorata appliqué en 2020 est : 83,67 %, celui appliqué es 2019 était de 82,21 %.

I. Calculer le prorata de déduction applicable en 2021

II. Sachant que l'entreprise est soumise à la déclaration mensuelle selon le régime
des encaissements, déterminer la TVA au titre des mois de juin et juillet 2021.