Gestion de trésorerie : TD

Exercice 1
Une entreprise fabrique des pièces informatiques qu’elle les vend à ses clients en utilisant
plusieurs canaux de distribution.
Afin d’établir son budget de trésorerie pour le 1er trimestre de l’année 2022, il vous
communique les informations suivantes :
• Prévisions des ventes :
Mois Janvier Février Mars
Quantités vendues 1000 800 2500
- le prix de vente prévisionnel est de 500 DH HT,
- le règlement des clients se fait comme suit : 60% au comptant et le reste à 30 jours ;
- les créances clients figurant fin 2021 s’élèvent à 120000 DH (à encaisser en janvier).
• Prévisions des achats et des autres charges:
Mois Janvier Février Mars
Achats des MP HT 250000 300000 800000
- Les fournisseurs des MP sont réglés au comptant pour 50% et 50% à 30 jours fin de mois ;
- Les autres charges s’élèvent à 80000 DH réglées au comptant ;
- Les salaires mensuels s’élèvent à 120000 DH réglés fin du mois ;
- Les charges sociales représentent 35% de la masse salariale payée le mois suivant ;
- Les soldes des dettes figurées dans le bilan 2021 : fournisseurs 48000 DH et les charges
sociales 35000 DH à payer en janvier.
• Budget de la TVA
- Le taux de la TVA est de 20% ;
- L’entreprise est soumise à la TVA selon le régime des encaissements ;
- La TVA due est réglée le mois suivant ;
- La TVA du décembre est de 50000 DH ;
• Informations complémentaires : la trésorerie initiale est de 45000 DH.
TRAVAIL À FAIRE
1. Établir le budget des encaissements des ventes ;
2. Établir le budget des décaissements des achats et le budget de la TVA ;
3. Établir le budget des décaissements ;
4. Établir le budget de la trésorerie.
Corrigé
1. Budget des encaissements des ventes :
Mois Total Janvier Février Mars Bilan
Quantité 4300 1000 800 2500
PU 500 500 500 500
Ventes HT 2150000 500000 400000 1250000
TVA 20% 430000 100000 80000 250000
Ventes TTC 2580000 600000 480000 1500000
Encaissement :
Janvier 600000 360000 240000
Février 480000 288000 192000
Mars 1500000 900000 600000
Créances bilan 120000 120000
Encaissement 480000 528000 1092000

2. Budget des décaissements des achats

2.1 Budget des décaissements des achats
Mois Total Janvier février Mars Bilan
Achats HT 1350000 250000 300000 800000
TVA récupérable/achat 270000 50000 60000 160000
Achat TTC 1620000 300000 360000 960000
Règlement
Janvier 300000 150000 150000
Février 360000 180000 180000
Mars 960000 480000 480000
Dettes bilan 48000 48000
Règlements des achats 198000 330000 660000

2.2 Budget de la TVA

Mois Janvier Février Mars
TVA exigible 80000 88000 182000
TVA déductible/achat 33000 55000 110000
Crédit de TVA du mois précédent
TVA due 47000 33000 72000
Ou crédit de TVA du mois
TVA à payer 50000 47000 33000

3. Budget des décaissements

Mois Janvier Février Mars
Règlement des achats 198000 330000 660000
Autres charges 80000 80000 80000
Salaires 120000 120000 120000
Charges sociales 35000 42000 42000
TVA à payer 50000 47000 33000
Décaissements 483000 619000 935000

4. Budget de trésorerie
Mois Janvier Février Mars
Total encaissement (A) 480000 528000 1092000
Total des décaissements (B) 483000 619000 935000
Ecart de trésorerie (C)= (A) – (B) - 3000 - 91000 157000
Trésorerie initiale (D) 45000 42000 -49000
Trésorerie finale (C) + (D) 42000 -49000 108000
Exercice 2
Afin d’établir son budget de trésorerie pour le 2ème trimestre de l’année N, le service financier
de l’entreprise PERLA vous communique les informations suivantes :
• Prévisions des ventes :
Mois Avril Mai Juin
CA à l’export (exonéré de la TVA) 1000000 1200000 800000
CA local TTC (taxable) 2400000 3000000 2700000
- le taux de la TVA est de 20%
- le règlement des clients se fait comme suit : les ventes à l’étranger à 30 jours fin du mois,
les ventes locale : 80% au comptant et le reste dans 2 mois.
- Les créances clients à la fin du mars N s’élèvent : 800000 pour les clients étrangers à
régler en avril. 1200000 pour des clients au marché local à régler : 50% en avril et 50% en
mai.
• Prévisions des achats et des autres charges :
Mois Avril Mai Juin
Achats HT 1500000 2300000 1250000
- Le taux de la TVA est de 20%
- Les fournisseurs sont réglés comme suit : 90% au comptant et 10% à 30 jours fin de mois.
- Les autres charges s’élèvent à 200000 DH réglées au comptant (non soumises à la TVA).
- Les salaires mensuels s’élèvent à 240000 DH réglés fin du mois.
- Les charges sociales représentent 20% de la masse salariale.
- Les soldes des dettes figurées dans le bilan 31/03/N : fournisseurs 240000 et les charges
sociales 50000 DH à payer en avril.
• Informations complémentaires
- L’entreprise est soumise à la TVA selon le régime de débit.
- Le crédit de la TVA du mois de mars est de 40000
- La trésorerie initiale est de 150000 DH
- L’entreprise envisage d’acquérir un matériel d’un montant de 1500000 DH TTC en mois
d’avril à payer sur trois tranches : 50% en mai, 30% en juin et le reste en octobre.
TRAVAIL À FAIRE
1. Établir le budget des encaissements des ventes ;
2. Établir le budget de la TVA ;
3. Établir le budget des décaissements ;
4. Établir le budget de la trésorerie.
Corrigé
1. Budget des encaissements :
a. Le budget des encaissements du CA l’export
Mois Total Avril Mai Juin Bilan
Ventes à l’export 3000000 1000000 1200000 800000
Encaissement :
Avril 1000000 1000000
Mai 1200000 1200000
Juin 800000 800000
Créances bilan 800000 800000
Encaissement du CA à l’export 800000 1000000 1200000

b. Le budget des encaissements du CA local

Mois Total Avril Mai Juin Bilan
Ventes HT 6750000 2000000 2500000 2250000
TVA 20% 1350000 400000 500000 450000
Ventes TTC 8100000 2400000 3000000 2700000
Encaissement :
Avril 2400000 1920000 480000
Mai 3000000 2400000 600000
Juin 2700000 2160000 540000
Créances bilan 1200000 600000 600000
Encaissement 2520000 3000000 2640000
c. le budget des encaissements :
Mois Avril Mai Juin
Encaissement des 2520000 3000000 2640000
ventes locales
Encaissement des 800000 1000000 1200000
ventes à l’export
Encaissement total 3320000 4000000 3840000
2. Budget des décaissements des achats
2.1 Budget des règlement des achats
Mois Total Avril Mai Juin Bilan
Achats HT 1500000 2300000 1250000
TVA récupérable/achat 300000 460000 250000
Achat TTC 1800000 2760000 1500000
Règlement
Janvier 1800000 1620000 180000
Février 2760000 2484000 276000
Mars 1500000 1350000 150000
Dettes bilan 240000 240000
Règlements des achats 1860000 2664000 1626000
2.2 Budget de la TVA
Mois Avril Mai Juin
TVA exigible 400000 500000 450000
TVA déductible / achat 310000 444000 271000
TVA déductible / immobilisation 0 125000 75000
Crédit de TVA du mois précédent 40000 69000
TVA due 50000 35000
Crédit de TVA du mois 69000
TVA à payer 0 50000 0

3. Budget des décaissements

Mois Avril Mai Juin
Achat 1860000 2664000 1626000
Autres charges 200000 200000 200000
Salaires 240000 240000 240000
Charges sociales 50000 48000 48000
Immobilisation 0 750000 450000
TVA à payer 0 50000 0
Décaissements 2350000 3952000 2564000
5. Budget de trésorerie
Mois Avril Mai Juin
Total encaissement (A) 3320000 4000000 3840000
Total des décaissements (B) 2350000 3952000 2564000
Ecart de trésorerie (C)= (A) – (B) 970000 48000 1276000
Trésorerie initiale (D) 150000 1120000 1168000
Trésorerie finale (C) + (D) 1120000 1168000 2444000
Exercice 3
La société TRESOR SARL est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des
produits de beauté. Elle établit pour chaque semestre une étude prévisionnelle de sa trésorerie
(l’exercice comptable coïncide avec l’année civile). Le service financier dispose des
renseignements suivants :
1. le bilan au 31/12/N-1
Actif Passif
Actif immobilisé 750000 Capital social 450000
Stock 30000 Réserves 78000
Client et comptes rattachés 120000 (a) Résultat net 50000
Etat débiteur 15000 Emprunt bancaire 280000 (c)
Autres débiteurs 50000 (b) Fournisseurs et comptes rattachés 90000 (d)
Banque 25000 Organismes sociaux 14000 (e)
Caisse 10000 TVA facturée 20000
TVA due 18000 (e)
1000000 1000000
- (a) à encaisser : 30% en janvier, 30% en février et le reste en mars.
- (b) à encaisser : 20000 en février et le reste en mai.
- (c) remboursable par des trimestrialités (mars et juin) de 40000 dont le montant des
intérêts est de 11000 TTC (taux de TVA 10%).
- (d) à régler : 60000 en janvier et le reste en février (dont le taux de la TVA de 20%).
- (e) à régler en janvier.
2. Informations sur les ventes et les achats du 1er semestre N :
Mois de l’année N Ventes à TVA de Achats à TVA de Achats à TVA de
20% 20% 14%
Janvier 150000 160000 20000
Février 300000 100000 15000
Mars 180000 60000 15000
Avril 240000 48000 20000
Mai 280000 75000 25000
Juin 210000 90000 15000
Les montants sont en hors taxes HT.
 3. Informations complémentaires
- Le règlement des clients : 30% au comptant, 40% à 30 jours, le reste dans 2 mois.
- Le règlement des fournisseurs des achats à 20% : 10% au comptant, 60% à 30 jours, le
reste dans 3 mois.
- Le règlement des fournisseurs des achats à 14% est au comptant.
- Le loyer trimestriel : 20000DH payé début du mois de janvier et avril.
- Les salaires payés fin du mois s’élèvent à 50 000 DH
- Les charges sociales représentent 30% de la masse salariales
- Les acomptes de l’IS à régler en mars et juin sont de 15 000 DH chacun
4. Autres informations
- La déclaration de la TVA est mensuelle selon le régime d’encaissement
- L’entreprise décide de distribuer 60% de son résultat en mois de juin
- Les actionnaires envisagent de faire des apports en comptes courants de 100 000 DH en
mois de janvier
- L’entreprise envisage de :
v Céder un matériel de transport d’un montant de 144 000 DH TTC réglé au comptant en
mois de janvier
v Acquérir une machine d’un montant de 300 000 DH HT au mois du mars, elle sera payée
comme suite : 10% au comptant, 20% au mois de juin et le reste par des traites de 10 mois
et de 15 mois
TRAVAIL A FAIRE :
1. Etablir le budget des encaissements des ventes
2. Etablir le budget des encaissements
3. Etablir le budget des encaissement des achats
4. Etablir le budget de la TVA
5. Etablir le budget des décaissements
6. Etablir le budget de la trésorerie ; interpréter le résultat
 Corrigé :

1. Budget des encaissements des ventes :

Mois Total Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan
Vente HT 1360000 150000 300000 180000 240000 280000 210000
TVA TTC 272000 30000 60000 36000 48000 56000 42000
Ventes TTC 1632000 180000 360000 216000 288000 336000 252000
Encaissement :
Janvier 180000 54000 72000 54000
Février 360000 108000 144000 108000
Mars 216000 63800 86400 63800
Avril 288000 86400 115200 86400
Mai 336000 100800 134400 100800
Juin 252000 75600 176400
Créances bilan 120000 36000 36000 48000
Encaissement des 90000 216000 310800 280800 280800 296400
ventes
2. Budget des encaissements :
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Ventes encaissées 90000 216000 310800 280800 280800 296400
Autres débiteurs 20000 30000
Cession du matériel 144000
Apports en CCA 100000
Encaissement 334000 236000 310800 280800 310800 296400

3. Budget des décaissements des achats :

a. Le budget des décaissements des achats à 20%

Mois Total Janvier Février Mars Avril Mai Juin Bilan

Achats HT 533000 160000 100000 60000 48000 75000 90000
TVA 20% 106600 32000 20000 12000 9600 15000 18000
Achats TTC 639600 192000 120000 72000 57600 90000 108000
Règlement
Janvier 192000 19200 115200 0 57600
Février 120000 12000 72000 0 36000
Mars 72000 7200 43200 0 21600
Avril 57600 5760 34560 0 17280
Mai 90000 9000 54000 27000
Juin 108000 10800 97200
Dettes bilan 90000 60000 30000
Règlement des 79200 157200 79200 106560 79560 86400
achats

b. le budget des décaissements des achats à 14%

Mois Total Janvier février Mars Avril Mai Juin

Achats HT 110000 20000 15000 15000 20000 25000 15000
TVA 14% 15400 2800 2100 2100 2800 3500 2100
Achats TTC 125400 22800 17100 17100 22800 28500 17100
Règlement 22800 17100 17100 22800 28500 17100

4. Le budget de la TVA
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
TVA exigible / ventes 15000 36000 51800 46800 46800 49400
TVA exigible/cession 24000
Total TVA exigible 39000 36000 51800 46800 46800 49400
TVA déductible /achat à 13200 26200 13200 17760 13260 14400
20%
TVA déductible /achat à 2800 2100 2100 2800 3500 2100
14%
TVA 6000 12000
déductible/immobilisation
TVA déductible/intérêt 1000 1000
Total TVA déductible 16000 28300 22300 20560 16760 29500
Crédit de TVA du mois
précédent
TVA due 23000 7700 29500 26240 30040 19900
Crédit de TVA du mois
TVA à payer 18000 23000 7700 29500 26240 30040
5. Le budget des décaissements
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Règlement des achats à 20% 79200 157200 79200 106560 79560 86400
Règlement des achats à 14% 22800 17100 17100 22800 28500 17100
Loyer 20000 20000
Salaires 50000 50000 50000 50000 50000 50000
Charges sociales 14000 15000 15000 15000 15000 15000
Dividendes 30000
Acomptes de l’IS 15000 15000
TVA à verser 18000 23000 7700 29500 26240 30040
Acquisition de la machine 36000 72000
Remboursement des dettes 40000 40000
Total décaissements 204000 262300 260000 243860 199300 355540

6. Le budget de trésorerie
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Total encaissement (A) 334000 236000 310800 280800 310800 296400
Total des décaissements (B) 204000 262300 260000 243860 199300 355540
Ecart de trésorerie (C)= (A) – (B)
130000 -26300 50800 36940 111500 -59140
Trésorerie initiale (D)
35000 165000 138700 189500 226440 337940
Trésorerie finale (C) + (D)
165000 138700 189500 226440 337940 278800