CAS H2P

H2P est une entreprise industrielle qui fabrique un seul produit qu’elle commercialise sur
l’ensemble du territoire. Ses dirigeants mettent à votre disposition les informations
suivantes :
 Prix de vente unitaire: 250 DH
 la capacité de production : 2400 unités par trimestre.
 Le Modèle statistique de prévision des ventes : Qt = (100*t + 2100)*S
 Les coefficients saisonniers trimestriels s’établissent comme suit : 0,8 le 1er
trimestre, 1 le 2ème T, 1,5 le 3ème T et 0,7 le 4éme T
 Standards pour une unité de produit :

Unité Quantité Coût variable Montant

Matières 1ères Kilo 0,25 142 35,50
MOD Heure 0,4 80 32
Atelier 1 Heure 1 40 40
Atelier 2 Heure 0,4 50 20
Distribution %CA 5% 250 12,50
Coût variable 140
standard

 Données comptables relatives à la P° :

 Stock initial de produits : 600 unités ; les stocks de produits sont valorisés au coût
standard de 220 DH l’unité
 Stock initial de matières : 100 kilos ; niveau considéré comme stock de sécurité ; le
stock de fin d’année doit être porté à 200 kilos
 Coûts fixes de production :
 Atelier 1 : 60000 DH par trimestre
 Atelier 2 : 40000 DH par trimestre
 Conditions de surchauffe :
 Majoration de 25% du coût de MOD
 Majoration de 50% des frais variables de l’atelier 1
 Majoration de 20% des frais variables de l’atelier 2
 Majoration de 2000 DH des frais fixes de l’atelier 2

 Autres informations :
o Coût standard des services administratifs : 40000 DH par trimestre.
o Investissements programmés : achat d’une machine neuve pour 80000
DH, payable moitié en juin et moitié en décembre
o Remboursement de DF en mars : 60000 ; les intérêts sont inclus dans le
budget des services administratifs
 o Les dotations aux amortissements s’élèvent à 12000 par trimestre.
o Les créances et dettes commerciales inscrites au bilan arrivent à échéance
au cours du 1er trimestre
o Conditions de règlement :
 Fournisseurs de matières : 3 mois après livraison
 Charges de personnel et fournisseurs de services : dans le trimestre en
cours
 Clients : moitié au cours du trimestre, moitié le trimestre suivant

 Bilan au 31 décembre N-1

Immobilisations nettes 240000 Capitaux propres 400000

Stock de MP 14200 Dettes financières 180000
Stock de PF 132000 Fournisseurs 60000
Clients 180000
Disponible 73800
Total 640000 640000

TAF
1. Construisez l’articulation et la hiérarchie des budgets qui font l’ensemble
budgétaire de l’année N.
2. Présentez le budget des ventes et le budget des frais commerciaux. Peut-on les
considérer comme définitifs à ce stade des travaux.
3. présentez le plan de production qui découle du budget des ventes et vérifiez s’il est
compatible avec les contraintes de P°. en cas d’incompatibilité, arbitrez entre
réduction de l’offre et production en surchauffe de manière à respecter les
contraintes et le mieux possible les objectifs. Modifiez en conséquence le budget
des ventes et/ou le plan de P°.
4. Présentez les budgets opérationnels qui résultent des réponses aux questions 1 et 3.
5. Présentez le budget de trésorerie.

CAS GESTOC

On vous confie la tâche d’étudier la gestion d’approvisionnement du produit X, en vous

basant sur les informations ci-dessous:
 Les quantités commandées sont fixées à 500 unités.
 Les dates de commande sont variables.
 Le lancement de la commande se produit lorsque le niveau du stock atteint le stock
composé:
 d’un stock minimum destiné à couvrir le délai de livraison du frs qui est de 1
mois;
  d’un stock de sécurité fixé à 50 unités, pour faire face à une variation de la
demande ou un retard de livraison.
 Les besoins de chaque mois sont égaux aux ventes prévisionnelles, auxquelles on
ajoute le stock de sécurité.
Programme d’approvisionnement du produit X

Juillet Août Sept Oct Nov Déc

Ventes prévues 150 320 650 475 350 200
Besoins
Stock avant livraison 225
Livraison du frs
Stock après livraison
Stock fin de mois
Stock de sécurité 50 50 50 50 50 50
Stock disponible
Période couverte

TAF.

1. Complétez le programme d’approvisionnement du produit X.

2. Prévoyez le calendrier des commandes à passer du mois de juillet au mois de
décembre.

CAS OLIVIA

On vous fournit en annexes ci-dessous des informations relatives aux prévisions de l’activité
de la société industrielle OLIVIA dont on souhaite élaborer le budget pour les six mois à venir
(exercice N+1).

Annexe 1- Prévision des ventes  et des approvisionnements:

 Le volume des ventes du mois de janvier N+1 s’établirait à 6000 unités. Par ailleurs,
on estime le taux de croissance mensuelle des quantités à vendre à 4%. Le prix de
vente unitaire devrait se situer à 200 DH pour l’exercice à venir.
 D’habitude, l’entreprise s’approvisionne en matières 1 ères au début de chaque
trimestre. Pour la période à venir, il est prévu de réaliser des achats respectivement
pour 560000 et 630000 DH.

Annexe 2- Budget des frais de production et de distribution :

 Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Consommation de matières 195000 204750 21498 225737 23702 248875
1ères 71800 71800 8 71800 4 71800
Appointements et salaires 35000 35000 71800 35000 71800 35000
Charges sociales 47000 47000 35000 47000 35000 47000
Autres charges externes 79000 79000 47000 79000 47000 95700
Dotations aux amortissements 79000 95700

Annexe 3- Bilan au 31 décembre N

ACTIF Mt. Brut A & P Mt. Net PASSIF Montant

Immobilisations 1200000 680000 520000 Capital social 600000
Stocks de matières 230000 230000 Réserves 70000
Stocks de produits 120000 120000 Résultat net 50000
Créances clients 560000 560000 Dettes de financement 258000
Trésorerie-actif 280000 280000 Dettes fournisseurs  600000
Dettes sociales 42000
Dettes fiscales  30000

Total 2390000 680000 1710000 Total 1710000

 Dont 400000 échéant en janvier et le reste en février

 Echéant en janvier
 Dont TVA due : 20000 et dette sur IS 10000

Annexe 4- Autres informations

 Délais du crédit clients : 30% des clients paient au comptant, 30% à 30 jours et 40% à
60 jours.
 Les fournisseurs des matières premières sont payés pour 40% au comptant et le reste
sur 55 jours.
 Les achats de services d’un mois sont réglés le mois qui suit.
 Les salaires sont payés en fin de mois alors que les charges sociales sont payées le 10
du mois qui suit.
 Le taux de TVA pratiqué sur les ventes, les charges et les investissements est de 20%.
En revanche, la taux moyen de TVA sur les autres charges externes est de 14%.
 Il est prévu d’acquérir en N+1 du matériel industriel pour un prix HT de 1000000 DH,
dont le paiement sera effectué fin avril.
 La dette de financement figurant au passif porte un intérêt au taux annuel de 10%.
Une annuité de 104000 TVAC sera versée en Mai prochain.
  La dette sur IS sera payée en mars N+1. par ailleurs, les acomptes trimestriels à
verser au titre de l’exercice à venir sont estimés à 15000 DH.
 Un dividende global de 40000 DH sera mis en distribution en juin.
 Une augmentation de capital est prévue en N+1 : les actionnaires ont bien promis de
libérer la somme de 160000 DH courant Février.

T.A.F
1. Présentez les états des recettes des ventes et des dépenses sur achats pour
le 1er semestre N+1.
2. Elaborez le budget de TVA.
3. Construisez le budget de trésorerie au titre de la même période.
4. Présentez quelques solutions permettant d’ajuster les soldes de trésorerie
prévisionnels.