Université de Tunis Année Universitaire : 2023/2024

Filière et niveau : 3ème Management

Contrôle de gestion

Enseignant : Lassaâd BEN JEBRIL

Série 2

EXERCICE 1:
Le groupe LBS est un groupe industriel qui fabrique et commercialise un produit P.
La filiale HC fabrique un produit intermédiaire PI qu’elle cède totalement à la filiale IT. Celle-
ci effectue la finition de PI afin d’obtenir le produit P qu’elle vend sur le marché. (Une unité de
produit P nécessite une unité de PI)

IT met à votre disposition les informations suivantes et vous demande d’établir pour le
premier semestre : Le budget des ventes, Le budget des approvisionnements, Le budget de
trésorerie et L’état de résultat prévisionnel. IT est exonérée de la TVA.

1) Les prévisions des ventes

Les ventes prévisionnelles mensuelles se présentent comme suit :

Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Août
Quantités 1008 1008 1008 588 588 588 840 840
Le prix de vente prévu pour le produit P est de 35 DT.
Les clients règlent habituellement 40% au comptant 30% à 30jours et le reste à 60 jours. La
variation de stocks du produit P est nulle.

2) Les prévisions des achats

IT s’approvisionne en matières M trimestriellement et les livraisons se font au début du
premier mois de chaque trimestre. Les fournisseurs sont réglés 50% au comptant et 50% à 30
jours. Il faut noter qu’IT doit maintenir un stock de sécurité de 1,5 mois de consommation à
venir.

3) Les charges de fabrication

Au début de chaque mois, IT reçoit le produit PI à 16 dinars l’unité au comptant.

Le coût de production d’un article P se décompose comme suit :

Désignation Quantité Coût unitaire Montant
Charges variables par unité produite :
- Matières M 2,5 kg 3 dinars 7,5 dinars
- Produit intermédiaire 1 16 dinars 16 dinars
Charges fixes du semestre
(dotations aux amortissements + charges de 42 000 dinars
personnel)

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 4) Charges du personnel
Rémunération brute mensuelle :
- 1500 DT pour le premier trimestre ;
- 1200 DT pour le deuxième trimestre.
Les salaires sont payés en fin de chaque mois. Les cotisations patronales au taux de 16,57% du salaire
brut et les cotisations salariales au taux de 9,18%.
L’IRPP (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques) sera liquidé mensuellement durant le mois
qui suit celui des paiements des salaires :
- 215 DT par mois pour le premier trimestre ;
- 190 DT par mois pour le deuxième trimestre.
Autres renseignements au 31/12/ N-1 :
Les effets à recevoir s’élèvent à 16 280 DT à régler moitié en Janvier et moitié en Février ;
L’IRPP est de 210 DT
Le stock final de matières M au 31/12/N-1 est de 3780 kg ;
CNSS du quatrième trimestre N-1 : 1176 dinars.
Au 31/12/ N-1, il y avait un solde créditeur de banques (découverts) de 5672 dinars.

EXERCICE 2 :
Vous êtes chargé d’élaborer pour la société HANIBAL des documents prévisionnels du prochain
trimestre. Vous disposez des informations suivantes :

1- Bilan au 31/12/N-1
Actifs Capitaux propres et passifs
Actifs non courants Capitaux propres
Actifs immobilisés Capital social 1 200 000
Immobilisations incorporelles Réserves 120 000
Fonds commercial 145 400 Résultat de l’exercice 251 000
Immobilisations corporelles Total des capitaux propres
Terrains 153 300 avant affectation du résultat 1 571 000
Constructions 930 000
Amortissement 440 000 Passifs
Installations techniques 448 000 Passifs non courants
Amortissement 213 500 Emprunts 400 000
Autres immobilisations 64 200 Passifs courants
Amortissement 18 900 Dettes fournisseurs 355 000
Total des actifs non courants 1 068 500 Dettes fiscales
Actifs courants TVA à payer 94 500
Stocks de marchandises 910 000 Impôt sur les sociétés 86 800
Créances clients 455 000 Autres dettes
Créances sur cession d’immobilisation 48 800 Echéance à moins d’un an 100 000
Charges constatées d’avance 31 950 Intérêts courus 10 000
Liquidités et équivalents de liquidités 103 050 Total des passifs 1 046 300
Total des actifs courants 1 548 800
Total des actifs 2 617300 Total des capitaux propres et 2 617 300
passifs

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Informations sur les éléments du bilan :

- Les créances sur cession d’immobilisation sont encaissables en janvier

- L’entreprise a contracté le 01/10/N-2 un emprunt bancaire de 600 000 D pour le
financement de son fonds de roulement. Il est remboursable par semestrialité en 6
ans et l’annuité comprend le principal constant et l’intérêt calculé sur le capital
restant dû au taux de 8% l’an. Le premier remboursement a eu lieu le 31/03/N-1.
- Les informations au bilan concernent uniquement cet emprunt.
- Les charges constatées d’avance correspondent à l’assurance des locaux, dont la
prime annuelle s’élève à 42 600 dinars, a été réglée d’avance le 1/10/N-1.
- Acomptes d’impôt sur les bénéfices versés au titre de N-1 = 42 000 dinars. Le solde
sera payé en avril N.
- Les immobilisations sont amortissables selon le mode linéaire. Les taux
d’amortissements pratiqués sont les suivants : les constructions 5%, les installations
techniques 10% et les autres immobilisations 15%.

2- Les prévisions d’exploitation

- Le chiffre d’affaires prévisionnel HT s’élève à 957 600 dinars, 806 600 dinars et
1 109 400 dinars, respectivement pour les mois de janvier, février et mars N. La
marge sur le prix d’achat des marchandises est égale à 30% du prix de vente.
L’entreprise accorde à ses clients 50% au comptant et 50% à 30 jours.
- Les prévisions des achats HT s’élèvent à 763 400 dinars, 756 300 dinars et 655 500
dinars. Les fournisseurs sont réglés 50% au comptant et 50% à 30 jours.
- Les charges diverses (autre que les intérêts, l’assurance et les amortissements)
s’élèvent à 70 000 dinars HT par mois au comptant.
- La TVA au taux de 19% est décaissée le mois suivant sa constatation.

Travail à faire :

1) Présenter pour le premier trimestre N :

- Le budget des encaissements sur les ventes

- Le budget des décaissements sur les achats
- Le budget de la TVA
- Le budget de trésorerie

2) L’état de résultat prévisionnel du trimestre

3) Le bilan prévisionnel en fin de trimestre.

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 CORRIGE
EXERCICE 1 :
Budget des encaissements
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Quantités 1008 1008 1008 588 588 588
CA HT 35 280 35 280 35 280 20 580 20 580 20 580
Ventes au comptant 40% 14 112 14 112 14 112 8 232 8 232 8 232
Ventes à 30 j 30% 10 584 10 584 10584 6 174 6 174
Ventes à 60j 30% 10 584 10584 10584 6174
Créances clients au 31/12/N-1 8 140 8 140
Total des encaissements/ventes 22 252 32 836 35 280 29 400 24990 20 580

Budget des approvisionnements

A la fin du premier trimestre, Stocks de sécurité = 1,5 mois de consommation à venir
Càd la consommation du mois d’avril + moitié de la consommation du mois de mai
= [588 + (588/2)] x 2,5 = 2205 kg
On a SF = SI + achats – consommations
Et achats = Consommations + SF – SI
= [(1008x3) x 2,5] + 2 205 – 3 780
= 7 560 + 2 205 – 3 760 = 5 985 kg
A la fin du deuxième trimestre, Stocks de sécurité = 1,5 mois de consommation à venir
= [840 + (840/2)] x 2,5 = 3 150 kg
Et achats = Consommations + SF – SI
= [(588x3) x 2,5] + 3 150 – 2 205
= 4 410 + 3 150 - 2 205 = 5 355 kg

Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Consommations 2 520 2 520 2 520 1 470 1 470 1 470
SF 7 245 4 725 2 205 6 090 4 620 3 150
SI 3 780 7 245 4 725 2 205 6 090 4 620
Achats en Kg 5 985 5 355
Achats en valeur 17 955 16 065
Décaissements sur les achats 8977,5 8977,5 8032,5 8032,5
Budget des salaires
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Salaires bruts 1 500 1 500 1 500 1 200 1 200 1 200
Cotisations sociales 9,18% 137,7 137,7 137,7 110,160 110,160 110,160
IRPP 215 215 215 190 190 190
Salaires nets 1 147,3 1 147,3 1 147,3 899,840 899,840 899,840
Charges sociales du premier trimestre = (1 500 x 3) x (9,18 % + 16,57 %)
= 1 158,750 à décaisser en avril N+1

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Budget de trésorerie
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Encaissements 22 252 32 836 35 280 29 400 24 990 20 580
Décaissements 27 638,8 26 467,8 17 490,3 19 714,090 18 530,340 10 497,840
Sur les achats 8 977,5 8 977,5 8 032,5 8 032,5
Sur les salaires nets 1 147,3 1 147,3 1 147,3 899,840 899,840 899,840
Sur charges 1 176 1 158,750
sociales
Sur IRPP 210 215 215 215 190 190
Sur achats de PI 16 128 16 128 16 128 9 408 9 408 9 408
Flux de (5 386,8) 6 368,2 17 789,7 9 685,910 6 459,660 10 082,160
trésorerie
Trésorerie initiale (5 672) (11 058,8) (4 690,6) 13 099,100 22 785,010 29 244,670
Trésorerie finale (11 058,8) (4 690,6) 13 099,100 22 785,010 29 244,670 39 326,830

L’état de résultat prévisionnel

Revenus 167 580 [(1008x3) x 35] + [(588x3) x 35]

Total des produits d’exploitation 167 580
Achats consommés de MP 35 910 Achats consommés de MP = [(1008x3) + (588x3)] x 7,5
Achats consommés de PI 76 608 Achats consommés de PI = [(1008 +588) x 3] x 16
Charges de personnel = SB +charges patronales
Charges de personnel 9 442,170
= [(1500x3) + (1200x3)] x 1,1657
Dotations aux amortissements 32 557,830 = 8 100 x 1,1657 = 9 442,170
42 000 – 9 442,170
Total des charges d’exploitation 154 518
Résultat d’exploitation 13 062

EXERCICE 2 :
Budget des encaissements sur les ventes

Janvier Février Mars Solde au

31/03/N
CAHT 957 600 806 600 1 109 400
TVA collectée 181 944 153 254 210 786
CATTC 1 139 544 959 854 1 320 186
Ventes au comptant 569 772 479 927 660 093
Ventes à 30 jours 569 772 479 927 660 093
Créances clients au 31/12/N-1 455 000
Total des encaissements 1 024 772 1 049 699 1 140 020

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Budgets des décaissements sur les achats

Janvier Février Mars Solde au

31/03/N
Achats HT 763 400 756 300 655 500
TVA déductible 145 046 143 697 124 545
Achats TTC 908 446 899 997 780 045
Achats au comptant 454 223 449 998,5 390 022,5
Achats à 30 jours 454 223 449 998,5 390 022,5
Dettes fournisseurs au 31/12/N-1 355 000
Total des décaissements sur achats 809 223 904 221,5 840 021

Budget de la TVA

Janvier Février Mars Solde au 31/03/N

TVA collectée 181 944 153 254 210 786
TVA déductible
Sur achats 145 046 143 697 124 545
Charges diverses 13 300 13 300 13 300
TVA à payer 23 598 - 72 941 69 198 dettes fiscales (TVA à
payer) à retenir au bilan
prévisionnel
Crédit de TVA - 3 743 -
TVA à décaisser 94 500 23 598 -

Budget de trésorerie

Janvier Février Mars Solde au 31/03/N

Encaissements/ventes 1 024 772 1 049 699 1 140 020 660 093
Autres encaissements (créances 48 800
sur cession d’immobilisation)
Total des encaissements 1 073 572 1 049 699 1 140 020
Total des décaissements : 987 023 1 011 119,5 993 321
-sur achats 809 223 904 221,5 840 021 390 022,5
- TVA à décaisser 94 500 23 598 - 69 198
- sur charges diverses 83 300 83 300 83 300
- Remboursement 70 000
Solde des mouvements (flux de 86 549 38 579,5 146 699
trésorerie)
Trésorerie initiale 103 050 189 599 228 178,5
Trésorerie finale 189 599 228 178,5 374 877,5

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Etat de résultat prévisionnel

Revenus 2 873 600

Total des produits d’exploitation 2 873 600
Charges d’exploitation
Achats consommés de marchandises (2873600 x0,7 ) 2 011 520
Autres charges d’exploitation (charges diverses +charges
constatées d’avance) (70000x3) + [42600 x (3/12)] 220 650
Dotations aux amortissements (11625 +11 200+2407,5) 25 232,5

Total des Charges d’exploitation 2 257 402,5

Résultat d’exploitation 616 197,5
Charges financières (500000 x0,8 x3/12) 10 000
Résultat courant avant impôt 606 197,5

Bilan prévisionnel au 31/03/N

Actifs Capitaux propres et passifs

Actifs non courants Capitaux propres
Actifs immobilisés Capital social 1 200 000
réserves 120 000
Immobilisations incorporelles 145 400 résultat de l’exercice 251 000
Immobilisations corporelles 1 595 500 Total des Capitaux propres
amortissements (697 632,5) Avant résultat 1 571 000
Total des Actifs immobilisés 1 043 267,5 Résultat du trimestre avant IS 606 197,5
Total des Actifs non courants 1 043 267,5 Total des Capitaux propres
Avant affectation du résultat 2 177 197,5
Actifs courants
Stocks 1 073 680 Passifs
Clients et comptes rattachés 660 093 Passifs non courants
Autres actifs courants 21 300 Emprunts 400 000
Liquidités et équivalent de 374 877,5 Total des Passifs non courants 400 000
liquidités Passifs courants
Total des Actifs courants 2 129 950,5 Fournisseurs et comptes rattachés 390 022,5
Autres Passifs courants 155 998
Concours bancaires et APF 50 000
Total des Passifs courants 596 020,5
Total des Passifs 996 020,5
Total des Actifs 3 173 218 Total des Capitaux propres et 3 173 218
passifs