Corrigé du TD N°2

Exercice N°1 :

(B) résultat F2 15 000

(B) Immobilisation corporelles B 15 000
(G) Production vendue 150 000
(G) production immobilisée 135 000
(G) résultat global 15 000
(B)Amortissement de MI 3 000
(G) Résultat global 3 000
(B) Résultat F1 3 000
(G) dotations aux amortissements 3 000

Exercice N°2 :

1/
Ecriture d’intégration des comptes :

Immobilisations 3000
Titres (a) 300
Stocks 600
Créances 800
Trésorerie 300
Capital M 1500
Capital F 500
Réserves M 1000
Réserves F 500
Résultat M 200
Résultat F 100
Dettes 1200

Ecriture d’élimination des opérations réciproques :

Résultat M 20
Fournisseurs 30
Stocks 20
Clients 30

Bilan
Variation des stocks 20
Résultat global 20

Etat de Résultat
Ecritures de répartition :

Capital F 500
Réserves F 500
Résultat F 100
Titres F 300
Réserves consolidées 500*60% 300
Résultat consolidé 100*60% 60
Intérêts minoritaires 440
(500+500+100) * 40%

Résultat M 180
Réserves M 1 000
Résultat consolidé 180
Réserves consolidées 1 000

Le bilan consolidé est le suivant :

Actifs Montant Passifs Montant

Immobilisations 3 000 Capital 1 500
Stocks 580 Réserves consolidés 1 300
Créances 770 Résultat consolidé 240
Trésorerie 300 Intérêt hors groupe 440

Dettes 1170
Total 4 650 Total 4 650

2/
Ecriture d’intégration des comptes :

Immobilisations 3000
Titres (a) 620
Stocks 600
Créances 800
Trésorerie 180
Capital M 1500
Capital F 500
Réserves M 1000
Réserves F 500
Résultat M 200
Résultat F 100
Dettes 1400
Ecritures de répartition :

La quote-part de la société mère dans les actifs nets identifiables de la filiale à la date de
l’acquisition = (500 +200 +50 + 150) * 60% = 540

La différence entre le prix d’acquisition et la quote-part est un goodwill de 80

L’écriture comptable selon la méthode autorisée (NCT 38)

Capital F 500
Réserves F 500
Résultat F 100
Goodwill 80
Terrain 100
Construction 50
Titres F 620
Réserves consolidées 150
(500+500) x60%-(500+200+50) *60%
Ou (500 – 200 - 50) * 60%
Résultat consolidé 60
Intérêts minoritaires (500+500+100+150) * 500
40%
Réserves consolidées ((50/20)*0,6 + 80/10) * 2 19
Résultat consolidé (50/20)*0,6 +8 9,5
Intérêt minoritaire 3
50*0,4*3/20 Amortissement construction 50*3/20 7,5
Amortissement goodwill 80*3/10 24
Dotations aux 9,5
amortissements Résultat GLOBAL 9,5

Etat de résultat
Résultat M 200
Réserves M 1 000
Résultat consolidé 200
Réserves consolidées 1 000

Le bilan consolidé selon méthode autorisée est le suivant :

Actifs Montant Passifs Montant

Immobilisations 3 198,5 Capital 1 500
Stocks 600 Réserves consolidés 1131
Créances 800 Résultat consolidé 250,5
Trésorerie 180 Intérêt hors groupe 497

Dettes 1 400
Total 4 778,5 Total 4 778,5
La méthode de référence :

L’application de la méthode de référence implique la constatation dans les actifs de la seule

quote-part de l’acquéreur dans l’écart d’évaluation (dans ce cas le compte terrain sera débité de
150*60%). Parallèlement, les intérêts minoritaires ne tiennent pas compte des écarts
d’évaluation.

L’écriture comptable selon la méthode de référence (NCT 38)

Capital F 500
Réserves F 500
Résultat F 100
Goodwill 80
Terrain 60
Construction 30
Titres F 620
Réserves consolidées 150
(500+500) x60%-(500+200+50) *60%
Ou (500 – 200 - 50) * 60%
Résultat consolidé 60
Intérêts minoritaires (500+500+100) * 40% 440
Réserves consolidées ((30/20) + 80/10) * 2 19
Résultat consolidé (30/20) + 8 9,5
Amortissement construction 30*3/20 4,5
Amortissement goodwill 80*3/10 24
Dotations aux 9,5
amortissements Résultat consolidé 9,5

Etat de résultat
Résultat M 200
Réserves M 1 000
Résultat consolidé 200
Réserves consolidées 1 000

Le bilan consolidé selon méthode de référence est le suivant :

Actifs Montant Passifs Montant

Immobilisations 3 141,5 Capital 1 500
Stocks 600 Réserves consolidés 1131
Créances 800 Résultat consolidé 250,5
Trésorerie 180 Intérêt hors groupe 440

Dettes 1 400
Total 4 721,5 Total 4 721,5