BT1 Tca 2012 2019

COURS ET SUJETS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE *** BREVET DE TECHNICIEN PREMIÈRE PARTIE (BT1 ‐ TCA) SUJETS 2012‐2019
Table des matières

- SESSION 2012...................................................................... - 2 -
- CORRIGÉ 2012 ....................................................................... - 5 -
- SESSION 2013.................................................................... - 15 -
- CORRIGÉ 2013 ..................................................................... - 19 -
- SESSION 2014 ....................................................................... - 28 -
- CORRIGÉ 2014 ..................................................................... - 31 -
- SESSION 2015.................................................................... - 39 -
- CORRIGÉ 2015 ..................................................................... - 43 -
- SESSION 2016.................................................................... - 50 -
- CORRIGÉ 2016 ..................................................................... - 54 -
- SESSION 2017.................................................................... - 63 -
- CORRIGÉ 2017 ..................................................................... - 67 -
- SESSION 2018.................................................................... - 75 -
- CORRIGÉ 2018 ..................................................................... - 79 -
SESSION 2019 .......................................................................... - 1 -
CORRIGÉ 2019 ............................................................................ - 5 -
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ALY LOUGUÉ *** 76 16 85 44 *** 66 14 17 48 *** SUJETS 2012-2019 *** PROFESSEUR D’ENSEIGNEMENT TECHNIQUE ET PROFESSIONNEL * - 1 - / 98
- SESSION 2012
Ce sujet comprend deux parties totalement indépendantes mais toutes obligatoire.
Première Partie : Rapprochement Bancaire et travaux d’inventaire :
Vous travaillez au service comptabilité de l’entreprise SOMIKA créée le 01/01/2008. Votre chef de service
vous remet deux (2) dossiers de l’entreprise :
- Dossier 1 : Rapprochement bancaire,
- Dossier 2 : Travaux d’inventaire.
Dossier 1 : Rapprochement Bancaire

Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM-sa pour le mois de décembre 2010 sont les suivantes :
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 1 208 490
02/12 Domiciliations échues, traite N° 102 217 130
03/12 Virement du client BALLO 250 000
06/12 Chèque N°590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque N° 591, ordre KEÏTA 95 000
15/12 Encaissement, chèque N°1160 600 000
20/12 Chèque N°592 240 000
25/12 Virement du client MAÏGA 625 000
28/12 Chèque N°593, ordre TALL 428 000
31/12 Solde au 31/12 153 360
À la même période, le relevé reçu de la BIM-sa est le suivant :

02/12 Chèque N° 589 120 000
03/12 Chèque N° 587 160 000
10/12 Encaissement chèque N°1160 600 000
12/12 Chèque N°590 300 000
15/12 Prélèvement ORANGE (dont TVA 18%) 49 560
18/12 Encaissement chèque N°1360 450 000
20/12 Chèque N° 591 95 000
22/12 Virement du client MAÏGA 625 000
25/12 Chèque N°592 240 000
26/12 Domiciliations échues, traite N°110 250 000
28/12 Commissions du mois 6 500
29/12 Bord. d’escompte, traite N°113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
31/12 Solde à votre faveur 2 142 550
(1) Valeur nominale 400 000 F,
(2) Valeur nominale 210 000 F, frais d’impayé 5 000 F à imputer au client.
Les opérations de l’extrait sont considérées justes.
Travail à faire :
1. Présenter l’état de rapprochement antérieur.
2. Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2011 puis passer au journal les écritures qui en découlent.
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Dossier 2 : Travaux d’inventaire

Vous disposez des renseignements suivant concernant l’entreprise SOMIKA :
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12 2011
241 Matériel et Outillage 6 600 000
244 Matériel et Mobilier 2 312 500
245 Matériel de Transport ?
2841 Amortis. Matériel et Outillage 3 324 000
2844 Amortis. Matériel et Mobilier 925 000
2845 Amortis. Matériel de Transport 1 546 500
32 Stock de Matières Premières 3 600 000
36 Stock de Produits finis 4 500 000
392 Dépréciations des stocks de Matières Premières 500 000
396 Dépréciations des stocks d Produits finis 750 000
1. Informations relatives aux immobilisations :

Matériel et Outillage : il est composé de deux machines
-Mx acquise le 25/07/2009, elle est cédée le 01/08/2011 pour 2 000 000 F HT (TVA 18 %) réglés par
chèque. À cette occasion, le comptable n’a passé aucune écriture.
-My acquise le 20/10/2009 a été abandonné le 01/12/2011 à la suite d’une restructuration.
Toutes les machines sont amorties en dégressif sur 5 ans.
Matériel et Mobilier : il comprend

- Un ordinateur d’une valeur de 1 562 500 F ;
- Un photocopieur acheté à 750 000 F.
Les deux matériels sont acquis le 01/01/2009 et amortis en linéaire sur la même durée.
Matériel de transport : il comprend une voiture de tourisme GOLF et une camionnette de livraison.
- La voiture de tourisme GOLF est acquise courant 2009 pour 3 000 000 F HT et amortie en linéaire sur 5 ans.
- La camionnette PEUGEOT est achetée le 01/08/2010 pour 4 500 000 F et amortie en accéléré sur 5 ans.
2. Informations relatives aux stocks : Au 31/12/2011, l’état des stocks est le suivant :
-matières premières 4 000 000 F, dépréciations 3 % ;
-produits finis 5 000 000 F, dépréciation 2 %.
3. Régularisations diverses :
Le 31/12/2011, à l’inventaire, on constate les faits suivants dans la comptabilité de l’entreprise (TVA 18 %) :
- Les stocks comportent 412 800 F HT de matières premières reçues sans facture.
- Des fournitures de bureau pour 60 100 F HT ne sont pas utilisées.
- La facture de la SOTELMA pour décembre est toujours attendue pour 72 000 F HT.
4. Informations relatives aux créances :

La situation des créances au 31/12/2011 est la suivante :
Créances TTC Provisions Règlements
Clients Observations
au 31/12/2010 au 31/12/2010 reçus en 2011
SOW 531 000 30 % 177 000 Perte probable 50 % du solde
BALLO 708 000 40 % 283 200 Règlement pour solde
FANE 442 500 20 % Néant Porter la provision à 40 %
La situation de deux nouveaux clients s’est détériorée :

- BAGAYOKO qui doit 265 500 F TTC est totalement insolvable.
- DANSONKO ne paiera vraisemblablement que 65 % de sa dette qui s’élève à 566 400 F TTC
NB : le taux de TVA est de 18 %
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5. Informations relatives aux titres :

Le portefeuille des titres au 31/12/2010 est le suivant :
Prix d’achat Cours au
Désignation Nombre
unitaire 31/12/2010
Titres immobilisés
Titres SOTRANS 30 15 000 14 000
Titres SOCAF 20 20 000 15 000
Titres de placement
Actions MALICOM 40 25 000 20 000
Actions MALITEC 25 30 000 25 000
Courant 2011, l’entreprise a procédé à 3 opérations de cession :
- 01/06 : cession de 10 titres SOTRANS à 20 000 F le titre ;
- 01/10 : cession de 15 actions MALICOM à 30 000 F l’une ;
- 01/12 : cession de 5 actions MALITEC à 20 000 F l’action.
La commission sur chaque cession de titre s’élève à 3 %. TAF sur commission : 15 %
Cours des titres au 31/12/2011 : SOTRANS 15 500 F, SOCAF : 15 500 F, MALICOM : 20 500 F,
MALITEC : 24 000 F.
TAF :
1) Retrouver les valeurs d’origine des machines Mx et My.
2) Déterminer le taux d’amortissement linéaire du matériel et mobilier.
3) Trouver la date d’acquisition de la voiture de tourisme GOLF.
4) Enregistrer la cession, dotation complémentaire et la sortie de Mx.
5) Enregistre l’abandon de la machine My.
6) Rappeler les écritures passées lors de la cession des titres.
7) Présenter l’état des titres et des créances au 31/12/2011 puis passer les écritures qui en découlent.
8) Passer au journal au 31/12/2011 toutes les écritures nécessaires relatives aux :
 Stocks ;
 Dotations aux amortissements ;
 Aux régularisations diverses.
Deuxième Partie : Résultat – Bilan

On vous communique ci-dessous la balance après inventaire (mais avant détermination du résultat) de
l’entreprise CODIMA-SA au 31/12/2010 :
Soldes
N° Intitulés
Débiteur Créditeur
101 Capital 17 500 000
111 Réserves 2 101 000
164 Emprunts 11 500 000
201 Frais d’établissement 800 000
241 Matériel et Outillage industriels 16 500 000
244 Matériel et mobilier 4 450 000
245 Matériel de transport 8 400 000
2841 Amortis. Matériel et Outillage 2 400 000
2844 Amortis Mat. et mob. 806 000
2845 Amortis Mat. de Transport 3 514 000
311 Stocks de marchandises 5 675 000
401 Fournisseurs, dettes en compte 1 261 500
411 Clients 881 500
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 304 600
44 État 2 025 380
491 Dépré. des cptes. Clients 80 100
521 Banque 7 363 800
571 Caisse 574 500
*************************************************************************************************************************
601 Achat de marchandises 11 200 000

6019 RRR obtenus sur achats de marchandises 215 000
6031 Variations de stocks 375 000
605 Autres achats 275 500
622 Locations et charges locatives 180 000
625 Primes d’assurance 200 000
673 Escomptes accordés 18 500
6811 Dotations aux amortis. des charges immob. 400 000
6813 Dotations aux amortis. Immob. corporelles 2 415 000
701 Ventes de marchandises 19 350 000
707 Produits accessoires 1 407 000
773 Escomptes obtenus 232 800
812 Valeurs comptable des C° d’immob. corporelles 1 104 000
89 Impôts sur le résultat 2 025 380
Totaux 62 767 780 62 767 780
Travail à faire :
1) Présenter au journal les écritures de détermination du résultat net.
2) Complétez le bilan donné en annexe.
- CORRIGÉ 2012
Première Partie : Rapprochement Bancaire et travaux d’inventaire :
Dossier 1 : Rapprochement Bancaire
1) L’état de rapprochement antérieur

521 Banque Extrait
Opérations
Débit Crédit Débit Crédit
1 208 490 Soldes à nouveaux 1 521 360
Chèque N°589 120 000
Chèque N°587 160 000
217 130 Domiciliations échues, traite N°102
250 000 Virement du client BALLO
1 241 360 Soldes rectifiés 1 241 360
1 458 490 1 458 490 Totaux 1 521 360 1 521 360
2) L’état au 31/12/2010
521 Banque Extrait
Opérations
153 360 Soldes au 31/12/2010 2 142 550
Encaissement chèque N°1360
-625 000 Annulation, Virement client MAÏGA
625 000 Virement client MAÏGA
450 000 Encaissement chèque N°1360
382 250 Bord. d’escompte, traite N°113, net (1) 428 000
Chèque N°593 TALL
49 560 Prélèvement ORANGE
250 000 Domiciliations échues, traite N°110
6 500 Commissions du mois
215 000 Impayé DIARRA et frais (2)
1 610 610 1 610 610 Totaux 2 142 550 2 142 550
*************************************************************************************************************************
Journal :
31/12/2010
411 Clients -625 000
521 Banque -625 000
(Suivant état)
d°
521 Banque 625 000
411 Clients 625 000
(Suivant état)
d°
521 Banque 450 000
514 Chèque à l’encaissement 450 000
(Suivant état)
d°
521 Banque 382 250
675 Escompte des effets de cce 17 750
565 Escompte des crédits ordinaire 400 000
(Suivant état)
d°
628 Frais de téléphone 42 000
445 TVA récupérable 7 560
521 Banque 49 560
(Suivant état)
31/12/2010
402 F/ses, effet à payer 250 000
521 Banque 250 000
(Suivant état)
d°
631 Frais bancaires 6 500
521 Banque 6 500
(Suivant état)
d°
565 Escompte des crédits ordinaire 210 000
521 Banque 215 000
(Suivant état)
d°
411 Client 215 000
415 Effet à l’escompte 210 000
707 Produits accessoires 5 000
(Suivant état)
Dossier 2 : Travaux d’inventaire :

1) Les valeurs d’origine de Mx et My :
Soient Vo X et Vo Y les valeurs d’origine respectives de Mx et My :
∑V V V ①
∑Amt. ∑Amt. ∑Amt. ②
 ∑Amt.MX =
∗ ∗
= = 0,2 Vo X VCN09 = 0,8Vo X
a10 = VCN09 * td % = 0,8Vo X * 40 % = 0,32Vo X
∑Amt.10 = 0,2 Vo X +0,32Vo X = 0,52Vo X
*************************************************************************************************************************
 ∑Amt.MY =
= ∗ ∗ = 0,1 Vo Y VCN09 = 0,9Vo Y
a10 = VCN09 * td % = 0,9Vo Y * 40 % = 0,36Vo Y
∑Amt.10 = 0,1 Vo Y +0,36Vo Y = 0,46Vo Y
Le système devient : -0,52 * V V 6 600 000 ①
0,52V 0,46V 3 324 000 ②
-0,06 Vo Y = - 108 000
Vo Y = 1 800 000 et Vo X = 4 800 000
2) Le taux d’amortissement du Matériel et Mobilier :

∑Amt. Total = ∑Amt. Ordinateur +∑Amt. Photocopieur
∗ ∗ ∗
 ∑Amt. Ord = = = 31 250 * t
∗ ∗ ∗ ∗
 ∑Amt. Photo. = = = 15 000 * t
Alors 925 000 = 31 250 * t + 15 000 * t  t = 20 %
3) La date d’acquisition de GOLF :

∑Amt. Total = ∑Amt. Golf + ∑Amt. Peugeot
∗ ∗ ∗ ∗ ∗ ∗
 ∑Amt. Peugeot = = = 750 000
 ∑Amt. Golf = ∑Amt. Total – ∑Amt. Peugeot = 1 546 500 – 750 000 = 7 96 500.
En outre ∑Amt. Golf = ∗ ∗  n = ∑ ∗
∗
= ∗
∗
= 13,5
n = 12 mois + 1 mois et 15 jours  la date d’acquisition est le 15 / 11 / 2009
4) L’écriture de cession de Mx :
DC = ∗ ∗
 VCN10 = VCN09 – a10 = 0,8Vo X – 0,32Vo X VCN10 = 0,48Vo X
∗ ∗
 VCN10 = 0,48 * 4 800 000 = 2 304 000  DC = = 537 600
∑Amt. C° = ∑Amt. 10 + DC = 0,52 Vo + DC = 2 496 000 + 537 600;
 ∑Amt. C° = 3 033 600 ; et VCN C° = Vo X – ∑Amt. C° = 1 766 400

Journal :
31/12/2011
521 Banque 2 360 000
822 Produit des C° d’I.C. 2 000 000
443 TVA Facturée 360 000
(Suivant C° de Mx)
d°
681 Dotations aux amortissements 537 600
2841 Amortis. M. industriel 537 600
(Suivant DC)
d°
2841 Amortissement M. Industriel 3 033 600
812 V.C.C.I.C. 1 766 400
241 Matériel industriel 4 800 000
(Suivant sortie de Mx)
5) L’abandon de My :
DC = ∗ ∗
; or VCN10 = VCN09 – a10 = 0,9VoY – 0,36VoY = 0,54VoY VCN10 = 972 000
∗ ∗
Alors DC = = 356 400 ; ∑Amt. C° = ∑Amt. 10 + DC = 0,46 VoY + DC = 1 184 400 ;
VCN C° = 615 600
*************************************************************************************************************************
Journal :
31/12/2011
852 Dotations aux amortis. H.A.O 356 400
2845 Amortis. M. de transport 356 400
(Suivant DC)
d°
2841 Amortissement M. Industriel 1 184 400
812 V.C.C.I.C. 615 600
(Suivant sortie de My)
*************************************************************************************************************************
6) Les écritures sur les cessions de titres :

Titres Immobilisés : Titres de Placement : (Suite)
 01/06 : SOTANS : PC = 10 * 20 000 = 200 000  01/12 : MALITEC : PC = 5 * 20 000 = 100 000
C° TTC = PC * 3 % * 1,15 = 6 900 C° TTC = PC * 3 % * 1,15 = 3 450
Net en compte = 193 100 Net en compte = 96 550
Ve = 10 * 15 000 = 150 000 Ve = 5 * 30 000 = 150 000
Prv. A = 10 (15 000 – 14 000) = 10 000 Perte = Ve – PC = 50 000
Prv. A = 5 (30 000 – 25 000) = 25 000
Titres de Placement :
 01/10 : MALICOM : PC = 15 * 30 000 = 450 000
C° TTC = PC * 3 % * 1,15 = 15 525
Net en compte = 434 475
Ve = 15 * 25 000 = 375 000 ; Gain = (PC – Ve) = 75 000
Prv. A = 15 (25 000 – 20 000) = 75 000
Journal :
31/12/2011
521 Banque 193 100
631 Frais bancaire 6 900
826 Produit de C° I.F 200 000
(Suivant cessions de SOTRANS)
d°
816 V.C.C.I.C 150 000
274 Titres immobilisés 150 000
(Suivant sortie de SOTRANS)
d°
2974 Prov. Pour dépré. des T.I 10 000
7972 Reprises de prov. des T.I 10 000
(Suivant reprise)
d°
521 Banque 434 475
50 Titres de placement 375 000
777 Gain /C° de T.P 75 000
(Suivant C° de MALICOM)
d°
590 Dépré. des T.P 75 000
779 Rep. de charges P.F. /TP 75 000
(Suivant reprise)
d°
521 Banque 96 550
6311 Frais / Titres 3 450
677 Perte / C° d’I.F. 50 000
50 Titre de Placement 150 000
(Suivant C° de MALITEC)
d°
590 Dépré. des T.P 25 000
(Suivant reprise)
*************************************************************************************************************************
7) L’état des titres au 31/12/2011

V entrée V estimée Réajustement
Désignation Q PA PN
PU Mt PU Mt (+) (–)
Titres Immobilisés :
SOTRANS 20 15 000 300 000 15 500 310 000 20 000 – – 20 000
SOCAF 20 20 000 400 000 15 500 310 000 100 000 90 000 – 10 000
MALICOM 25 25 000 625 000 20 500 512 500 125 000 112 500 – 12 500
MALITEC 20 30 000 600 000 24 000 480 000 100 000 120 000 20 000 –
Journal : 31/12/2011
2974 Prov. Pour dépré. des T.I 30 000

7972 Reprises de prov. des T.I 30 000
(Suivant reprise)
d°
590 Dépré. des T.P 125 000
(Suivant reprise)
d°
679 Charge prov. financières 20 000
590 Dépré. Titres de Placement 20 000
État des créances douteuses et irrécouvrable au 31/12/2011

Créances 31/12/2011 PN Créances Irrécou. Réajustement
Clients PA
TTC HT Taux Mt TVA Mt (+) (–)
SOW 354 000 300 000 135 000 50 % 150 000 – – 150 000 –
BALLO 424 800 360 000 240 000 – – 64 800 360 000 – 240 000
FANE 442 500 375 000 75 000 40 % 150 000 – – 75 000 –
BAGAYOGO 265 500 225 000 – – – 40 500 225 000 – –
DANSONKO 566 400 480 000 – 35 % 168 000 – – 168 000 –
TOTAUX 105 300 585 000 258 000 240 000
Journal : 31/12/2011
416 Clients douteux 566 400
411 Clients 566 400
(Suivant reclassement)
d°
651 Pertes sur créances 585 000
443 État, TVA facturée 105 300
411 Clients 265 500
(Suivant pertes sur créances)
d°
6594 Charges prov. sur créances 258 000
491 Dépré. des comptes clients 258 000
(Suivant augmentation)
d°
491 Dépré. des comptes clients 240 000
7594 Rep. de charges prov. / clients 240 000
(Suivant diminution)
*************************************************************************************************************************
8) Les régularisations des stocks et diverses :

31/12/2011
6032 Δ Stocks MP 3 600 000
736 Δ Stocks PF 4 500 000 3 600 000
32 Stocks MP 4 500 000
36 Stocks PF
(Suivant annulation SI)
d°
392 Dépré. Stocks MP 500 000
396 Dépré. Stocks PF 750 000
7593 Reprise chges. Prov. / stocks 1 250 000
(Suivant annulation PA)
d°
32 Stocks MP 4 000 000
36 Stocks PF 5 000 000
6032 Δ Stocks MP 4 000 000
736 Δ Stocks PF 5 000 000
(Suivant constatation SF)
d°
6593 Charges Prov. / stocks 220 000
392 Dépré. Stocks MP 120 000
396 Dépré. Stocks PF 100 000
(Suivant constatation PN)
d°
602 Achat de MP 412 800
408 F/ses, facture non parvenue 487 104
(Suivant régularisation)
d°
476 C.C.A 60 100
6047 Achat de Fournitures de Bur. 60 100
d°
408 F/ses, facture non parvenue 84 960
 Dotations aux amortissements :

- Matériel et Mobilier : 462 500
Ordinateur : a11 = = = 312 500
Photocopieur : a11 = = = 150 000
- Matériel de Transport : 2 133 000
GOLF : a11 = = = 708 000
∗ ∗ ∗ ∗ ∗
PEUGEOT : a11 = + = ∗ ∗ = ∗ ∗
a11 = 1 425 000
*************************************************************************************************************************
Journal :
31/12/2011
681 Dotations aux amortis. d’expl. 2 595 500
2844 Amortis. Matériel et Mobilier 462 500
2845 Amortis. M. de transport 2 133 000
(Suivant dotation)
Deuxième Partie : Résultat – Bilan

1. Les écritures de détermination du résultat :
------------31/12/2011------------
13 Résultat Charges 17 228 380
6019 RRR obtenus sur achats de m/ses -215 000
6031 Variations de stocks -375 000
6811 Dotations aux amortis. charges immob. 400 000
6813 Dotations aux amortis. Immob. corporelles 2 415 000
812 V.C.C.I.C 1 104 000
(Pour solde des charges)
--------------- d° --------------
707 Produits accessoires 1 407 000
13 Résultat Produits 20 989 800
(Pour solde des produits)
--------------- d° --------------
13 Résultat Produits 20 989 800
13 Résultat Charges 17 228 380
131 Résultat net 3 761 420
(Résultat net)
*************************************************************************************************************************
ANNEXE BILAN – SYSTEME NORMAL

ENTREPRISE : CODIMA – SA Bilan au 31/12/2010
Exercice 2010 EX.2009

Réf ACTIF
Brut Amt./Prv Net Net
ACTIF IMMOBILISE (1)
AA Charges immobilisées
AB Frais d’établissement et autres charges à répartir 800 000 – 800 000
AC Primes de remboursement des obligations
AD Immobilisations incorporelles
AE Frais de recherche et de développement
AF Brevets, licences, logiciels……………….
AG Fonds commercial
AH Autres immobilisations
AI Immobilisations corporelles
AJ Terrains
AK Bâtiments
AL Installations et agencements
AM Matériel………………………………….. 20 950 000 3 206 000 17 744 000
AN Matériel de transport…………………….. 8 400 000 3 514 000 4 886 000
AP Avances et acomptes versés sur immob.
AQ Immobilisations financières
AR Titres de participation
AS Autres immobilisations financières………
AW dont H.A.O. : Brut/Net
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE 30 150 000 6 720 000 23 430 000
ACTIF – CIRCULANT
BA Actif circulant H.A.O.
BB Stocks
BC Marchandises…………………………….. 5 675 000 – 5 675 000
BD Matières premières et autres appro.
BE En-cours
BF Produits fabriqués
BG Créances et emplois assimilés
BH Fournisseurs, avances versées
BI Clients……………………………………. 1 186 100 80 100 1 106 000
BJ Autres créances
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT 6 861 100 80 100 6 781 000
TRESORERIE-ACTIF
BQ Titres de placement
BR Valeur à encaisser…………………………
BS Banques, chèques postaux, caisse……….. 7 938 300 – 7 938 300
BT TOTAL TRESORERIE – ACTIF 7 938 300 – 7 938 300
BU Écarts de conversion actif

(perte probable de change)
BZ TOTAL GENERAL (AZ + BK + BT + BU) 44 949 400 6 800 100 38 149 300
*************************************************************************************************************************
ANNEXE (Suite)
PASSIF
Réf Ex. 2010 Ex. 2009
(avant répartition)
CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILEES
CA Capital……………………………………………………………….. 17 500 000
CB Actionnaires capital non appelé
CC Primes et Réserves
CD Primes d’apport, d’émission, de fusion
CE Écarts de réévaluation
CF Réserves indisponibles………………………………………… 2 101 000
CG Réserves libres
CH Report à nouveau + ou -
CI Résultat net de l’exercice (bénéfice + ou perte -)…………………. +3 761 420
CK Autres capitaux propres
CL Subventions d’investissement
CM Provisions réglementées et fonds assimilés
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES 23 362 420
DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES ASSIMILEES (1)

DA Emprunts…………………………………………………………….. 11 500 000
DB Dettes de crédit-bail et autres contrats assimilés
DC Dettes financières diverses
DD Provisions financières pour risques et charges
DE (1) dont H.A.O. : …………………
DF TOTAL DETTES FINANCIERES 11 500 000
DG TOTAL RESSOURCES STABLES (CP + DF) 34 862 420
PASSIF CIRCULANT
DH Dettes circulantes et ressources assimilées H.A.O.
DI Clients avances reçues
DJ Fournisseurs d’exploitation…………………………………………. 1 261 500
DK Dettes fiscales……………………………………………………….. 2 025 380
DL Dettes sociales………………………………………………………..
DM Autres dettes
DN Risques provisionnés
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT 3 286 880
TRESORERIE - PASSIF
DQ Banques, crédits d’escompte
DR Banques crédits de trésorerie
DS Banques découverts
DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF –
DU Écarts de conversion Passif

(gain probable de change)
DZ TOTAL GENERAL (DG + DP + DT + DU) 38 149 300
*************************************************************************************************************************
- SESSION 2013
Le sujet comprend trois dossiers totalement indépendants mais obligatoires.
Vous travaillez comme comptable au CABINET D’EXPERTISE COULIBALY le chef vous demande de traiter les
dossiers ci-après.
Dossier 1 : Rapprochement bancaire

Annexe 1 : compte 521 Banque
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM S.A pour le mois de Décembre 2012 sont les suivantes :
02/12 Domiciliation échue, traite N° 102 217 130
03/12 Virement du client BALLO 200 000
06/12 Chèque N° 590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque N° 591, ordre KEITA 95 000
15/12 Encaissement de chèque N° 1160 600 000
20/12 Chèque N° 592 240 000
25/12 Virement du client MAIGA 625 000
28/12 Chèque N° 593, Ordre TALL 428 000
31/12 Solde au 31/12 153 360
Annexe 2 : Extrait de compte : à la même date, le relevé reçu de la BIM S.A est le suivant :
02/12 Chèque N° 589 120 000
03/12 Chèque N° 587 160 000
10/12 Encaissement chèque N° 1160 600 000
12/12 Chèque N° 590 300 000
15/12 Prélèvement SOMAGEP (dont TVA 18%) 49 560
20/12 Chèque N° 591 95 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque N° 592 240 000
26/12 Domiciliation échues, traite N° 110 250 000
28/12 Commissions du Mois 6 500
29/12 Bordereau d’escompte, traite N° 113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
31/12 Solde au 31/12/2006 2 142 550
NB :
(1) Valeur nominale 400 000 F,
(2) Valeur nominale 210 000 F, frais impayé 5 000 F à imputer au client.
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
TRAVAIL A FAIRE :
1- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix),
2- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2012 puis passez les écritures au journal.
Dossier 2 : travaux d’inventaire
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2012 de la société BASS
202 Charges à repartir sur plusieurs exercices 255 000
231 Bâtiments 13 920 000
241 Matériel et outillage Industriels 16 143 600
245 Matériel de transport ?
2831 Amortissements des bâtiments 957 000
2841 Amortissements des matériels et outillages Industriels 7 604 500
*************************************************************************************************************************
2844 Amortissements du matériel et mobilier ?

2845 Amortissements du matériel de transport ?
2972 Provisions pour dépréciation des titres Immobilisés 64 000
32 Stock de matières premières 2 750 000
36 Stocks de produits finis 3 600 000
396 Dépréciations des stocks de produits finis 405 000
411 Clients 3 500 000
416 Clients douteux 1 380 000
491 Dépréciation des créances clients 563 250
502 Actions 120 000
503 Obligations 240 000
590 Dépréciations des titres de placement 50 000
1- Amortissement des immobilisations :
Charges à répartir : Les charges à repartir sur plusieurs exercices sont liées à l’acquisition des bâtiments et sont
amorties sur 5 exercices.
Bâtiments : ils sont amortis en linéaire sur 20 ans.
Matériels et outillages industriels :

Dates d’acquisition Durée et système
Désignations Valeurs d’origines
ou de mise en service d’amortissements
Machine A 5 640 000 01/10/2004 Linéaire sur 10 ans
Machine B 3 456 000 15/03/2010 Accéléré sur 8 ans
Machine D A déterminer 01/05/2012 Dégressif sur 6 ans
La machine D a été acquise le 01/05/2012 en échange d’une machine C mise en service le 15/10/2005 régulièrement
amortie en linéaire sur 10 ans. Cette machine C est reprise pour 1500000F HT.
L’opération d’échange est enregistrée comme suite (soulte de 3 327 600F TTC, TVA 18%).
01/05/2012
241 Matériels et outillages industriels 3 327 600
521 Banque 3 327 600
Chèque N° 0617
Matériels et mobiliers :
Dates d’acquisition Durée et système
Désignations Valeurs d’origines
ou de mise en service d’amortissements
Ordinateur 2 520 000 01/05/2010 Linéaire sur X ans
Photocopieur 960 000 01/07/2012 Accéléré sur 5 ans
La première VCN (2010) de l’ordinateur est de 2 100 000F et la deuxième VCN (2011) est de 1470000F.
Matériel de transport : comprend

‐ Une voiture de tourisme RAV4 : acquise 01/08/2010 et amortie en linéaire sur 5 ans
‐ Une voiture NISSAN : acquise pour 6 960 000 F le 01/03/2012 et amortie linéairement sur 5ans et 4 mois.
La facture d’acquisition de la voiture de tourisme RAV4 présentait les éléments suivants lors de son achat.
Voiture de tourisme RAV4 5 481 250
Remise de 20% …………….
Douane 800 000
Montage 215 000
TVA 18% ……………
2- Inventaire des stocks :

Au 31/12/2012 les stocks se présentent comme suit :
‐ Matières premières : 2 400 000
‐ Produits finis 3 560 000
Par ailleurs, le stock des matières premières est réellement évalué à 1 800 000F,
Quant aux produits finis, un lot de 1 500 000F ne peut être vendu qu’à 1 250 000F.
*************************************************************************************************************************
3- Inventaire des créances :

La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2012
Clients Créances H T Provision au Règlement Observations
au 31/12/2011 31/12/2011 TTC 2012
TOGOLA 355 000 30% 118 000 40% est à espérer
MALLE 450 000 50% 141 600 Provision 70%
SIDIBE 415 000 25% 177 000 Pour solde
KANTE 320 000 40% Néant Risque de payer 75%
La situation de deux nouveaux clients est devenue préoccupante :

‐ DANTE : ne paiera vraisemblablement que ½ de sa dette qui s’élève à 236 000F TTC
‐ FANE : recouvrement probable 0% de sa dette qui s’élève à 240 000F HT
4- Inventaire des titres :
Désignation Nombre Prix d’achat Cours au
unitaire 31/12/2011
Titres immobilisés :
BDM 12 25 000 23 000
BIM 20 20 000 18 000
Titres de placement :
BOA 10 12 000 10 000
BRS 15 16 000 14 000
Les opérations effectuées sur les titres courant 2012 sont :
‐ 01/06/2012 : achat 22 titres B A D (titres de participation à 17 000F l’un)
‐ 15/08/2012 : 5 titres B I M sont cédés à 16 000F l’un
‐ 05/10/2012 : vente de 6 titres B O A à 12 500F l’un
‐ 10/11/2012 : cession de 8 titres B R S pour 120 000F.
Ces opérations ne sont pas encore enregistrées par le comptable.
NB : les opérations de bourse sont soumises à la commission de 2%. TAF : 15%
Cours des titres au 31/12/2012 sont :
B D M: 30 000F, B I M: 15 000F, BOA: 11 000F, B R S: 13 000F, B A D: 16 000F
5- Régularisation diverses :
a) Une facture de 2 500 000F a été envoyée au client KANTE le 25/12/2011, les marchandises seront livrées
courant janvier 2012 (marge 25%).
b) Un fournisseur nous a livré des marchandises pour 500 000F le 20/12/2011. Au 31/12/2011, la facture n’est
pas encore parvenue à nos services.
c) Au 31/12/2011 des fournitures de bureau non utilisées s’élèvent à 200 000F.
d) Un client nous a retourné des marchandises pour 300 000F. la facture d’avoir sera établie en Janvier 2012.
e) Le 25/12/2011, une facture d’achat de marchandises a été comptabilisée, montant 900 000F, au 31/12/2011,
les marchandises ne sont pas encore reçues.
f) Le 15/12/2011, des marchandises ont été expédiées au client Coulibaly, montant 800 000F. au 31/12/2011, la
facture n’est pas encore établie.
g) Un emprunt de 6 000 000F a été contracté le 01/06/2012, au taux de 8%. Le versement de la première annuité
s’effectuera le 31/12/2012, les intérêts sont calculés sur le capital restant dû.
h) Le 01/11/2011, le loyer du local commercial a été payé, montant 600 000F. il couvre la période du 01/11/2011
au 30/04/2012.
NB : les montants sont HT TVA 18%.
TRAVAIL A FAIRE :
1- Déterminez la date d’acquisition des bâtiments et la valeur d’origine des charges à répartir sur plusieurs
exercices.
2- Déterminez les valeurs d’origine des machines C et D.
3- Trouvez le taux d’amortissement de l’ordinateur.
4- Trouvez la valeur d’origine de la voiture RAV4
5- Présentez au 31/12/2012, les écritures de régularisation nécessaires à l’échange.
6- Calculez et enregistrez les dotations aux amortissements au 31/12/2012.
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7- Passez les écritures d’inventaire relatives aux stocks.

8- Présentez l’2tat des créances douteuses au 31/12/2012 et passez les écritures qui en découlent.
9- Enregistrez au 31/12/2012 les opérations effectuées sur les titres au cours de l’année.
10- Présentez l’état des titres au 31/12/2012 et passez les écritures qui en découlent.
11- Passez au journal au 31/12/2012 toutes les écritures relatives aux régularisations diverses.
Dossier 3 : Détermination du résultat

Vous disposez de la balance après inventaire et avant les écritures de détermination du résultat de l’entreprise SOUARE.
Soldes
N° Intitulés des comptes Débiteurs créditeurs
101 Capital 17 700 000
104 Compte de l’exploitant 700 000
112 Réserves statuaires ou contractuelles 250 000
121 Report à nouveau 230 000
162 Emprunt et dettes auprès des établis. de crédit 3 390 000
1662 Intérêts courus sur emprunts 250 000
231 Bâtiments 10 000 000
2761 Intérêt courus sur prêts 200 000
2831 Amortissement des bâtiments 1 500 000
2844 Amortissement du matériel et mobilier 900 000
2845 Amortissement du matériel de transport 6 272 000
31 Stock de marchandises 5 000 000
391 Dépréciations des stocks de marchandises 100 000
401 Fournisseurs et dettes en comptes 850 000
402 Fournisseurs, effets à payer 750 000
411 Clients 950 400
412 Clients, effets à recevoir 600 000
416 Clients, créances litigieuses ou douteuses 849 600
445 État, TVA récupérable 180 000
481 Fournisseur d’investissement 1 000 000
485 Créances sur cession d’immobilisations 1 300 000
491 Dépréciations des comptes clients 432 000
521 Banque 4 500 000
571 Caisse 240 000
601 Achats de marchandises 6 250 000
6019 R.R.R. obtenus sur achats de marchandises 250 000
6031 Variations de stock de marchandises 700 000
624 Entretien réparations et maintenance 160 000
64 Impôts et taxes 90 000
659 Charges provisionnées d’exploitation 532 000
671 Intérêts des emprunts 250 000
661 Rémunération du personnel 1 620 000
664 Charges sociales 260 000
681 Dotations aux amortissements d’exploitations 1 952 000
771 Intérêts des prêts 200 000
812 Valeur comptable des cessions d’immobilisations 330 000
822 Produits des cessions d’immobilisations 900 000
89 Impôts sur le résultat 500 000
Totaux 47 524 000 47 524 000
TRAVAIL A FAIRE :
1) Passez les écritures de détermination du Résultat.
2) Complétez le Bilan (dans l’annexe).
*************************************************************************************************************************
- CORRIGÉ 2013
PREMIÈRE PARTIE :
Dossier 1 : État de rapprochement
État de rapprochement antérieur
Banque Extrait
Opérations
1 258 490 Solde à nouveau 1 521 360
Chèque n° 589 120 000
Chèque n° 587 160 000
217 130 Domiciliations échues Traite n° 120
200 000 Virement du client Ballo
1 458 490 217 130 Totaux 280 000 1 521 360
1 241 360 Solde rectifié 1 241 360
État de rapprochement antérieur au 31/12/2012

Banque Extrait
Opérations
153 360 Solde à rectifier 2 142 550
450 000 Encaissement chèque n° 1360
-625 000 Annulation (V/Maïga)
625 000 Rectification (V/Maïga)
382 250 Bordereau d’escompte
Chèque n° 593 428 000
49 560 Prélèvement SOMAGEP
250 000 Domiciliation échue traite n° 110
6 500 Commission/mois
215 000 Impayé Diarra et frais 428 000
1 610 610 -103 940 Totaux 4 28 000 2 142 550
1 714 550 Solde rectifié 1 714 550
31/12/1 Journal
521 Banque 450 000
d°
521 Banque 625 000
411 Client 625 000
d°
521 Banque 382 250
675 Escompte des effets de commerce 177 750
565 Escompte de crédit ordinaire 400 000
d° SVT état
411 Client -625 000
521 Banque -625 000
d°
521 Banque d° 49 560
d°
402 Fournisseurs effets EAP 250 000
521 Banque 250 000
d°
521 Banque 6 500
d°
*************************************************************************************************************************

521 Banque 215 000
411 Client 215 000
415 Effet escompté non échu 210 000
707 Produit accessoire 15 000
Dossier 2 : Travaux d’inventaire
1-Valeur d’acquisition des bâtiments et valeur d’origine des charges à répartition
 Date d’acquisition des bâtiments : Vo Σamorts = 13 920 000 ⟹ t= 5% ;
100 x  amorts 100 x 957000
n  
Vot 13920000 x5
n = 1,375 ans, soit 1 an 4 mois et 15 jours. Date = 16 /08 /2010 ou 15 /08 /2010
 Valeur d’origine des charges à répartir : VCN = 255 000, t = 20%, n = 16/08/2010
VCNxAnnée 255000x5
Vo    425000, Vo = 425 000
Année res tan te 3
2- Les valeurs d’origine des machines C et D :
VoT = VoA + VoB + VoC + Soulte ⟹ VoA + VoB + VoC = VoT –Soulte
VoA + VoB + VoC = 1 614 600 – 3 327 600 ⟹ VoA + VoB + VoC = 12 816 000
VoC = 12 816 000 – (VoA + VoB) ⟹ VoC = 3 720 000
VoD = PR(HT) + Soulte ⟹ VoD = 1 500 000 + 3 327 600/1,18 = 4 320 000. VoD = 4 320 000
3- Le taux d’amortissement de l’ordinateur :
Vo = 2 520 000, VCN2010 = 2 100 000 ; VCN2011 = 1 470 000 01/05/2010
630000
Amort2011 = VCN1 – VCN2 ⟹ Amort2011 = 2 100 000 – 1 470 000 = 630 000 t  25 %
2520000
1- La valeur d’origine de la Voiture RAV4 (Tourisme) :
RAV4 5 481 250
Remise 4% 1 096 250
NC 4 385 000
Douane +800 000
Montage +215 000
M HT 5 400 000
TVA 18% 972 000
NAP(TTC) 6 372 000
Vo = 6 372 000
2- Régularisation de l’échange
PA(HT) 4 320 000 PR(HT) 1 500 000
TVA 18% 777 600 TVA 18% 270 000
TTC 5 097 600 TTC 1 770 000
3720000 x10 x 75
amort 2005   77500
36000
Amortis (06+07+08+09+10+11) = (3 720 000 x 6 x10) /100 = 2 232 000
Dotation complémentaire : Amort2012 = (3 720 000 x 10 4) /1 200 = 124 000
Σamort = 77 500 + 2 232 000 + 124 000 = 2 433 500 ⟹ VCN = 3 720 000 – 2 433 500 = 1 286 500.
VCN = 1 826 500
Journal (1ère Possibilité)

----------------------- 31/12/2012 ------------------------------- -3 327 600
241 Matériel et outillage industriel -3 327600
521 Banque
Annulation
---------------------------- d° -------------------------------------
241 Matériel et outillage industriel 4 320 000
*************************************************************************************************************************

------------------------------- d° ----------------------------------
485 Créance sur cession d’immobilisation 1 770 000
822 Produit de cession d’immobilisation 1 500 000
----------------------------- d° ------------------------------------
681 Dotation aux amortissements 124 000
2841 Amort du matériel et outillage industriel 124 000
----------------------------- d° ------------------------------------
2841 Amortissement du matériel et outillage industriel 2 433 500
812 Valeur comptable net de cession d’immob. 1 286 500
--------------------------- d° -----------------------------------
521 Banque 3 327 600
------------------------------- ------------------------------------
2ème Possibilité
----------------------- 31/12/2012 -------------------------------
2841 Amortissement du matériel et outillage industriel 2 433 500
812 Valeur comptable net de cession d’immob 2 433 500
----------------------------- d° ------------------------------------
812 Valeur comptable net de cession d’immob. 3 720 000
----------------------------- -----------------------------------
3- Les dotations aux amortissements de l’exercice 2012

 Charge à répartir sur plusieurs exercices : Amort.2012 = 4 250 000/5 = 85 000
 Bâtiments : Amort.2012 = 13 920 000 x 15% = 696 000
 Matériel et outillage industriel : (564 000 + 432 000 + 960 000) = 1 956 000
‐ Machine A = 5 640 000 x 10% = 564 000
‐ Machine B = 3 4569 000 x 12,5% = 432 000
100 x 2
4 320 000 x 8 x
‐ Machine D = 6  960 000
1200
 Matériel et mobilier : (630 000 + 192 000) = 822 000
‐ Ordinateur : Amort2012 = 2 520 000 x 25% = 630 000
960 000 x 20 x 6 x 3
‐ Photocopieur : Amort2012 =  192 000
1 200
 Matériel de transport : (1 274 400 + 1 087 500) = 2 361 900
‐ RAV4 = 6 372 000 x 20% = 1 274 400
6 960 000 x 10 x 18,75
‐ NISSAN =  1 087 500
1 200
Journal
----------------------- 31/12/2012 ---------------------
681 Dotation aux amortissements 5 920 900
202 Charges à répartir sur plusieurs exercices 85 000
2831 Amort. Bâtiment 696 000
2841 Amort. Mat et Out. Ind 1 956 000
2844 Amort. Mat et Mobilier 822 000
2845 Amort matériel de transport 2 361 900
----------------------------- ------------------------
*************************************************************************************************************************
4- Écritures relatives aux stocks :

----------------------- 31/12/2012 ---------------------
6032 Variation de stocks de matières premières 2 750 000
736 Variation de stocks de produits finis 3 600 000
32 Stocks de matières premières 2 750 000
----------------------------- d° ------------------------
6032 Variation de stocks de M.P 2 400 000
736 Variation de stocks de PF 3 560 000
------------------------ d° --------------------------------
396 Dépréciation de stocks de produits finis 405 000
7593 Reprise de provision de stocks de PF 405 000
------------------------- d° -------------------------------
392 Dépréciation de stocks de MP 600 000
396 Dépréciation de stocks de PF 250 000
---------------------------- ----------------------------
5- État des créances douteuses et irrécouvrable au 31/12/2012
Créances 31/12/2012 PN
Créances Irrécou. Réajustement
Clients PA
TTC HT Taux
Mt HT TVA (+) (–)
TOGOLA 300 900 255 000 106 500 60%
153 000 - - 46 500 -
MALLÉ 389 400 330 000 225 000 70%
231 000 - - 6 000 -
SIDIBÉ 312 700 265 000 103 750 - - 265 000 47 700 - 103 750
KANTÉ 377 600 320 000 128 000 25%
80 000 - - - 48 000
DANTÉ 236 000 200 000 - ½
100 000 - - 100 000 -
FANÉ 283 200 240 000 - -- 240 000 43 200 - -
Totaux 505 000 90 900 152 500 151 750
Journal
----------------------- 31/12/2012 ---------------------
416 Client douteux 236 000
411 Client 236 000
----------------------------- d° ------------------------
6511 Perte sur créances 505 900
416 Client douteux 312 700
411 Client 283 200
------------------------ d° --------------------------------
6594 Charges provisionnées d’exploitation sur créances 152 500
491 Dépréciation de compte client 152 500
------------------------- d° -------------------------------
491 Dépréciation de compte client 151 750
7594 Reprises de charges prov. d’exploitation 151 750
---------------------------- ----------------------------
6- Les opérations sur les titres
Titre Participation : 22 titres BAD Titre Immobilisé : 5 titres BIM
Acquisition : 22 x 17 000 = 374 000 Acquisition : 5 x 20 000 = 100 000
Commission (TTC) : 374 000 x 2% x 1.15 = 8 602 Cession : 5 x 16 000 = 80 000
Net : 382 602 Commission TTC = 80 000 x 2% x 1,15 = 1 840
Net = 78 160
Annulation = 5 (20 000 – 18 000) = 10 000
Titre de Placement : 6 titres BOA Titre de Placement : 8 titres BRS
Acquisition : 6 x 12 00 = 72 000 Acquisition : 8 x 16 00 = 128 000
Cession = 6 x 12 500 = 75 000 Cession = 120 000
Commission TTC = 75 000 x 2% x 1,15 = 1 725 Commission TTC = 120 000 x 2% x 1,15 = 2 760
Net = 73 275 Net = 117 240
Gain = 75 000 – 72 000 = 3 000 Perte sur cession = 128 000 – 1280 000 = 8 000
Annulation = 6 (12 000 – 10 000) = 12 000 Annulation = 8 (16 000 – 14 000) = 16 000
*************************************************************************************************************************
Journal
----------------------- 01/06/2012 ---------------------
261 Titres de participation 382 602
521 Banque 382 602
-------------------- 15/08/12 ------------------------
521 Banque 78 160
6311 Frais sur titres 1 840
826 Produit de cession d’immob. financières 80 000
------------------------ d° --------------------------------
816 Valeur comptable de cession d’immob.financières 100 000
------------------------- d° -------------------------------
2974 Dépréciation des titres immobilisés 10 000
7972 Reprises sur provisions financières 10 000
------------------- 05/10/12 ---------------------------
521 Banque 73 275
777 Gain sur cession 3 000
--------------------------- d° ---------------------------
590 Dépréciation de titres de placement 12 000
7795 Reprise de charges provisionnées 12 000
--------------------- 10/11/12 --------------------------
521 Banque 117 240
677 Perte sur cession 8 000
---------------------------- d° ---------------------------
590 Dépréciation de titres de placement 16 000
7795 Reprise de charges provisionnées 16 000
---------------------------- -----------------------------
7- État des titres au 31/12/2012

V entrée V estimée Réajustement
Désignation Q PA PN
PU Mt PU Mt (+) (–)
Titres Immobilisés :
BDM 12 25 000 300 000 30 000 360 000 24 000 - - 24 000
BIM 15 20 000 300 000 15 000 225 000 30 000 75 000 45 000 -
BOA 4 12 000 48 000 11 000 44 000 8 000 4 000 ‐ 4 000
BRS 7 16 000 112 000 13 000 91 000 14 000 21 000 7 000 -
Titres de Participation :
BAD 22 17 391 382 602 16 000 352 000 - 30 602 30 602 -
Totaux 82 602 28 000
Journal
----------------------- 31/12/2012 ---------------------
6972 Dotation aux provisions des titres immobilisés 75 602
2961 Dépréciation des titres de participation 30 602
590 Dépréciation des titres de placement 7 000
----------------------------- d° ------------------------
7972 Reprises sur provisions financières 24 000
7795 Reprises sur charges prov. d’exploitation 4 000
------------------------------- -------------------------
*************************************************************************************************************************
8- Régularisations diverses
----------------------- 31/12/12 ---------------------
6031 Variation de stock de marchandises 1 875 000
2 500 000 x 75% = 1 875 000
--------------------------- d° --------------------------
601 Achat de marchandises 500 000
4455 État, TVA récupérable sur facture non parvenue 90 000
408 Fournisseur, facture non établie 590 000
------------------------ d° --------------------------------
476 Charges constatées d’avance 200 000
------------------------- d° -------------------------------
701 Ventes de marchandises 300 000
4435 État, TVA facturée sur facture non établie 54 000
4198 RRR à accorder 354 000
--------------------------- d° ---------------------------
381 Marchandises en cours de route 900 000
6031 Variation de stock de marchandises 900 000
--------------------------- d° ---------------------------
4181 Client, facture à établir 944 000
701 Vente de marchandises 800 000
4435 État, TVA facturée sur facture à établir 144 000
---------------------------- d° --------------------------
671 Intérêt des emprunts 280 000
1662 Intérêts courus 280 000
---------------------------- d° ---------------------------
622 Location 400 000
---------------------------- -----------------------------
DEUXIÈME PARTIE : DÉTERMINATION DU RÉSULTAT
D 101 Capital C D 104 Compte d’exploitant C
7000 000 17 700 000 700 000 700 000

SC = 1 700 000 S=0
D 601 Achat de M/ses C D 6019 RRR obtenus C
6 250 000 250 000 250 000 250 000

SD = 6 000 000 S=0
Journal
----------------------- 31/12/2012 ---------------------
13 Virement des charges 13 254 000
601 Achat de M/ses 6 000 000
6031 Variation de stock de M/ses 700 000
622 Location 430 000
624 Entretien, réparation 160 000
641 Impôt et taxe 90 000
661 Rémunération du personnel 1 620 000
664 Charges sociales 260 000
*************************************************************************************************************************
812 Valeur comptables de cession d’immob. 330 000

89 Impôt sur le résultat 500 000
--------------------------- d° ------------------------
701 Vente de M/ses 12 410 000
822 Produits de cession d’immob. 900 000
13 Virement des produits 13 510 000
------------------------ d° -----------------------------
131 Bénéfice 256 000
Suivant détermination de résultat
--------------------------- -------------------------------
*************************************************************************************************************************

ENTREPRISE : SOUARÉ Bilan au 31/12/2012
Exercice 2010 EX.2009

Réf ACTIF
Brut Amt./Prv Net Net
AB Frais d’établissement et autres charges à répartir
AC Primes de remboursement des obligations…….
AD Immobilisations incorporelles………………..
AE Frais de recherche et de développement……….
AF Brevets, licences, logiciels……………………..
AG Fonds commercial……………………………..
AH Autres immobilisations………………………..
AI Immobilisations corporelles…………………..
AJ Terrains………………………………………..
AK Bâtiments……………………………………… 10 000 000 1 500 000 8 500 000
AL Installations et agencements……………………
AM Matériel……………………………………….. 1 500 000 900 000 600 000
AN Matériel de transport…………………………… 8 000 000 6 272 000 1 728 000
AP Avances et acomptes versés sur immobilisation
AQ Immobilisations financières………………….
AR Titres de participation………………………….
AS Autres immobilisations financières……………. 200 000 - 200 000
AW dont H.A.O. : Brut/Net……………………….
ACTIF – CIRCULANT
BA Actif circulant H.A.O. 1 300 000 - 1 300 000
BB Stocks
BC Marchandises………………………………….. 5 000 000 100 000 4 900 000
BD Matières premières et autres approvisionnements
BE En-cours……………………………………….
BF Produits fabriqués……………………………..
BG Créances et emplois assimilés………………...
BH Fournisseurs, avances versées………………….
BI Clients…………………………………………. 2 400 000 432 000 1 968 000
BJ Autres créances……………………………….. 180 000 - 180 000
TRESORERIE-ACTIF
BQ Titres de placement…………………………….
BR Valeur à encaisser………………………………
BS Banques, chèques postaux, caisse……………… 4 740 000 - 4 740 000
BT TOTAL TRESORERIE – ACTIF 4 740 000 - 4 740 000
BU Écarts de conversion actif

(perte probable de change)……………………... - - -
*************************************************************************************************************************
ANNEXE (Suite)
PASSIF
Réf Ex. 2012 Ex. 2011
CA Capital……………………………………………………………….. 17 000 000
CB Actionnaires capital non appelé………………………………………
CC Primes et Réserves…………………………………………………..
CD Primes d’apport, d’émission, de fusion……………………………….
CE Écarts de réévaluation…………………………………………………
CF Réserves indisponibles……………………………………………….. 250 000
CG Réserves libres……………………………………………………….
CH Report à nouveau + ou -….. 230 000
CI Résultat net de l’exercice (bénéfice + ou perte -)………………….. 256 000
CK Autres capitaux propres…………………………………………….
CL Subventions d’investissement………………………………………..
CM Provisions réglementées et fonds assimilés………………………….

DA Emprunts……………………………………………………………… 3 640 000
DB Dettes de crédit-bail et autres contrats assimilés……………………..
DC Dettes financières diverses……………………………………………
DD Provisions financières pour risques et charges……………………….
DE (1) dont H.A.O. : ……………………………………………………..
PASSIF CIRCULANT
DH Dettes circulantes et ressources assimilées H.A.O……………………. 1 000 000
DI Clients avances reçues………………………………………………… 1 600 000
DJ Fournisseurs d’exploitation…………………………………………… 140 000
DK Dettes fiscales………………………………………………………….
DL Dettes sociales…………………………………………………………
DM Autres dettes…………………………………………………………...
DN Risques provisionnés………………………………………………….
TRESORERIE - PASSIF
DQ Banques, crédits d’escompte…………………………………………
DR Banques crédits de trésorerie…………………………………………
DS Banques découverts…………………………………………………..
DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF -

(gain probable de change)……………………………………………. -
*************************************************************************************************************************
- SESSION 2014
PREMIERE PARTIE : État de rapprochement - travaux d’inventaire
I- État de rapprochement :
Le 31/12/2013, vous êtes chargés de procéder au rapprochement bancaire de votre société « CASE.SA ». On vous
remet pour cela :
Annexe 1 : Relevé de compte reçu de la BIM sa Annexe 2 : Compte 521 Banque
Dates Libellés Débit Crédit Dates Libellés Débit Crédit
01/12/13 Solde à nouveau 3 554 01/12/13 Solde à nouveau 3 381 600
500
01/12/13 Chèque n° 1239 727 500 01/12/13 Domiciliations 760 200
02/12/13 Chèque n° 1241 341 600 02/12/13 Chèque n° 1241 341 600
04/12/13 Chèque n° 1242 513 500 02/12/13 Chèque n° 1242 513 500
05/12/13 Domiciliation BO N° 25 640 500 04/12/13 Chèque n° 1243 445 000
06/12/13 Virement à votre ordre 746 500 08/12/13 Virement de DIARRA 746 500
07/12/13 Chèque N° 1243 445 000 10/12/13 Domiciliation BO N° 25 604 500
18/12/13 Enc. Chèques (Bord. 80) 512 500 12/12/13 Chèque N° 1244 570 400
20/12/13 Domiciliation traite N° 65 285 000 18/12/13 Enc. Chèques (Bord. 80) 521 500
20/12/13 Chèque N° 1244 570 400 19/12/13 Chèque N° 1245 785 145
26/12/13 Prélèvement SOTELMA (1) 85 145 25/12/13 Versement d’espèces 860 000
29/12/13 Escompte traite 620 504 275 28/12/13 Chèque N° 1246 693 250
30/12/13 Commissions 11 250 NOTA :
30/12/13 Prélèvement EDM-SA (1) 78 470 Les montants portés sur le relevé sont considérés justes
(1) TVA 18 %
Le nominal de la traite N° 620 = 525 000 F.
Le chèque N° 1235 de 205 600 F n’a toujours été présenté à l’encaissement.
TRAVAIL A FAIRE :
1- Présentez l’état de rapprochement (tracé au choix)
2- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2013 puis passez au journal les écritures qui en découlent.
II- Travaux d’inventaire :

De la balance avant inventaire au 31/12/2013 de la société « CASE.SA », on extrait les renseignements suivants :
201 Frais d’établissement 2 000 000
231 Bâtiments 6 400 000
392 Dépréciations des stocks de matières premières 378 000
INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES :
1- Frais d’établissement : Ils sont engagés à la création de l’entreprise et ont une durée de 4 ans.
2- Bâtiments : Mis en service le 01/032013, il est réservé au logement du gardien. A cet effet, il bénéficie de
l’amortissement accéléré pour une durée normale de 25 ans.
3- Matériel de transport : La société a effectué les opérations suivantes :
‐ 25/05/2013 : Achat d’un camion Mercedes pour 8 000 000 F HT, durée d’utilisation 5 ans, amortissement
dégressif.
‐ A sa création, l’entreprise a acquis un camion Toyota amorti sur 8 ans. Le 31/03/2013, ce camion est cédé à
crédit pour 8 000 000 F HT. Aucune écriture n’a été passée.
4- Créances : État des créances douteuses au 31/12/2013 avant inventaire :
Clients Observations au 31/12/2013
au 31/12/2012 au 31/12/2012 en 2013
COULIBALY 420 080 40 % 142 780 Perte probable 40 % du solde
DOLO 531 000 60 % 150 450 Pour solde
DIABATÉ 460 200 35 % Néant Porter la provision à 60 %
SOGOBA 342 200 50 % 188 800 Recouvrement probable 45 %
*************************************************************************************************************************
La situation de deux nouveaux clients est devenue préoccupante :

 CAMARA est totalement insolvable ; sa dette est de 151 040 F TTC
 KOUROUMA ne paiera vraisemblablement que 70 % de sa créance qui est de 225 675 F TTC.
5- Titres : État des titres au 31/12/2012
Valeur Cours
Titres Quantités
d’achat unitaire au 31/12/2012
Titres immobilisés
Actions SOMA 60 12 000 11 500
Titres de placement
Actions MALITEL 40 9 500 10 000
Courant l’année 2013, les opérations suivantes ont été effectuées :
 16/06/2013 : Acquisition de 10 actions SOLAC (titres immobilisés) à 11 500 F le titre
 17/08/2013 : Acquisition de 25 actions ORANGE MALI (titres de placement) à 14 000 F l’une
 15/10/2013 : Cession de 15 actions SOMA à 10 500 F l’une
 20/12/2013 : Cession de 25 actions MALITEL à 9 000 F l’une.
NB : Les commissions sur les opérations d’achat et de vente s’élèvent à 4 % du montant de chaque opération ; la
TAF est à 15 %.
Les cours des titres au 31/12/2013 sont : SOMA : 11 200 F ; MALITEL : 9 600 F ; SOLAC : 10 500 F ;
ORANGE MALI : 15 000 F.
6- Stocks : État des stocks au 31/12/2013 :

 Matières premières : 2 800 000 F ; dépréciation 15 %
 Produits finis : 3 500 000 F ; dépréciation 20 %.
7- Régularisations diverses : Au 31/12/2013, le comptable constate que :
 Des matières premières pour 305 000 F HT sont arrivées sans factures ;
 L’assurance annuelle s’élevant à 240 000 F, a été payée le 01/08/2013 ;
 406 000 F HT de produits finis ont été livrés à un client sans facture ;
 Des matières premières achetées et comptabilisées pour 1 130 000 F HT le 25/12, ne sont pas encore reçues ;
 Les ristournes à accorder aux clients s’élèvent à 400 000 F HT ; les avoirs seront établis en janvier 2014.
TRAVAIL A FAIRE :
1- Trouvez la valeur d’origine du camion Toyota ;
2- Trouvez la date de création de la société ;
3- Trouvez la valeur initiale des frais d’établissement ;
4- Passez au 31/12 les écritures de cession et de sortie du camion Toyota ;
5- Passez les écritures d’inventaire relatives aux immobilisations non cédées ;
6- Rappelez AU 31/12 les écritures d4acahts et de ventes des titres ;
7- Présentez l’état des titres et l’état des créances douteuses au 31/12/2013 ;
8- Passez les écritures d’inventaire relatives aux titres et aux créances douteuses ;
9- Passez les écritures d’inventaire relatives aux stocks et aux régularisations diverses.
DEUXIEME PARTIE : Détermination du résultat de l’exercice – Compte de résultat

On vous fournit en annexe 1 l’extrait du compte de résultat de l’entreprise « SAM » au 31/12.
TRAVAIL A FAIRE :
1- Passez les écritures de détermination du résultat au 31/12/2013 ;

2- Complétez le compte de résultat en N (Annexe 2).
(Annexe 1) Extrait de la balance au 31/12/2013, après inventaire et avant les écritures de détermination du résultat.
Soldes Soldes
N° Noms des comptes
débiteurs créditeurs
6019 RRR obtenus sur achats de marchandises 20 000
602 Achats de matières 1ères et fournitures liées 3 600 000
6029 RRR obtenus sur achats de matières 1ères 50 000
6031 Variations des stocks de marchandises 35 000
6032 Variations des stocks de matières 1ères et fournitures liées 120 000
*************************************************************************************************************************
6033 Variations des stocks d’autres approv. 100 000

604 Achats stockés de matières et fournitures consommables 350 000
611 Transports sur achats 390 000
612 Transports sur ventes 160 000
616 Transports de plis 40 000
624 Entretien, réparations et maintenance 600 000
625 Primes d’assurances 225 000
627 Publicité, publications, relations publiques 1 070 000
628 Frais de télécommunications 160 000
64 Impôts et Taxes 900 000
651 Pertes sur créances clients 32 000
6591 Charges provisionnées sur risques à court terme 25 000
6593 Charges provisionnées 35 000
6594 Charges provisionnées sur créances 55 000
664 Charges de personnel 5 700 000
677 Pertes sur cessions de titres de placement 600
681 Dotations aux amortissements d’exploitation 964 000
6911 Dotations aux provisions pour risques et charges 50 000
697 Dotations aux provisions financières 80 000
702 Ventes de produits finis 13 960 000
734 Variations des stocks de produits en cours 10 000
736 Variations des stocks de produits finis 50 000
75 Autres produits 6 000
772 Revenus de titres de participation 180 000
774 Revenus de titres de placement 6 700
777 Gain sur cessions de titres de placement 8 400
791 Reprises de provisions d’exploitation 48 000
797 Reprises de provisions financières 10 000
81 Valeurs comptables de cessions d’immobilisations 58 000
82 Produits de cessions d’immobilisations 45 000
839 Charges provisionnées HAO 19 000
863 Reprises de provisions pour dépréciations HAO 11 000
*************************************************************************************************************************
- CORRIGÉ 2014
PREMIERE PARTIE : État de rapprochement - travaux d’inventaire
I- État de rapprochement :
 État de rapprochement antérieur
521 Banque Extrait
Opérations
Débit crédit Débit crédit
3 381 600 Solde à nouveau 3 554 500
Chèque N° 1 239 727 500
Chèque N° 1 235 205 600
760 200 Domiciliation
3 381 600 3 381 600 Totaux 3 554 500 3 554 500
 État de rapprochement au 31/12/2013

521 Banque Extrait
Opérations
7955 955 Solde à rapprocher
-521 500 Annulation (en chèque)
512 500 Rectification
Versements d’espèces 860 000
504 275 Escompte traite N° 620
-604 500 Annulation (domiciliation)
640 500 Rectification
Chèque N° 1 245 785 145
Chèque N° 1 246 693 250
Chèque N° 1235 205 600
285 000 Domiciliation- Traite
85 145 Prélèvement Sotelma (1)
11 250 Commissions
78 470 Prélèvements EDM-SA (1)
795 365 Soldes rectifiés 795 365
1 291 230 1 291 230 Totaux 2 479 360 2 479 360
------------------------------------ 31/12/2013 ------------------------------

521 Banque -521 500
514 Chèque à l’encaissement -521 500
--------------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 512 500
--------------------------------------- d° ----------------------------------------
521 Banque 525 000
--------------------------------------- d° ---------------------------------------
402 Fournisseur, effets à payer -604 500
521 Banque -604 500
--------------------------------------- d° ---------------------------------------
402 Fournisseur, effets à payer 640 500
521 Banque 640 500
--------------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 285 000
--------------------------------------- d° --------------------------------------
521 Banque 11 250
*************************************************************************************************************************
--------------------------------------- d° ---------------------------------------
628 Frais de télécommunication 72 157
521 Banque 85 145
--------------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 78 470
----------------------------------------- -------------------------------------
II- Travaux d’inventaire :

1- La valeur d’origine du camion TOYOTA :
VOT = VO1 + VO2 = 18 000 000; VO1 = 18 000 000 – VO2 ⇒ VO1 = 18 000 000 – 8 000 000 = 10 000 000
VO1 = 10 000 000
2- La date de creation:
VO1 = 10 000 000 ; Ԑamort = 1 875 000 ; t1 = 12,5 % ; n1 = ? ⇒ n1 100x1 875 000/10 000 000x12,5 1,5 ans
N1 = 1 an et 6 mois ; soit le 01/07/2011
3- VO des frais d’établissement :
VCNxAnnéetotale 2 000 000x4
VO    4 000 000 ; VO = 4 000 000
Année res tan te 2
4- La cession et la sortie de TOYOTA :

Journal
---------------------------------------------------- 31/12/------------------------------------------------------------------------------
822 Produit de cession d’immobilisation 8 000 000
445 TVA, TVA récupérable 1 440 000
Suivant la cession
HT : 8 000 000 ; TVA : 1 440 000 ; TTC : 9 440 000
----------------------------------------------------------------------- d° ----------------------------------------------------------------
681 Dotation aux amorts 312 500
2845 Amorts. Mat. Transport 312 500
Suivant dotation complémentaire
Amort = 10 000 000 x 12,5 x 3/1 200 = 312 500
-------------------------------------------------------------- d° ------------------------------------------------------------------------
2845 Amorts. Mat. Transport 2 187 500
812 Valeur comptable nette de cession d’immobilisation 7 812 500
245 Mat. Transport 10 000 000
Suivant la sortie
Ԑamorts. = 1 875 000 + 312 500 = 2 187 500 ; VCN = 10 000 000 – 2 187 500 = 7 812 500
---------------------------------------------------------------- d° -----------------------------------------------------------------------
5- Les dotations de l’exercice 2013 :

 Frais d’établissement : Amort. = 4 000 000/4 = 1 000 000
 Bâtiments : Amort = 6 400 000 x 25 % = 1 600 000
 Camion MERCEDES : Amort = 8 000 000 x 40 % x 8/12 = 2 133 333
Journal
----------------------------------------------------------- 31/ 12/ 2013 -------------------------------------------------------------
681 Dotation aux amorts 4 733 333
2831 Amort. Bâtiments 1 600 000
2845 Amort. Mat. Transport 2 133 333
Suivant Dotation de l’exercice 2013
--------------------------------------------------------------- d° ----------------------------------------------------------------------
*************************************************************************************************************************
6- Les écritures d’achats et de ventes de titres :

Titres Immobilisés : 10 Actions SOLAC Titres de Placement : 25 Actions ORANGE MALI
PA : 10 x 11 500 = 115 000 PA : 25 x 14 000 = 350 000
Commission 4%: 115 000 x 4% = 4 600 Commission 4% : 350 000 x 4% = 14 000
TAF 15%: 4 600 x 15% = 690 TAF 15% = 14 000 x 15% = 2 100
CA : 120 290 CA : 366 100
Titres Immobilisés : 15 Actions SOMA Titres de Placement : 25 Actions MALITEL
PA : 15 x 12 000 = 180 000 PA : 25 x 9 500 = 237 500
PC : 15 x 10 500 = 157 500 PC : 25 x 9 000 = 225 000
Commission 4% : 157 500 x 4% = 6 300 Commission 4% : 225 000 x 4% = 9 000
TAF 15% : 6 300 x 15% = 945 TAF 15% : 9 000 x 15% = 1 350
Net : 150 255 Net : 214 650
Reprise : 15 (12 000 – 11 500) = 7 500 Perte sur cession : 237 500 – 225 000 = 12 500
Journal
----------------------------------------------- 16/06/2013 ---------------------------------------------------------------------------
274 Titres Immobilisés 120 290
521 Banque 120 290
Suivant Acquisition
------------------------------------------------------------ 17 /08/2013 --------------------------------------------------------------
50 Titre de Placement 350 000
521 Banque 366 100
Suivant Acquisition
-------------------------------------------------------------- 15 /10 /2013 ------------------------------------------------------------
521 Banque 150 225
826 Produit de cession d’immobilisation financière 157 500
Suivant cession
-------------------------------------------------------------------- d° ------------------------------------------------------------------
816 Valeur comptable nette d’immobilisation financière 180 000
274 Titres Immobilisés 180 000
------------------------------------------------------------------- d° -------------------------------------------------------------------
2974 Dépréciation de titres Immobilisés 7 500
7972 Reprise sur provision financière 7 500
---------------------------------------------------------------- 20/12/2013 -----------------------------------------------------------
521 Banque 214 650
677 Perte sur cession de titre de placement 12 500
50 Titre de placement 237 500
----------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------
7- État des titres et des créances douteuses au 31/12/2013 (Voir les tableaux) :
8- Écritures d’inventaires aux titres et aux créances
 Journal de Créances douteuses
---------------------------------------------------------- 31/12/2013 --------------------------------------------------------------------
411 Clients 225 675
Suivant reclassement
--------------------------------------------------------------- d° --------- -----------------------------------------------------------------
651 Perte sur créance 450 500
411 Clients 151 040
Suivant Perte sur créance
----------------------------------------------------------------- d° ------------------------------------------------------------------------
491 Dépréciation de compte clients 154 875
Suivant dotation aux provisions
----------------------------------------------------------------------- d° -------------------------------------------------------------------
491 Dépréciation de comptes clients 391 900
7594 Reprise sur charges provisionnées 391 900
Suivant reprise sur provision
---------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------
*************************************************************************************************************************
 Journal de Titres
---------------------------------------------------------- 31/12/2013 --------------------------------------------------------------------
6972 Dotation aux provisions des immobilisations financières 28 790
2974 Dépréciation des immobilisations financières 28 790
Suivant dotation aux provisions
--------------------------------------------------------------- -------- -----------------------------------------------------------------
9- Écritures d’inventaire relatives :

 Régularisation des stocks :
----------------------------------------------------- 31/12/2013 ----------------------------------------------------------------------
6032 Variation des stocks de matières premières 3 500 000
736 Variation des stocks de produits finis 2 850 000
Suivant annulation stock initial
-------------------------------------------------------------- d° ------------------------------------------------------------------------
Suivant constitution SF
---------------------------------------------------------------- d° ----------------------------------------------------------------------
392 Dépréciation des stocks de matières premières 378 000
7593 Reprise de charges provisionnées d’exploitation de stocks 378 000
Suivant annulation de provision antérieure
------------------------------------------------------------------ d° --------------------------------------------------------------------
6593 Charges provisionnées d’exploitation de stocks 1 120 000
396 Dépréciation des stocks de produits finis 700 000
Suivant constatation
------------------------------------------------------------------- -----------------------------------------------------------------------
 Régularisation diverses :
----------------------------------------------------- 31/12/2013 ----------------------------------------------------------------------
602 Achats de matières premières 305 000
4455 TVA récupérable sur facture non parvenue 54 900
408 Fournisseurs sur facture non parvenue 359 900
---------------------------------------------------------------- d° ------------------------------------------------------------------------
625 Prime d’assurance 140 000
------------------------------------------------------------------ d° ----------------------------------------------------------------------
392 Dépréciation des stocks de matières premières 378 000
7593 Reprise de charges provisionnées d’exploitation de stocks 378 000
Suivant annulation de provision antérieure
-------------------------------------------------------------------- d° --------------------------------------------------------------------
4181 Client facture à établir 479 080
702 Vente de produits finis 406 000
4435 TVA facturée non établie 73 080
----------------------------------------------------------------- d° -----------------------------------------------------------------------
382 Matières premières en cours de route 1 130 000
6032 Variation de stocks de matières premières 1 130 000
-------------------------------------------------------------------- d° ----------------------------------------------------------------------
702 Vente de produits finis 400 000
4435 TVA facturée non établie 72 000
4198 RRR à accorder 472 000
-------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------
État des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2013 :

*************************************************************************************************************************
Prov. Créances
Créances Prov. Réajustements
Clients Nécessaire irrécouv.
ant.
TTC HT Taux Mont. HT TVA Dotation Reprise
COULIBALY 277 300 235 000 142 400 40 % 94 000 - - - 48 400
DOLO 380 550 322 500 270 000 - - 322 500 58 050 - 270 000
DIABATÉ 460 200 390 000 136 500 60% 234 000 - - 97 500 -
SOGOBA 153 400 130 000 145 000 55 % 71 500 - - - 73 500
CAMARA 151 040 128 000 - - - 128 000 23 040 - -
KOUROUMA 225 675 191 250 - 30% 57 375 - - 57 375 -
TOTAUX 450 000 81 090 154 875 391 900
État des titres au 31/12/2013

Valeur d’acquisition Valeur estimée Prov. Prov. Réajustement
Désignation Q
P.U M P.U M Ant. Néc Dotat. Rep.
T. Immobilisés
Action. SOMA 45 12 000 540 000 11 200 504 000 22 500 36 000 13 500 -
Action SOLAC 10 12 029 120 290 10 500 105 000 - 15 290 15 290 -
T. Placement
Action MALITEL 15 9 500 142 500 9 600 144 000 - - - -
Action ORANGE 25 14 000 350 000 15 000 375 000 - - - -
TOTAL…… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… 28 790 0
DEUXIEME PARTIE : Détermination du résultat de l’exercice – Compte de résultat
La détermination du résultat :
 601 Achat de marchandises : 4 020 000 – 20 000 = 4 000 000
 6019 RRR/Achats de marchandises : 20 000 – 20 000 = 0
 602 Achat de matières premières : 3 600 000 – 50 000 = 3 550 000
 6029 RRR/Achat de matières premières : 50 000 – 50 000 = 0
*************************************************************************************************************************
Journal
-------------------------------------------------------- 31/12/2013 -------------------------------------------------------------------
13 Virement 19 321 900
602 Achat de matières premières 3 550 000
6031 Variation de stock de marchandise -35 000
6032 Variation de stock de matières premières 120 000
6033 Variation de stock d’autres approv. -100 000
604 Achat stockés matériels et fournitures 350 000
611 Transport sur achats 390 000
612 Transport sur vente 160 000
616 Transport de plis 40 000
622 Location et charges locatives 120 000
624 Entretien et Réparation 600 000
627 Publicité, Publication relation Publique 1 070 000
64 Impôts et Taxes 900 000
651 Pertes sur créances clients 32 000
6591 Charges provisionnées sur risques à courte terme 25 000
6593 Charges provisionnées sur stocks 35 000
6594 Charges provisionnées sur créances 55 000
677 Pertes sur cession de titres de placement 600
6911 Dotations aux provisions pour risques et charges 50 000
81 Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 58 000
839 Charges provisionnées HAO 19 000
Suivant virement des charges
------------------------------------------------------------- d° --------------------------------------------------------------------------
701 Vente de marchandises 6 600 000
702 Vente de produits finis 13 960 000
734 Variation des stocks des produits en-cours -10 000
736 Variation des produits finis 50 000
772 Revenus de participations 180 000
774 Revenus des titres de placement 6 700
777 Gain sur cessions de titres de placement 8 400
791 Reprises de provisions d’exploitation 48 000
797 Reprises de provisions financières 10 000
82 Valeurs comptables de cessions d’immobilisation 45 000
863 Reprises de provisions pour dépréciation HAO 11 000
------------------------------------------------------------ d° --------------------------------------------------------------------------
131 Bénéfice 1 722 200
Suivant détermination du résultat
---------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------
*************************************************************************************************************************
COMPTE DE RESULTAT – SYSTEME NORMAL

ANNEXE : ……….
Exercice
Réf CHARGES (Débit)
…………
ACTIVITE D’EXPLOITATION
RA Achats de marchandises 4 000 000
RB Variation de stock (- ou +)
(Marge brute sur marchandises voir TB)
-35 000
RC Achats de matières et fournitures liées
RD Variation de stocks (- ou +) 3 550 000
(Marge brute sur matières voir TG) 120 000
RE Autres achats
RH - Variation de stocks (- ou +)
RI Transports
550 000
RJ Services extérieurs -100 000
RK Impôts et taxes 590 000
RL Autres charges 2 228 300
(Valeur ajoutée voir TN) 900 000
RP Charges de personnel
dont personnel extérieur……. /……
147 000
RQ (Excédent brut d’exploitation voir TQ) 5 700 000
RS Dotations aux amortissements et aux provisions 1 014 000
RW Total des charges d’exploitation 18 664 300

(Résultat d’exploitation voir TX)
ACTIVITE FINANCIERE
SA Frais financiers 500 600
SC Pertes de changes
SD Dotations aux amortissements et aux provisions
80 000
SF Total des charges financières 580 600
(Résultat financier voir UG)
SH Total des charges des activités ordinaires 19 244 900

(Résultat des activités ordinaires voir UI)
HORS ACTIVITES ORDINAIRES (H.A.O.)
SK Valeurs comptables des cessions d’immobilisations
SL Charges H.A.O.
58 000
SM Dotations H.A.O. 19 000
SO Total des charges H.A.O. 77 000

(Résultat H.A.O. voir UP)
SQ Participation des travailleurs
SR Impôts sur le résultat
SS Total des participations et impôts
ST TOTAL GENERAL DES CHARGES (SH + SO + SS) 19 321 900

(Résultat net voir UZ)
*************************************************************************************************************************

ANNEXE : ………. (Suite)
Exercice
Réf. PRODUITS (Crédit)
…………
TA Ventes de marchandises 6 600 000
TB MARGE BRUTE SUR MARCHANDISES 2 635 000
TC Ventes de produits fabriqués 13 960 000
TD Travaux, services vendus
TE Production stockée (ou déstockage) 50 000 – 40 000 (+ ou -) 40 000
TF Production immobilisée
TG MARGE BRUTE SUR MATIERES 10 330000
TH Produits accessoires 75 000
TI
TJ CHIFFRES D’AFFAIRES (1) (TA + TC + TD + TH) 6 000
20 675000
(1) dont à l’exportation …………../………..
TK Subventions d’exploitation
TL Autres produits
TN VALEUR AJOUTEE 8 730 700 48 000
TQ EXCEDENT BRUTD’EXPLOITATION
TS Reprises de provisions 3 030 700
TT Transferts de charges
TW Total des produits d’exploitation 20 723 000

TX RESULTAT D’EXPLOITATION
Bénéfice (+) ; Perte (-) 2 064 700
ACTIVITE FINANCIERE
UA Revenus financiers 249 100
UC Gains de change
UD Reprises de provisions 10 000
UE Transferts de charges
UF Total de produits financiers 259 100
UG RESULTAT FINANCIER (+ ou -)
1 473 200
UH Total des produits des activités ordinaires 20 986 100

UI RESULTAT ACTIVITES ORDINAIRES (1)
(+ ou -) 0
UJ (1) dont impôt correspondant …………../………..
UK Produits des cessions d’immobilisations 45 000
UL Produits H.A.O.
UM Reprises H.A.O. sur dotations et subventions 11 000
UN Transferts de charges
UO Total des produits H.A.O. 56 000
UP RESULTAT H.A.O. (+ ou -)
-21 000
UT TOTAL GENERAL DES PRODUITS 21 044 100

UZ RESULTAT NET Bénéfice (+) ; Perte (-) :
1 722 200
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- SESSION 2015
Le sujet comprend deux parties indépendantes mais obligatoires.
PREMIÈRE PARTIE : RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET TRAVAUX D’INVENTAIRE
Vous travaillez comme comptable dans la « SOCIÉTÉ PNEUS SA » créée le 01/01/2010. Votre chef vous
demande de traiter les dossiers ci-après :
DOSSIER 1 : RAPPROCHEMENT BANCAIRE
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM-SA pour le mois de décembre 2014 sont les suivantes :
521 BIM-SA
02/12 Domiciliation, traite N° 025 1 200 750
03/12 Encaissement du chèque N° 00250 390 000
07/12 Virement de SANGARÉ 375 000
10/12 Chèque N° 45355, ordre TRAORÉ 450 000
12/12 Encaissement, chèque N° 06500 675 000
18/12 Chèque N° 45355, ordre DIALLO 368 250
24/12 Chèque N° 45357, ordre TROURÉ 330 000
28/12 Chèque N° 45358, ordre SANOGO 600 000
31/12 Solde au 31/12/2014 1 022 250
A la même période, l’extrait reçu de la BIM est le suivant

03/12 Chèque N° 45353 53 7 750
04/12 Chèque N° 45354 300 000
16/12 Chèque N° 45355 450 000
20/12 Chèque N° 45356 381 750
22/12 Domiciliation EDM (1) 35 400
26/12 Bordereau d’escompte traite N° 030 net (3) 125 000
28/12 Domiciliation MALITEL (2) 26 550
30/12 AGIO du 4ème trimestre 10 350
31/12 Solde au 31/12/2014 3 651 450
(1) et (2) : TVA 18 %
(3) Valeur nominale : 1 200 000 F, Agio : 75 000 F.
NB : Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
TRAVAIL À FAIRE :
1- Présentez l’état de rapprochement antérieur (Tracé au choix),
2- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2014, puis passez au journal les écritures nécessaires.
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DOSSIER 2 : TRAVAUX D’INVENTAIRE
La société « MALI PNEUS SA » surface les pneus usés afin de les revendre.
ANNEXE 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2014
274 Titres immobilisés 3 937 500

2841 Amortissements du matériel et outillage industriel 18 967 500
2974 Provisions pour dépréciation des titres immobilisés 675 600
32 Stock de matières premières 490 000
36 Stock de produits finis 1 990 000
396 Dépréciation du stock de produits finis 84 000
ANNEXE 2 : Informations diverses

1- Immobilisations corporelles
a) Matériel industriel :
Valeur Date d’achat et de Système et durée
Éléments Observations
d’origine mise en service d’amortissement
Machine A A déterminer 01/07/2010 Linéaire (5 ans)
Machine B 15 300 000 01/10/2012 Accéléré (6 ans)
b) Matériel industriel :
Valeur Date d’achat et de Système et durée
Éléments Observations
d’origine mise en service d’amortissement
Camion M 14 550 000 01/08/2010 Linéaire (4 ans) Vendu le 01/03/2014
Voiture T 5 800 000 01/01/2011 Dégressif (5 ans)
NB : Le camion M est vendu à crédit pour 3 500 000 HT (aucune écriture n’a été passée).
2- Immobilisations financières :
Le montant du compte « Titres immobilisés » représente la valeur d’origine de 150 actions de l’ITEMA
achetées en 2012.
Le 15/10/2014, la société a vendu 52 titres (ITEMA) par l’intermédiaire de sa banque à 20 500 F l’un ; frais
5 %, TAF 15 % (aucune écriture n’a été passée).
Le cours de ces actions est de 19 000 F au 31/12/2014.
3- Stocks au 31/12/2014 :
Éléments Coûts Valeurs à l’inventaire
Matières 1ères 195 000 228 150
Produits finis 1 975 000 1 906 500
4- État des créances au 31/12/2014

Clients Observations au 31/12/2014
au 31/12/2013 antérieures enregistrées en 2014
TALL 1 793 600 627 760 590 000 Porter la provision à 45 %
SALL 1 309 800 20 % 472 000 Insolvable
TOGO 962 880 - - On espère récupérer 641 920 F TTC
TVA = 18 %
5- Régularisations diverses
A la clôture de l’exercice 2014, vous disposez des renseignements suivants :
 La prime annuelle d’assurance incendie d’un montant de 90 000 F a été réglée le 02/10/2014, et
couvre la période du 01/10/2014 au 30/09/2015.
*************************************************************************************************************************
 Un achat de marchandises au fournisseur WANE a été effectué le 28/12/2014 ; les marchandises ont
été réceptionnées le 30/12/2014. Le fournisseur nous expédiera la facture vers le 15/01/2015 (brut
400 000 F TTC et TVA 18 %).
 Il reste de fournitures de bureau non stockables pour 60 000 F.
TRAVAIL À FAIRE :
1- Déterminez la valeur d’origine de la machine A ;
2- Enregistrez au 31/12/2014 les écritures relatives :
a) A la cession et à la sortie du camion M ;
b) A la cession des titres ITEMA ;
3- Présentez l’état des créances douteuses et l’état des titres au 31/12/2014, puis passez les écritures qui
en découlent ;
4- Passez les écritures d’inventaires relatives
a) Au matériel industriel et à la voiture T ;
b) Aux stocks ;
c) Aux régularisations.
DEUXIÈRE PARTIE : Détermination du Résultat de l’exercice – Compte de Résultat
Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/12/2014 de la société
« MALI PNEUS SA ».
BALANCE AU 31/12/2014
N° Soldes Soldes
Noms des comptes
Cptes débiteurs créditeurs
101 Capital 5 000 000
131 Résultat net de l’exercice (à déterminer) ?
162 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit 750 000
213 Logiciels 250 000
2813 Amortissements des logiciels 100 000
2844 Amortissements du matériel et mobilier 580 000
2845 Amortissements du matériel de transport 400 000
391 Dépréciations des marchandises 90 000
401 Fournisseurs, dettes en comptes 225 000
411 Clients 1 100 000
431 Sécurité sociale 97 500
442 État, autres impôts et taxes 70 000
51 Valeurs à encaisser 150 000
521 Banque 4 400 000
571 Caisse 196 500
6031 Variations de stocks +100 000
61 Transports 225 000
624 Entretien, réparations, maintenance 400 000
627 Publicité, publications, relations publiques 110 000
*************************************************************************************************************************

6593 Charges provisionnées d’exploitations sur stocks 90 000
6594 Charges provisionnées d’exploitations sur créances 145 000
661 Rémunérations directes versées au personnel 3 750 000
664 Charges de sécurité sociale 775 000
681 Dotations aux amortissements 540 000
89 Impôts sur bénéfice 1 811 350
TOTAUX 40 207 500 40 207 500
TRAVAIL À FAIRE :
2- Présentez le compte de résultat (annexe à rendre).
*************************************************************************************************************************
- CORRIGÉ 2015
DOSSIER 1 : RAPPROCHEMENT BANCAIRE
1- Présentez l’état de rapprochement antérieur
521 Banque Extrait
Opérations
2531 250 Solde à nouveau 2 933 250
1 200 750 Domiciliation traite N° 025
390 000 Encaissement chèque N° 00250
375 000 Virement de SANGARÉ
Chèque N° 45 353 537 750
Chèque N° 45 354 300 000
3 296 500 3 296 500 TOTAUX 2 933 250 2 933 250
2- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2014

521 Banque Extrait
Opérations
1 022 250 Soldes au 31/12/2014 3 651 450
1 125 000 Bordereau d’escompte traite N° 0030, net (3)
-368 250 Annulation, chèque N° 45 356, ordre DIALLO
381 750 Chèque N° 45 356, ordre DIALLO
Chèque N° 45 357, ordre TOURÉ 330 000
Chèque N° 45 358, ordre SANOGO 600 000
35 400 Domiciliation EDM (1)
26 550 Domiciliation MALITEL (2)
10 350 Agio du 4è trimestre
2 721 450 Soldes ajustés 2 721 450
2 807 250 2 807 250 Totaux 3 651 450 3 651 450
Journal
------------------------------------ 31/12/2014 ------------------------------
521 Banque 660 000
--------------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 1 125 000
565 Escompte de crédit ordinaire 1 200 000
--------------------------------------- d° ---------------------------------------
401 Fournisseur -368 250
521 Banque -368 250
--------------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 381 750
--------------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 35 400
--------------------------------------- d° --------------------------------------
521 Banque 26 550
--------------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 10 350
--------------------------------------------- ------------------------------------
*************************************************************************************************************************

1- La valeur d’origine de la machine A ;
- Calcul des sommes d’amortissements de la machine B en accéléré, durée : 6 ans
1
15 300 000 x x3x2
Amortissement 2012 : 6  1 275 000
12
1 1
x 9 x 2 15 300 000 x x 3 15 300 000 x
Amortissement 2013 : 6  6  4 462 500
12 12
Somme des amortissements de la machine B = 1 275 000 + 4 462 500 = 5 737 500
- Calcul des sommes d’amortissements de la machine A :
∑amortissements = 18 967 500 – 5 737 500 = 13 230 000
Valeur d’origine (VO) de la machine A :
13 230 000 = ; 13 230 000 = 0,7 VO ; VO = = 18 900 000 ; VO = 18 900 000
,
2- Enregistrement des écritures au 31/12/2014:

a) Cession et sortie du camion M : ∑amort 2010 à 2013 : = 12 428 125
Amort 2014 : = 606 250 ; ∑amort = 12 428 125 + 606 250 = 13 034 375
VCN = 14 550 000 – 13 034 375 = 1 515 625
Journal
-------------------------------------- 31/12/2014 ------------------------------
485 Créance sur cession d’immobilisations corporelles 4 130 000
822 Produits des cessions d’immobilisations corporelles 3 500 000
------------------------------------- d° -----------------------------------------
681 Dotation aux amortissements d’exploitation 606 250
2845 Amortissements du matériel de transport 606 250
----------------------------------- d° -------------------------------------------
812 Valeur comptable de cession d’immobilisations corporelles 13 034 375
2845 Amortissements du matériel de transport 1 515 625
----------------------------------------- ----------------------------------------
b) Cession des titres ITEMA : P.A.U = 26 250 F

------------------------------ 31/12/2014 -----------------------------
521 Banque 1 004 705
Commis. TTC = 53 300 + 7 995 = 61 295

Coût d’achat = 26 250 x 52 = 1 365 000
Provision 2013 = 4 504 x 52 = 234 208
) = 234 208
826 Produit de cession d’immob.financières 1 066 000

PC = 52 x 20 500 = 1 066 000
= 1 004 705
---------------------------------- d° -----------------------------------
Commission 5% = 53 300
816 Valeur comptable de cession d’immob.financières 1 365 000

= 7 995

--------------------------------- d° -----------------------------------
Ou 52 (26 250 -
2974 Provision pour dépréciat.des titres immob. 234 208

797 Reprise de provisions financières 234 208
TAF 15%
------------------------------------ -----------------------------------
Net
3- État des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2014

Créances au Créances
PN Réajustement
Clients 31/12/2014 PA irrécouvrables
TTC HT Taux Montants HT TVA Dotations Reprises
TALL 1 203 600 1 020 000 627 760 45% 459 000 - - - 168 760
SALL 837 800 710 000 222 000 - - 710 000 127 800 - 222 000
TOGO 320 960 272 000 - - 272 000 - - 272 000 -
TOTAUX 710 000 127 800 272 000 390 760
*************************************************************************************************************************
Journal
---------------------------------------- 31/12/14 ----------------------------------
411 Clients 962 880
---------------------------------------- d° -------------------------------------------
651 Perte sur créances clients 710 000
Créances, clients douteux 837 800
416 ------------------------------------------- d° ---------------------------------------
Provisions pour dépréciation, comptes clients 272 000
491 ------------------------------------------- d° --------------------------------------
491 Provisions pour dépréciation, comptes clients 390 760
Reprise de charges provisionnées d’exploitation 390 760
759 ---------------------------------------- d° ------------------------------------------
État des titres au 31/12/2014
Valeur d’entrée Valeur estimée Réajustements
Désignation Quantité PA PN
PU Montant PU Montant (+) (-)
Titres immobilisés
Actions ITEMA 98 26 250 2 572 500 19 000 1 862 000 441 392 710 500 269 108 -
Totaux 269 108 -
Journal
---------------------------------------- 31/12/14 ----------------------------------
2974 Provisions pour dépréciations des titres immobilisés 269 108
------------------------------------------- ---------------------------------------
4- Écritures d’inventaires au 31/12/2014 :

Calculs :
a) Matériel industriel et voiture T :
 Matériel industriel : 6 330 000
 Machine B : Amort 2014 = 15 300 000 x 1/6 = 2 550 000
 Machine B : Amort 2014 = 18 900 000 x 20% = 3 780 000
∑amort = 2 550 000 + 3 780 000 = 6 330 000
 Matériel de transport : Voiture-T’en dégressif : 626 400
Amort 2011 = 5 800 000 x 40% = 2 320 000 ; VCN = 5 800 000 – 2 320 000 = 3 480 000
Amort 2012 = 3 480 000 x 40% = 1 392 000 ; VCN = 3 480 000 – 1 392 000 = 2 088 000
Amort 2013 = 2 088 000 x 40% = 835 200 ; VCN = 2 088 000 – 835 200 = 1 252 800
Amort 2014 = 1 252 800 x 50% = 626 400
Journal
---------------------------------------- 31/12/14 ----------------------------------
681 Dotations aux amortissements d’exploitation 6 956 400
2841 Amortissement du matériel industriel 6 330 000
2845 Amortissement du matériel de transport 626 400
------------------------------------------- ---------------------------------------
*************************************************************************************************************************
b) Les stocks :
Journal
---------------------------------------- 31/12/14 ----------------------------------
6032 Variation des stocks de matières premières 490 000
32 Stocks de matières premières 490 000
Annulation du stock initial
------------------------------------------- d° ---------------------------------------
759 Reprises de charges provisionnées d’exploitation 84 000
Annulation des provisions antérieures
------------------------------------------ d° ----------------------------------------
32 Stocks de matières premières 195 000
6032 Variation des stocks de matières premières 195 000
Constatation du stock final
----------------------------------------- d° -----------------------------------------
396 Provisions pour dépréciations des stocks de produits finis 68 500
Dotations 2014 (PN = 1 975 000 – 1 906 500 = 68 500)
--------------------------------------------- ----------------------------------------
c) Régularisations diverses :
Journal
---------------------------------------- 31/12/14 ----------------------------------
= 675 000
------------------------------------------- d° ---------------------------------------
Achats de m/ses
601 400 000
État, TVA récupérable sur facture non parvenue
4455 72 000
Fournisseurs, factures non parvenues
408 472 000
---------------------------------------- d° ------------------------------------------
Charges constatées d’avance
476 60 000
Fournitures de bureau non stockables
6055 60 000
------------------------------------------ ------------------------------------------
*************************************************************************************************************************
DEUXIÈRE PARTIE : Détermination du Résultat de l’exercice – Compte de Résultat

1- Écritures de détermination du résultat au 31/12/2014 ;
---------------------------- 31/12/14 --------------------------------
13 Résultat : Charges 29 386 000
601 Achat de m/ses 20 200 000
6031 Variation des stocks de m/ses 100 000
61 Transport 225 000
624 Entretien, réparation 400 000
627 Publicité 110 000
6593 Charges provisionnées d’exploitation sur stock 90 000
6594 Charges provisionnées d’exploitation sur créances 145 000
661 Rémunération directe versée 3 750 000
664 Charges de sécurité 775 000
681 Dotation aux amortissements 540 000
Suivant charges
----------------------------- d° --------------------------------------
701 Ventes de m/ses 32 750 000
13 Résultat : Produits 32 750 000
Suivant produits
------------------------------ d° ------------------------------------
131 Résultat net bénéfice 3 364 000
---------------------------------- ------------------------------------
Soldes significatifs de gestion

1- Marge brute sur marchandises : 32 750 000 – 20 200 000 – 100 000 = 12 450 000
2- Marge brute sur matières : 0
3- Valeur Ajoutée : 12 450 000 – 975 000 – 708 800 – 33 100 – 235 000 = 10 498 100
4- Excédent brut d’exploitation : 10 498 100 – 4 525 000 = 5 973 100
5- Résultat d’exploitation : 5 973 100 – 540 000 = 5 433 100
6- Résultat financier : 0 -257 750 = -257 750
7- Résultat des activités ordinaires : 5 433 100 – 257 750 = 5 175 350
8- Résultat Hors activités ordinaires : 0
9- Résultat net : 5 175 350 – 1 811 350 = 3 364 000
*************************************************************************************************************************

ANNEXE : ……….
Exercice
Réf CHARGES (Débit)
…………
RA Achats de marchandises………………………………………. 20 200 000
RB Variation de stock …………………………………. (- ou +) 100 000
(Marge brute sur marchandises voir TB)
RC Achats de matières et fournitures liées ………………………. -
RD Variation de stocks ………………………………… (- ou +) -
(Marge brute sur matières voir TG)
RE Autres achats ………………………………………………… 750 000
RH - Variation de stocks ……………………………… (- ou +) -
RI Transports ……………………………………………………. 225 000
RJ Services extérieurs …………………………………………… 708 800
RK Impôts et taxes ………………………………………………. 33 100
RL Autres charges ………………………………………………. 235 000
(Valeur ajoutée voir TN)
RP Charges de personnel ………………………………………… 4 525 000
dont personnel extérieur……. /……
RQ (Excédent brut d’exploitation voir TQ)
RS Dotations aux amortissements et aux provisions ……………. 540 000
RW Total des charges d’exploitation 27 316 900
(Résultat d’exploitation voir TX)

ACTIVITE FINANCIERE
SA Frais financiers ………………………………………………. 257 750
SC Pertes de changes ……………………………………………. -
SD Dotations aux amortissements et aux provisions ……………. -
SF Total des charges financières 257 750

(Résultat financier voir UG)
SH Total des charges des activités ordinaires 257 750

(Résultat des activités ordinaires voir UI)
SK Valeurs comptables des cessions d’immobilisations …………. -
SL Charges H.A.O. ………………………………………………. -
SM Dotations H.A.O. …………………………………………….. -
SO Total des charges H.A.O. 0

(Résultat H.A.O. voir UP)
SQ Participation des travailleurs …………………………………. -
SR Impôts sur le résultat …………………………………………. 1 811 350
SS Total des participations et impôts 1 811 350
ST TOTAL GENERAL DES CHARGES (SH + SO + SS) 29 386 000
(Résultat net voir UZ)
*************************************************************************************************************************

ANNEXE : ………. (Suite)
Exercice
Réf. PRODUITS (Crédit)
…………
TA Ventes de marchandises ………………………………………………….. 32 750 000
TB MARGE BRUTE SUR MARCHANDISES 12 450 000
TC Ventes de produits fabriqués ……………………………………………... -
TD Travaux, services vendus ………………………………………………… -
TE Production stockée (ou déstockage) …………………………….. (+ ou -) -
TF Production immobilisée ………………………………………………….. -
TG MARGE BRUTE SUR MATIERES 0
TH Produits accessoires ……………………………………………………… -
TI
TJ CHIFFRES D’AFFAIRES (1) (TA + TC + TD + TH) -
32 750 000
(1) dont à l’exportation …………../……….. -
TK Subventions d’exploitation ……………………………………………….
TL Autres produits ……………………………………………………………
TN VALEUR AJOUTEE -
10 498 100
TQ EXCEDENT BRUTD’EXPLOITATION -
TS Reprises de provisions …………………………………………………... 5 973 100
TT Transferts de charges ……………………………………………………..
TW Total des produits d’exploitation 32 750 000

TX RESULTAT D’EXPLOITATION
5 433 100
Bénéfice (+) ; Perte (-)
ACTIVITE FINANCIERE
UA Revenus financiers ………………………………………………………. -
UC Gains de change …………………………………………………………. -
UD Reprises de provisions ……………………………………………………. -
UE Transferts de charges …………………………………………………….. -
UF Total de produits financiers 0
UG RESULTAT FINANCIER (+ ou -)
-257 750
UH Total des produits des activités ordinaires

UI RESULTAT ACTIVITES ORDINAIRES (1)
(+ ou -) 5 175 350
UJ (1) dont impôt correspondant …………../………..
UK Produits des cessions d’immobilisations ………………………………… -
UL Produits H.A.O. ………………………………………………………….. -
UM Reprises H.A.O. sur dotations et subventions …………………………… -
UN Transferts de charges …………………………………………………….. -
UO Total des produits H.A.O. 0
UP RESULTAT H.A.O. (+ ou -) 0
UT TOTAL GENERAL DES PRODUITS 32 750 000

UZ RESULTAT NET Bénéfice (+) ; Perte (-) :
3 364 000
*************************************************************************************************************************
- SESSION 2016
Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais tous obligatoires
"SALMANE SA" est entreprise qui fabrique divers articles en verre, en porcelaine, en plastique etc. Vous travaillez
comme comptable dans " SALMANE SA" depuis sa création le 01/01/2012. Afin d'établir les états financiers de
l'année 2015, le chef vous demande de traiter les dossiers ci-après :
DOSSIER1 : rapprochement bancaire ;
Au 31/12/2015, le compte "521" tiré du grand livre de l'entreprise se présente comme suit :
521 BMS-SA
02/12 Domiciliation, traite n°075 2 401 500
03/12 Encaissement du chèque n°00750 780 000
07/12 Virement de KONDE 750 000
10/12 Chèque n°65356 ORDRE SALL 900 000
12/12 Encaissement, Chèque n°019500 1 350 000
18/12 Chèque n°65357, ordre MALLE 736 500
24/12 Chèque n°65358, ordre WADE 660 000
28/12 Chèque n°65359, Ordre LEON 1 200 000
31/12 Solde au 31/12 2 044 500
Au 31/12/2015, l'extrait reçu de la BMS-SA sans aucune erreur, est le suivant :

03/12 Chèque n°65354 1 075 500
04/12 Chèque n°65355 600 000
08/12 Encaissement, chèque n°019500 1 350 000
16/12 Chèque n°65356 900 000
20/12 Chèque n°65357 763 500
22/12 Domiciliation SOMAGEP (1) 70 800
24/12 Encaissement, chèque n°018300 1 320 000
26/12 Bordereau d'escompte traite n°083 net (2) 2 250 000
28/12 Domiciliation MALITEL (3) 53 100
30/12 Frais de tenue de compte 20 700
31/12 Solde au 31/12 7 302 900
(1) et (3) : dont TVA 18%

(2) Valeur nominale : 2 400 000 F, AGIO : 150 000 F.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Présentez l'état de rapprochement antérieur (tracé au choix).
2) Présentez l'état de rapprochement au 31/12/2015, puis au journal les écritures nécessaires.
DOSSIER 2 : Travaux d'inventaire

Après avoir établi la balance avant inventaire au 31/12/2015, vous avez les éléments suivants :
N° COMPTES DEBIT CREDIT
201 Frais d'établissement 2 640 000
231 Bâtiments ?
261 Titres de participation 7 500 000
2831 Amortissement matériel des bâtiments 8 940 000
2844 Amortissement matériel et mobilier 547 500
2845 Amortissement matériel et transport 5 125 000
2961 Dépréciations des titres de participation 750 000
36 Stock des produits finis 18 200 000
*************************************************************************************************************************
392 Dépréciation stocks de matières premières 1 800 000

396 Dépréciations stocks des produits finis 1 020 000
50 Titre de placement 1 800 000
590 Dépréciations titres de placement 300 000
1 – FRAIS D’ETABLISSEMENT :
Ils sont engagés mars 2012 et sont amortis en linéaire sur 5 ans
2 – BATIMANT : il comprend:
Immeuble 1 (logement acquis le 1er mars 2013 pour 27 200 000 Fet amortis en accéléré sur 20 ans.
Immeuble 2 (atelier) acquis le 01 avril 2014 et amortie en linéaire sur 20 ans.
3 – MATERIEL ET MOBILIER :
Eléments Valeur d'origine Date d'acquisition Mode et durée
Ordinateur HP 1 200 000 Création de l'entreprise Linéaire, 10 ans
Photocopieur 1 500 000 Courant 2014 Accéléré, 8 ans
Ordinateur DELL 2 000 000 01/10/2015 Linéaire, 5 ans
Le 31 mars 2015, l4ordinateur HP est cédé au prix de 1 180 000 FTTC à crédit (aucune écriture n'a été passée).
4 – MATERIEL DE TRANSPORT :
Le détail du compte matériel est donné ci- dessous :
Eléments Date d'acquisition Prix d'achat Mode et durée
Camion Peugeot Création de l'entreprise 12 000 000 Linéaire
Camion Renault 01/07/2014 10 000 000 Linéaire
Voiture Toyota 01/09/2015 9 000 000 Dégressif, 5 ans
Le 01/09/2015, le camion Peugeot est échangé contre Toyota, TVA 18 %. Le prix de reprise d’ancien est de
2 000 000HT ; TVA 18 %. La soulte est payable plus tard (aucune écriture n'a été passé).
5- SOCKS AU 31/12/2015
Le stock final des matières est de 16 000 000 F, déprécié à 10 %.
Le stock final des produits finis est à 90 % de son niveau initial ; il est déprécié à 8 %.
6 – CREANCES DOUTEUSES :
Clients Créances TT au Prov. 31/12/2014 Règlements Observations
31/12/2015 2015
SALL 4 720 000 30 % 944 000 On espère récupérer 60 %
KONE 2 088 600 40 % - Insolvable
KEITA 1 949 360 - - Irrécouvrable
SYLLA 1 888 000 - - Perte probable 40 %
7- ETAT DES TITRES AU 31/12/2014
Prix d'achat Cours au
Titres Nombre
unit 31/12/2014
Titres de participation 300 52 500 48 000
Mali lait SA
Titres de placement 160 30 000 32 000
SODA-SARL
Au cours de l'exercice 2015, les opérations suivantes ont été effectuées :
‐ 15/10/2015, achat de 80 titres immobilisés AZAR-LS à 40 000 F l'unité ;
‐ 20/11/2015, cession de 152 titres Mali lait 42 000 F l'unité ;
‐ 25/12/2015, cession de 50 titres SODA-SARL à 35 000 F l'unité.
‐ Aucune écriture n'a été passée.
NB :
Les frais d'achat et de vente de titres valent 2 % ; la TAF est à 15 %
Cours des titres au 31/12/2015 : Mali lait 40 000 F ; SODA SARL 33 000 F ; AZAR LS 40 000 F.
8 - REGULARISATIONS DIVERSES :
‐ La prime annuelle d'assurance incendie d'un montant de 1 800 000 F a été réglée le 30/09/2015, et couvre la
période du 01/10/2015 au 30/09/2016.
‐ Un achat de matières premières au fournisseur WANE a été effectué la 28/12/2015 ; les matières ont été
réceptionnées le 30/12/2015 sans la facture. Le fournisseur nous expédiera la facture vers le 15/01/2016 (brut
3 400 000 F HT et TVA 18 %).
‐ Il reste des fournitures de bureau non stockables pour 260 000 F.
*************************************************************************************************************************
TRAVAIL A FAIRE :
1- Calculez la valeur initiale des frais d'établissement.
2- Trouvez la valeur d'origine de l'immeuble 2.
3- Déterminer la date d'acquisition du photocopieur.
4- Passez au journal les écritures relatives à la cession de l'ordinateur HP.
5- Déterminez le taux d'amortissement commun des camions.
6- Passez les écritures relatives à l'échange de Peugeot.
7- Présentez le tableau d'amortissement de la voiture Toyota.
8- Calculez puis enregistrez les dotations aux amortissements au 31/12/2015.
9- Passez au journal les écritures d'inventaire relatives aux stocks.
10- Enregistrez au journal les écritures relatives à l'acquisition et à la cession des titres.
11- Présenter l'état des créances douteuses et des titres au 31/12/2015 puis les écritures qui en découlent.
12- Passez au journal les écritures d'inventaire relatives aux régularisations diverses.
DOSSIER 3 : Détermination du Résultat de l'exercice – Bilan

Après les travaux d'inventaire, vous avez établi la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/
12/2015.
N° Soldes Soldes
Noms des comptes
Cptes Débiteurs Créditeurs
101 Capital 50 000 000
131 Résultat net de l'exercice (à déterminer) ?
162 Emprunts et de dettes auprès des établissements de crédits 7 500 000
213 Logiciels 2 500 000
245 Matériel et transport 10 000 000
2813 Amortissements des logiciels 1 000 000
2844 Amortissements matériel et mobilier 5 800 000
2845 Amortissements matériel et transport 4 000 000
391 Dépréciations des marchandises 900 000
401 Fournisseurs, dettes en compte 2 250 000
411 Clients 11 000 000
416 Créances clients litigieuses ou douteux 4 500 000
442 Etat, autres impôts et taxes 700 000
491 Dépréciation des comptes clients 1 450 000
51 Valeurs à encaisser 1 500 000
521 Banque 44 000 000
571 Caisse 1 965 000
602 Achats de matières premières 210 000 000
6029 RRR Obtenus sur achats de matières premières 8 000 000
6032 Variations de stocks 1 000 000
605 Autres achats 7 500 000
61 Transports 2 250 000
624 Entretien, réparation, maintenance 4 000 000
625 Primes d'assurance 1 000 000
627 Publicité, Publications, Relations Publiques 1 100 000
6593 Charges provisionnées d'exploitations sur stock 900 000
6594 Charges provisionnées d'exploitations sur créances 1 450 000
664 Charges de sécurité sociale 7 750 000
*************************************************************************************************************************
671 Intérêts des emprunts 2 577 500

681 Dotations aux amortissements 5 400 000
89 Impôts sur le bénéfice 18 113 500
TOTAUX 410 075 000 410 075 000
Travail à faire : Passez les écritures de détermination du résultat au 31/12/
*************************************************************************************************************************
- CORRIGÉ 2016
PREMIERE PARTIE : Rapprochement bancaire – Travaux d’inventaire
DOSSIER 1 : Rapprochement bancaire
1- État de rapprochement bancaire (Compte en T est permis aussi)
521 Banque Extrait
Opérations
5 062 500 Solde à nouveau 5 866 500
2 401 500 Domiciliation traite N° 075
750 000 Virement de KONDE
Chèque N° 65354 1 075 500
Chèque N° 65 355 600 000
6 592 500 6 592 500 TOTAUX 5 866 500 5 866 500
1- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2014
521 Banque Extrait
Opérations
2 044 500 Soldes au 31/12/2014 7 302 900
1 320 000 Encaissement chèque N° 018300
2 250 000 Bordereau d’escompte traite N° 083, net (3)
-736 500 Annulation, chèque N° 65 357, ordre DIALLO
763 500 Chèque N° 65 357, ordre DIALLO
Chèque N° 65358, ordre TOURÉ 660 000
Chèque N° 65359, ordre SANOGO 1 200 000
70 800 Domiciliation EDM (1)
53 100 Domiciliation MALITEL (2)
20 700 Agio du 4è trimestre
5 442 900 Soldes ajustés 5 442 900
5 614 500 5 614 500 Totaux 7 302 900 7 302 900
Journal
----------------------------------------- 31/12/2014 ------------------------------
521 Banque 1 320 000
514 Chèque à l’encaissement 1 320 000
------------------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 2 250 000
565 Escompte de crédit ordinaire 2 400 000
------------------------------------------- d° ---------------------------------------
402 Fournisseur -736 500
521 Banque -736 500
------------------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 763 500
------------------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 70 800
-------------------------------------------- d° --------------------------------------
521 Banque 53 100
------------------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 20 700
--------------------------------------------- ---------------------------------------
Calculs justificatifs
SOMAGEP : 70 800/1,18 = 60 000 ; MALITEL : 53 100/1,18 = 45 000
*************************************************************************************************************************
DOSSIER 2 : Travaux d’inventaire

1- Valeur initiale des frais d’établissement :
Drée de vie normale = 5 ans ; Durée écoulée = Courant 2012 au 31/12/2014 = 3 ans
Durée restante = 5 – 3 = 2 ans
2 600 000
é ; 5
é 2
2- Valeur d’origine de l’immeuble 2 :
∑Amort globale = 8 940 000 concerne tous les meubles
∑Amort. Immeuble 1 : Amort 2013 = 6 800 000; Amort 2014 = 1 360 000
∑Amort. Immeuble 1 : 6 800 000 + 1 360 000 = 8 160 000
∑Amort. Immeuble 2 : 8 940 000 – 8 160 000 = 780 000
5 9
780 000 ; 780 000 0,0375
1 200
3- Date d’acquisition du photocopieur :
∑Amort globale = 547 500 ; ∑ .
,
∑ . ;
187 500 = 375 000n ; n = 187 500/375 000 = 0,5 an soit 6 mois
6 mois avant le 31/12/2014, la date d’acquisition du photocopieur est alors le 01/07/2014
4- Écritures relatives à la cession de l’ordinateur HP : Calculs justificatifs :
Dotation complémentaire :
Cession :
Amort2012 : 1 200 000*10% = 120 000 Sortie :
PC : 1 000 000
Amort2013 : 1 200 000*10% = 120 000 ∑Amort à la date de cession = 390 000
TVA 18 % : 180 000
Amort2014 : 1 200 000*10% = 120 000 VCN = 1 200 000 -390 000 = 810 000
Net à payer : 1 180 000
Amort2015 : 1 200 000*10%*3/12 = 30 000
Journal
--------------------------- 31/03/15 ---------------------------------
485 Créances sur cession d’immob. 1 180 000
822 Produit de cession 1 000 000
443 TVA facturée 180 000
Suivant cession de l’ordinateur HP
------------------------------ 31/12/15 -------------------------------
6813 Dotation aux amorts des immob. Corp. 30 000
2844 Amort. Du matériel et mobilier 30 000
---------------------------------- d° ----------------------------------
2844 Amort. Du matériel et mobilier 390 000
812 Valeur comptable de cession 810 000
Suivant sortie de l’ordinateur HP
-------------- Autre méthode de sortie ---------------------------
2845 Amort. Du matériel de transport 390 000
244 Matériel et mobilier 390 000
-------------------------------- d° -------------------------------------
812 Valeur comptable de cession 810 000
244 Matériel et mobilier 810 000
---------------------------------- -----------------------------------
5- Taux d’amortissement commun des camions :

∑Amort globale = 5 125 000 soit t le taux commun
5 125 000 = ∑Amort. Camion Peugeot + ∑Amort. Camion Renault
5 1250 000 ; 5 125 000 = 360 000t + 50 000t ; t = 12,5 %
6- Écritures relatives à l’échange de Peugeot :
Calculs justificatifs :
*************************************************************************************************************************
Acquisition :
PC = 9 000 000 ;
TVA 18 % = 1 620 000 ;
Net à payer = 10 620 000
Dotation complémentaire :
Cession : Sortie :
Amort2012 : 12 000 000*12,5% = 1 500 000
PC : 2 000 000 ∑Amort à la cession = 5 500 000
Amort2013 : 12 000 000*12,5% = 1 500 000
TVA 18 % : 360 000 VCN = 12 00 000 -5 500 000
Amort2014 : 12 000 000*12,5% = 1 500 000
Net à payer : 2 360 000 = 6 500 000
Amort2015 : 12 000 000*12,5% *8/12 = 1 000 000
Journal
--------------------------- 01/09/15 ---------------------------------
445 TVA récupérable 1 620 000
--------------------------------- d° -----------------------------------
822 Produit de cession 2 000 000
Suivant cession de Peugeot
---------------------------- 31/12/15 ---------------------------------
6813 Dotation aux amorts. 1 000 000
2845 Amorts. Du matériel de transport 1 000 000
Suivant dotation complémentaire
--------------------------------- d° -----------------------------------
2845 Amorts. du matériel de transport 5 500 000
812 Valeur comptable de cession 6 500 000
Suivant sortie de Peugeot
---------------- Autre méthode de sortie --------------------------
--------------------------------- d° -----------------------------------
812 Valeur comptable de cession 6 500 000
---------------------------------- -----------------------------------
7- Tableau d’amortissement du camion TOYOTA :

Désignation : Voiture TOYOTA Durée de vie : 5 ans
Valeur d’origine : 9 000 000 Prorata temporis : oui (4 mois)
Date d’acquisition : 01/09/2015 Taux d’amortissement : 40 %
Système d’amortissement : Dégressif
Période Base Annuités d’amortissement ∑Amorts. VCN
2015 9 000 000 9 000 000 x 40% x 4/12 1 200 000 1 200 000 7 800 000
2016 7 800 000 7 800 000 x 40% 3 120 000 4 320 000 4 680 000
2017 4 680 000 4 680 000 x 40% 1 872 000 6 192 000 2 808 000
2018 2 808 000 2 808 000 x 50% 1 404 000 7 596 000 1 404 000
2019 1 404 000 1 404 000 x 100% 1 404 000 9 000 000 0
*************************************************************************************************************************
8- Calcul et enregistrement de dotation aux amortissements au 31/12/2015

Matériel et Mobilier
Frais d’établissement : Amort.2015 : 2 640 000/2 =
Ordinateur : Cédé (voir dotation complémentaire)
1 320 000
Photocopieur : Amort.2015 : 1 500 000*12,5%*6/12*2 = 187 500
Bâtiments
: 1 500 000*12,5%*6/12 = 93 750
Immeuble 1 : Amort.2015 : 27 200 000*5% = 1 360 000
∑Amort. : 187 500 + 93 750 = 281 250
Immeuble 2 : Amort.2015 : 20 800 000*5% = 1 040 000
Ordinateur DELL : Amort.2015 : 2 000 000*20%*3/12 = 100 000
Dotation totale : 1 360 000 + 1 404 000 = 2 400 000
Dotation totale : 281 250 + 100 000 = 381 250
Matériel de transport
Camion Peugeot : Échangé
Camion Renault : Amort.2015 : 10 000 000*12,5% = 1 250 000
Voiture TOYOTA : Amort.2015 : 9 000 000*40%*4/12 = 1 200 000
Dotation totale : 1 250 000 + 1 200 000 = 2 450 000
Journal
------------------------ 31/12/15 -----------------------------
6811 Dotation aux amorts. de charges immob. 1 320 000
6813 Dotation aux amorts. des immobs. Corp. 5 231 250
2831 Amorts. des bâtiments 2 400 000
2844 Amorts. du matériel et mobilier 381 250
Suivant dotation 2015
--------------------------------- -------------------------------
9- Écritures d’inventaires relatives aux stocks :

Journal
------------------------ 31/12/15 -----------------------------
6032 Variation de stock de matières premières 20 000 000
736 Variation de stock de produits finis 18 200 000
Suivant annulation de SI
------------------------------- d° ------------------------------
392 Dépréciation de stock de matières premières 1 800 000
396 Dépréciation de stock de produits finis 1 020 000
7593 Reprises de charges provisionnées d’exploitat. 2 820 000
Suivant annulation de PA
------------------------------- d° -------------------------------
------------------------------- d° -------------------------------
6593 Charges provisionnées d’exploitation 2 910 400
392 Dépréciation de stock de matières premières 1 600 000
396 Dépréciation de stock de produits finis 1 310 400
Suivant constitution de PN
-------------------------------- --------------------------------
*************************************************************************************************************************
10- Écritures relatives aux acquisitions et aux cessions des titres :

Achat AZAR-LS Cession MALI-LAIT
Prix d’achat : 80 x 40 000 = 3 200 000 Prix de cession : 152*42 000 = 6 384 000 Cession MALI-LAIT
Com. TTC : 3 200 000*2%*1,15 = 73 600 Com. TTC : 6 384 000*2%*1,15 = 146 832 152*52 500 = 7 980 000
Coût d’achat : 3 200 000 + 73 600 = 3 273 600 Net : 6 384 000 – 146 832 = 6 237 168
Cession SODA-SARL
Prix de cession : 50*35 000 = 1 750 000
Provision à annuler/MALI-LAIT Com. TTC : 1 750 000*2%*1,15 = 40 250
(52 500 – 48 000)*152 = 684 000 Net : 1 750 000 – 40 250 = 1 709 750
Prix d’achat : 50*30 000 = 1 500 000
Gain sur cession : 1 750 000 – 1 500 000 = 250 000
Journal
------------------------ 15/10/15 -----------------------------
521 Banque 3 273 600
Suivant acquisition de 80 titres AZAR-LS
---------------------- 20/11/15 ------------------------------
521 Banque 6 237 168
6311 Frais sur vente des titres 146 832
826 Produits de cessions d’immob. financières 6 384 000
Suivant cession de 152 titres MALI-LAIT
----------------------- 25/12/15 ------------------------------
521 Banque 1 709 750
50 Titres de placement 1 500 000
777 Gain sur cession de titres de placement 250 000
Suivant cession et sortie de 50 titres SODA-SARL
----------------------- 31/12/15 -------------------------------
816 Valeur comptable de cession des titres 7 980 000
261 Titres de participation 7 980 000
Suivant sortie de 152 titres MALI-LAIT
----------------------------- d° --------------------------------
Provision pour dépréciation des titres de participation
2961 Reprises 684 000
7972 Suivant annulation provision de 152 titres MALI-LAIT 684 000
------------------------------- -------------------------------
11- État des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2015 :

Créances
Créances PN réajustement
Clients PA irrécouvrables
TTC HT Taux Montant HT TVA Dotation Reprise
SALL 4 720 000 4 000 000 1 440 000 40 % 1 600 000 - - 160 000 -
KONÉ 2 088 600 1 770 000 708 000 - - 1 770 000 318 600 - 708 000
KEITA 1 949 360 1 652 000 - - - 1 652 000 297 360 - -
SYLLA 1 888 000 1 600 000 - 40 % 640 000 - - 640 000 -
Total 3 422 000 615 960 800 000 708 000
*************************************************************************************************************************
-------------------------- 31/12/15 -----------------------------

416 Client douteux 1 888 000
411 client 1 888 000
Suivant reclassement
-------------------------------- d° ------------------------------
6511 Perte sur créances 1 422 000
416 Client douteux
411 client
Suivant état des créances
------------------------------- d° ------------------------------
491 Dépréciation de comptes clients
Suivant dotation
------------------------------- d° -------------------------------
491 Dépréciation de comptes clients 708 000
7594 Reprise de charges provisionnées d’exploitation
Suivant reprise
---------------------------------- --------------------------------
‐ État des titres au 31/12/2015 :

Valeur d’entrée Valeur estimée Provisions Réajustement
Désignation Qtés
PU Montant PU Montant Antérieure Nécessaire Dotation Reprise
Titres de Part.
Mali lait SA 148 52 500 7 770 000 40 000 5 920 000 666 000 1 850 000 1 184 000 -
Titres immob.
AZAR-LS 80 40 920 3 273 600 40 000 3 200 000 - 73 600 73 600 -
Titres de Plac.
SODA-SARL 110 30 000 3 300 000 33 000 3 630 000 - - - -
Total 1 257 600 -
Journal
-------------------------- 31/12/15 -----------------------------
6972 Dotation aux provisions financières 1 257 600
2961 Provision pour dépréciation titres de participat. 1 184 000
2974 Provision pour dépréciation titres immob. 73 600
Suivant dotation
-------------------------------- ------------------------------
DOSSIER 3 : Détermination du résultat de l’exercice – Compte de résultat

1- Écritures de détermination du résultat
‐ Virement des comptes mouvementés :
-------------------------- 31/12/15 -----------------------------
6029 RRR à obtenir 8 000 000
602 Achat de m/ses 8 000 000
Suivant pour solde de 6029
-------------------------------- ------------------------------
‐ Grand livre des comptes mouvementés :

D 602 Achat de MP C D 6029 C
210 000 000 8 000 000 8 000 000 8 000 000
SD = 202 000 000 SD = 0
*************************************************************************************************************************
‐ Écritures de détermination :
-------------------------- 31/12/15 -----------------------------
602 Achat de matières premières 202 000 000
61 Transport 2 250 000
624 Entretien, réparations, maintenance 4 000 000
625 Prime d’assurances 1 000 000
627 Publicité, publication, relations publiques 1 100 000
6593 Charges provisionnées/stocks 900 000
9594 Charges provisionnées/clients 1 450 000
664 Charges de sécurité sociale 7 750 000
671 Intérêt des emprunts 2 577 500
89 Impôts sur le bénéfice 18 113 500
Pour solde des charges
-------------------------------- ------------------------------
Journal
-------------------------- 31/12/15 -----------------------------
Vente de produits finis 327 500 000
Résultat : Produits 327 500 000
Pour solde des produits
------------------------------ d° ------------------------------
Résultat : Produits 327 500 000
Résultat net : Bénéfice 33 640 000
Résultat : Charges 293 860 000
Suivant pour solde des 13
---------------------------------- ---------------------------------
*************************************************************************************************************************

ENTREPRISE :
Exercice N EX. N-1

Réf ACTIF
Brut Amort/Prov Net Net

Primes de remboursement des obligations
AC Immobilisations incorporelles
AD Frais de recherche et de développement
AE Brevets, licences, logiciels……………….
AF Fonds commercial 2 500 000 1 000 000 1 500 000
AG Autres immobilisations
AH Immobilisations corporelles
AI Terrains
AJ Bâtiments
AK Installations et agencements
AL Matériel…………………………………..
AM Matériel de transport…………………….. 14 500 000 5 800 000 8 700 000
AN Avances et acomptes versés sur immob. 10 000 000 4 000 000 6 000 000
AP Immobilisations financières
AQ Titres de participation
AR Autres immobilisations financières………
AS dont H.A.O. : Brut/Net 750 000 - 750 000
AW
ACTIF - CIRCULANT
BB Stocks
BC Marchandises……………………………..
BD Matières premières et autres appro. 17 500 000 900 000 16 600 000
BE En-cours
BI Clients……………………………………. 15 500 000 1 450 000 14 050 000
BJ Autres créances
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT 33 000 000 2 350 000 30 650 000
TRESORERIE-ACTIF
BR Valeur à encaisser………………………... 1 500 000 - 1 500 000
BS Banques, chèques postaux, caisse……….. 45 965 000 - 45 965 000
BT TOTAL TRESORERIE - ACTIF 47 465 000 0 47 465 000
BU Ecarts de conversion actif

*************************************************************************************************************************
ANNEXE (Suite)
Réf PASSIF Exercice

CA Capital……………………………………………………………….. 50 000 000
CE Ecarts de réévaluation
CF Réserves indisponibles
CG Réserves libres
CH Report à nouveau + ou -
CI Résultat net de l’exercice (bénéfice + ou perte -)…………………. 33 640 000

DA Emprunts…………………………………………………………….. 7 500 000
DE (1) dont H.A.O. : …………………
PASSIF CIRCULANT
DJ Fournisseurs d’exploitation…………………………………………. 2 250 000
DK Dettes fiscales……………………………………………………….. 700 000
DL Dettes sociales……………………………………………………….. 975 000
DM Autres dettes
TRESORERIE – PASSIF
DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF 0

*************************************************************************************************************************
- SESSION 2017
Le sujet est composé de trois (3) dossiers totalement indépendants mais tous obligatoires.
"METAL PLUS", créée le 02/01/2013est une société malienne spécialisée dans la construction métallique.
Vous disposez des documents suivants :
Extrait du compte "METAL PLUS "tenu par la BICIM
Dates Libellés Débit Crédit
01/12 Solde à nouveau 860 000
02/12 Chèque N°123 135 000
03/12 Impayé Touré (N°=130 000) 140 000
05/12 Encaissement dividende 45 000
07/12 Prélèvement EDM-SA (TVA 18%) 23 600
09/12 Chèque N°125 74 500
12/12 Frais de tenue de compte 11 500
16/12 Encaissement de chèques 137 500
17/12 Chèque N°126 80 000
20/12 Bort. Escompte Traite N°5 : Net 386 194
16/12 Chèque N°127 110 000
18/12 Bord. Escompte Traite N°6 : Net 434 790
30/12 Chèque N°128 123 400
31/12 Solde créditeur ?
Compte BICIM extrait du grand livre de "METAL PLUS"
Dates Libellés Débit Crédit

01/12 Totaux 2 500 000 1 880 000
03/12 Domiciliation échues 215 000
05/12 Virement client 125 000
07/12 Chèque N°125 74 500
10/12 Remise à l'enc. Chq N°10 75 000
13/12 Chèque N°126 80 000
20/12 Escompte Traite N°5 : Brut 400 000
20/12 AGIO sur traite N°5 13 806
25/12 Chèque N°127 110 000
28/12 Escompte Traite N°6 : Brut 45 000
29/12 Chèque N°128 132 400
31/12 Solde débiteur 1 161 794
NB :
‐ Les opérations de l'extrait sont considérées justes ;
‐ AGIO sur bordereau du 28/12 ; escompte 11 000 Commission 2 000 F, TAF 2 210 F
Travail à faire :
1. Reconstituez l'état de rapprochement au 30/11 sachant que les chèques N°122 et N°124 dont les montants sont
respectivement 95 000 F et 100 000 F ne sont pas présentés à l'encaissement par les bénéficiaires (tracé au
choix).
2. Présentez l'état de rapprochement au 31/12 puis passez au journal les écritures qui en découlent.
Dossier 2 : Travaux d'inventaire
Vous disposez des informations suivantes concernant "MÉTAL PLUS"
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2016
N° Intitulés Solde
Compte Débit Crédit
202 Charges à répartir sur plusieurs exercices 372 000
222 Terrain 8 700 000
231 Bâtiment 16 920 000
241 Matériel et outillages industriels 14 014 000
2841 Amortis. Matériel et Outillages industriels 3 339 750
*************************************************************************************************************************
2974 Provision pour dépréciation Titres immobilisés 41 000

32 Stocks de matière première 4 718 000
36 Stocks de produit finis 8 906 000
392 Dépréciation des stocks de matière première 405 000
396 Dépréciation des stocks de produit finis 860 000
411 Créances clients 2 600 500
416 Créances douteuses 1 227 200
Informations relatives aux immobilisations :

‐ Les charges à répartir datent de la création de l'entreprise et sont à étaler sur 5 ans.
‐ Le bâtiment est à amortir sur 20 ans en accéléré, il est acquis le 15/05/2016.
Matériels et outillages industriels :
Désignation Valeur d'origine Date d'acquisition Durée et système
Décortiqueuse à déterminer 15/08/2014 Linéaire 6 ans
Emballeuse E60 à déterminer 15/04/2013 Dégressif 10 ans
Trieuse 3 910 000 20/05/2016 Dégressif 8 ans
 La somme des amortissements de la décortiqueuse avant l'inventaire de 2016 est de 1 567 500 F.
 Les emballeuses E60 et E80 sont amorties au même système d'amortissement et sous la même durée
de vie probable.
 Le 25/06/2016 l'emballeuse E60 est échangée contre une nouvelle emballeuse E80 de valeur d'origine
8 730 000 F. Le prix de reprise TTC est de 1 793 600 F, TVA 18% La soulte a été réglée par chèque
le même jour.
Aucune écriture n'a été passée pour cette opération d'échange.
Inventaire des stocks :
Au 31/12/2016 les stocks se présentent comme suit :
‐ Matières premières 4 500 000 F ; dépréciation 15%
‐ Produits finis : 9 400 000 F ; dépréciation 8%.
‐ Inventaire des créances :
Client Créance au Provisions au Règlement en Observations

31/12/2015 31/12/2015 2016
Moussa 732 780 60% 495 600 A reclasser ordinaire
Daouda A déterminer 40% Néant Totalement insolvable
Yaya 849 600 à déterminer 654 900 Perte probable 20%
Adama 625 400 70% 261 960 Recouvrement probable 70%
Deux nouveaux clients Seydou et Sidiki qui doivent respectivement 838 980 F TTC et 523 920 F TTC sont en
cessation de paiement. One espère sur chacun d'eux 40% de leurs créances. Par ailleurs, le client Madou qui était
insolvable en 2015 nous envoie un chèque de 1 000 000 F le 31/12/2016 ; le comptable n'a passé aucune écriture pour
ce chèque.
Inventaire des titres :

La composition du portefeuille des titres au 31/12/2015 de "MÉTAL PLUS" était la suivante :
Désignation Quantités Prix unitaire Cours au
d'entrée 31/12/2015
Titres immobilisés
Titres SOMAPILE 30 3 000 2 800
Titres COMATEX 70 8 700 8 200
Titres de placement
Action PMU MALI 48 11 900 12 000
Mouvements effectués au cours de l’année 2016 :

Acquisitions :
05/01 : 50 titres SOMAPILE à 2 000 F l’unité, frais 702 F TTC par titre ;
20/07 : 40 titres SOFITEL (placement) à 12 000 F l’unité, commission 5%, TAF sur commission 17%
*************************************************************************************************************************
Cessions :
18/03 : 35 titres COMATEX à 9 000 F l’unité, commission sur cession 2%, TAF 17%
NB : Aucune écriture n’a été passée pour ces mouvements.
Cours des titres au 31/12/2016 :
SOMAPILE : 2 950 F ; COMATEX : 9 100 F ; PMU MALI : 11 000 F ; SOFITEL : 10 700 F.
Régularisation diverses :
 Un emprunt de 4 000 000 F a été contracté le 1er /05/2016 et remboursable en 5 ans dont la 1ère annuité sera
payée le 30/04/2017, taux d’intérêt annuel 12% sur le capital restant dû.
 Des m/ses ont été reçues de la Société KANTÉ le 28/12/2016 pour un montant évalué à 805 000 F HT, mais la
facture n’est pas parvenue.
 Une facture de vente établie, enregistrée envoyée à un client pour un montant de 1 227 200 F TTC avec une
marge bénéficiaire de 10%, mais les m/ses n’ont pas été livrées.
 Des m/ses ont été expédiées à un client pour une valeur de 504 160 F. la facture sera établie en janvier 2017.
 Une prime d’assurance semestrielle a été réglée au 1er septembre pour 210 000 F en espèces.
 Une facture d’achat de m/ses pour 896 000 F TTC a été payée et enregistrée mais les m/ses ne sont pas encore
réceptionnée. (TVA 18%)
Travail à faire :
1- Retrouvez les valeurs d’origines :
a) Des charges à répartir ;
b) De la décortiqueuse ;
c) De l’emballage E60.
2- Passez les écritures d’échange de l’emballeuse E80 au 31/12/2016 ;
3- Présentez le tableau d’amortissement de la trieuse ;
4- Calculez puis enregistrez les dotations aux amortissements du 31/12/2016 ;
5- Présentez l’état des créances au 31/12/2016 (Annexe 1) puis enregistrez les écritures qui en découlent au
journal de l’entreprise « MÉTAL PLUS » en tenant compte du chèque du client Madou, TVA 18% ;
6- Passez au journal les écritures sur les opérations de titres au 31/12/2016 ;
7- Complétez l’état des titres au 31/12/2016 (Annexe 2), puis passez au journal les écritures qui en découlent ;
8- Passez toutes les écritures de régularisations nécessaires au 31/12/2016.
Dossier 3 : États financiers

Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/12/2016 de
l’entreprise KANÉ :
Soldes
N° Intitulés des comptes
Débiteurs Créditeurs
101 Capital 20 300 000
1181 Réserves facultatives 168 000
121 Report à nouveau +140 000
131 Résultat net de l’exercice ?
162 emprunts et dettes auprès des établissements de crédit 2 800 000
212 Brevets, Licences, Logiciels 3 500 000
235 Aménagements de bureaux 5 600 000
245 Matériels de transport 8 400 000
2812 Amortissements des Brevets, Licences, Logiciels 1 820 000
2835 Amortissements des Aménagements de bureaux 3 360 000
2844 Amortissements du Matériel et Mobilier 3 780 000
2845 Amortissements du Matériel de transport 5 040 000
401 Fournisseurs , dettes en comptes 294 000
411 Clients 428 000
421 Personnel, avances et acomptes 160 000
*************************************************************************************************************************

440 Dettes fiscales 142 100
491 Dépréciations des comptes de clients 147 000
521 Banque 13 300 000
571 Caisse 532 000
603 Variations de stocks de marchandises +378 000
622 Locations 2 600 000
624 Entretien, Réparation, Maintenance 150 000
650 Autres charges 651 000
670 Frais financiers 224 000
681 Dotations aux amortissements 5 005 000
770 Revenus financiers 245 000
812 Valeurs comptables de cessions d’immobilisations 315 000
822 Produits de cessions d’immobilisations 350 000
Travail à faire :
1- Passe au journal les écritures de détermination du résultat ;
2- Complète le bilan au 31/12/2016 (Annexe 3).
*************************************************************************************************************************
- CORRIGÉ 2017
1- État de rapprochement au 30/11/2016
Banque Libellés Extrait
620 000 Solde à nouveau 860 000
215 000 Domiciliation échue
125 000 Virement client
Chèque N° 123 135 000
Chèque N° 122 95 000
Chèque N° 124 100 000
745 000 215 000 Totaux 330 000 860 000
530 000 Soldes rectifiés 530 000

Banque Libellés Extrait
1 161 794 Solde avant rapprochement 1 165 484
45 000 Encaissement dividende
15 210 Agio sur traite
140 000 Impayé TOURÉ et frais
23 600 Prélèvement EDM
11 500 Frais de tenue de compte
-132 400 Annulation chèque N° 128
123 400 Rectification chèque N° 128
Remise à l’encaissement chèque N° 12 55 000
Chèque N° 122 95 000
Chèque N° 124 100 000
181 310 Totaux 195 000
1 206 797 1 220 480
Enregistrement des écritures
------------------------ 31/12/16 ------------------------------------
521 Banque 45 000
771 Revenu financier 45 000
--------------------------------- d° -----------------------------------
521 Banque 15 210
---------------------------------- d° ----------------------------------
521 Banque 140 000
---------------------------------- d° ----------------------------------
521 Banque 23 600
--------------------------------- d° -----------------------------------
521 Banque 11 500
---------------------------------- d° ----------------------------------
401 Fournisseurs -132 400
521 Banque -132 400
--------------------------------- d° -----------------------------------
401 Fournisseurs 123 400
521 Banque 123 400
----------------------------------- -----------------------------------
*************************************************************************************************************************
Dossier 2 : Travaux d'inventaire

1- Valeur d’origine
a) Vo charges à répartir sur plusieurs exercices :
Durée de vie normale = 5 ans ; durée parcourue = 01/01/2013 au 31/12/2015 = 3 ans ; durée restante = 5 -3 = 2 ans
372 000
é 5
é 2
b) Vo de la décortiqueuse :
∑Amort en 2015 = 1 567 500 années : 2014 et 2015
N = du 15/0/2014 au 31/12/2015 = (15 + 30 +30 + 30 + 30) + 360 = 495 jours = 16,5 mois
,
∑Amort = 1 567 500 ou encore ∑Amort =
Vo = = Vo = 6 840 000
c) Vo de l’emballage:
Vo total = (Vo décortiqueuse) + (Vo emb.) + (Vo trieuse). Vo emb. = (Vo total) – (Vo décort. + Vo trieuse)
Vo emb. = 14 014 000 – (6 840 000 + 3 910 000) ; Vo emb. = 3 264 000
2- Écritures d’échange de l’emballeuse E80
---------------------------- 25/06/16 --------------------------------
241 Matériel et outillage industriel (E80) 730 000
---------------------------------- d° ----------------------------------
822 Produits de cession d’immob. 1 520 000
-----------------------------------31/12/16 --------------------------
6813 Dotations aux amorts des immob. Corp. 181 289
2841 Amorts du matériel et outillage ind. 181 289
-------------------------------- d° ------------------------------------
485 Créances sur cession 1793 600
521 Banque 8 507 800
---------------------------------- d° ----------------------------------
2841 Amorts du matériel et outillage ind. 1 953 539
812 Valeur comptable de cession d’immob. 1 310 461
241 Matériel et outillage ind. 3 264 000
------------------------------- ---------------------------
Ou encore
------------------------------ 31/12/16 ------------------------------
2841 Amorts du matériel et outillage ind. 1 953 539
812 Valeur comptable de cession d’immob. Corp. 1 953 539
-------------------------------- d° -----------------------------------
241 Matériel et outillage ind. 3 264 000
-------------------------------------- ------------------------------
Facture d’achat E80 Facture d’achat E60 Dotation complémentaire E60 Sortie E60
Prix 8 730 000 Prix 1 520 000 ∑Amort. à la cession =
TVA 18% 1 541 400 TVA 18% 273 600 VCN2015 E60 = 3 264 000 – 1 772 250 1 772 250 + 181 289 =
NAP 10 301 400 NAP 1 793 600 VCN2015 E60 = 1 491 750 1 953 539
Amort2016 = 1 491 750 *25%*175/360 VCN à la cession =
Soulte = 10 301 400 – 1 793 600 = 8 507 800 Amort2016 = 181 289 3 264 000 – 1 953 539
= 1 310 461
*************************************************************************************************************************
3- Tableau d’amortissement de la trieuse

Désignation : Trieuse Durée de vie : 8 ans
Valeur d’origine : 3 910 000 Prorata temporis : Oui
Date d’acquisition : 20/05/2016 Taux d’amort : 31,25%
Système : Dégressif
Périodes Base Annuités d’amortissement ∑Amortissements VCN
2016 3 910 000 3 910 000 x 31,25% x 8/12 814 583 814 583 3 095 417
2017 3 095 417 3 095 417 x 31,25% 967 318 1 781 901 2 128 099
2018 2 128 099 2 128 099 x 31.25% 665 031 2 446 932 1 463 068
2019 1 463 068 1 436 068 x 31,25% 457 209 2 904 141 1 005 859
2020 1 005 859 1 005 859 x 31.25% 314 331 3 218 472 691 528
2021 691 528 691 528 x (100/3)% 230 510 3 448 981 461 019
2022 461 019 461 019 x 50% 230 509 3 679 490 230 510
2023 230 510 230 510 x 100% 230 510 3 910 000 0
4- Calculs et enregistrement de dotations aux amortissements au 31/12/2016

‐ Calculs de dotations aux amortissements :
Charges à répartir : Amort2016 : 372 000/2 = 186 000 ; Bâtiments : Amort2016 : 16 920 000 x 25% = 4 230 000
Matériel et outillage industriel : Décortiqueuse : Amort2016 : 6 840 000/6 = 1 140 000 ;
Trieuse : Amort2016 : 3 910 000 x 31,25% x 8/12 = 814 583 ;
Emballeuse E80 : Amort2016 : 8 730 000 x 25% x 7/12 = 1 273 125
Dotations totales du poste du poste matériel et outillage industriel = 3 227 708
‐ Enregistrement de la dotation au 31/12/2016
--------------------------------- 31/12/16 ---------------------------
681 Dotation aux amort 7 643 708
202 Charges à répartir 186 000
2831 Amorts des bâtiments 4 230 000
2841 Amorts du matériel et outillage industriel 3 227 708
---------------------------------- ------------------------------------
Créances PN Créances irrécouv. Réajustements
Clients PA
Moussa 237 180 201 000 372 600 - - - - - 372 600
Daouda 431 880 366 000 146 400 - - 366 000 65 880 - 146 400
Yaya 194 700 165 000 360 000 20% 33 000 - - - 327 600
Adama 363 440 308 000 371 000 30% 92 400 - - - 278 600
Seydou 838 980 711 000 - 60% 426 600 - - 426 600 -
Sidiki 523 920 444 000 - 60% 266 400 - - 266 400 -
Total 366 000 65 880 693 000 1 124 600
Écritures relatives à l’état des créances
------------------------------- 31/12/16 ---------------------------------------
411 Clients 237 180
--------------------------------------- d° --------------------------------------
416 Clients 1 362 900
411 Clients douteux 1 362 900
-------------------------------------- d° ---------------------------------------
6511 Perte sur créance 366 000
-------------------------------------- d° ---------------------------------------
491 Dépréciation des comptes clients 693 000
------------------------------------ d° -----------------------------------------
7594 Reprise 1 124 600
------------------------------------ d° -----------------------------------------
521 Banque 1 000 000
846 Abandon de CO 847 457
-------------------------------------- ----------------------------------------
*************************************************************************************************************************
Clients Daouda et Yaya
Somme des créances douteuses est de 227 200 (compte 416) qui représente la différence entre d’une part la somme
des créances douteuses 2015 et d’autre part la somme des règlements 2016
Créances TTC de Daouda :
Clients douteux (balance) - Anciens clients (États des créances) + Règlements courant 2016
TTC = 1 227 200 – (732 780 + 849 600 + 625 400) + (495 600 + 654 900 + 261 960) = 431 880
Provision antérieure de Yaya
Somme des provisions antérieures est de 1 250 000 (compte 416)
Provision antérieure de Moussa : 732 780/1,18 x 60% = 372 600
Provision antérieure de Daouda : 431 880/1,18 x 40% = 146 400
Provision antérieure d’Adama : 625 400/1,18 x 70% = 371 000
Provision antérieure de Yaya : 1 250 000 – (372 600 + 146 400 + 371 000) = 360 000
6- Écritures sur les opérations des titres
Achat : titres SOFITEL
Achat : titres SOMAPILE
Prix d’achat : 40 x 12 000 = 480 000
Coût d’achat unitaire : 2 000 + 702 = 2 702
Commission TTC : 480 000 x 5% x 1,17 = 28 080
Coût d’achat : 50 x 2 702 = 135 100
Coût d’achat : 480 000 + 28 080 = 508 080
Cession : titres COMATEX Sortie : titres COMATEX
Prix de cession : 35 x 9 000 = 315 000 35 x 8 700 = 304 500
Commission TTC : 315 000 x 2% x 1,17 = 7 371 Provisions annulées : titres COMATEX
Net : 315 000 – 7 371 = 307 629 (8 700 – 8 200) x 35 = 17 500
----------------------------- 05/01/16 ----------------------------------

521 Banque 135 100
--------------------------------- 18/07/16 -------------------------------
521 Banque 307 629
826 Produit de cession 315 000
-------------------------------- 20/07/16 --------------------------------
6311 Frais sur achat des titres 28 080
521 Banque 508 080
---------------------------------31/12/16 -------------------------------
816 Valeur comptable C.T 304 500
------------------------------------- d° ----------------------------------
2974 Provision pour dépréciation des titres immobilisés 17 500
7972 Reprises 17 500
------------------------------------- ------------------------------------

Valeur d’entrée Valeur estimée Provisions Réajustement
Désignation Qté
PU Montant PU Montant PA PN Dotation Reprise
Titres immob.
SOMAPILE 80 2 813,75 225 100 2 950 236 000 6 000 - - 6 000
COMATEX 35 8 700 304 500 9 100 318 500 17 500 - - 17 500
Titres de Plac.
PMU MALI 48 11 900 571 200 11 000 528 000 - 43 200 43 200 -
SOFITEL 40 12 000 480 000 10 700 428 000 - 52 000 52 000 -
TOTAUX 95 200 23 500
*************************************************************************************************************************
Écritures relatives à l’état des titres

------------------------------ 31/12/16 -------------------------------------
590 Provision pour dépréciation de titres de placement 95 200
------------------------------------ d° ---------------------------------------
2974 Provision pour dépréciation de titres immobilisés 23 500
7972 Reprises 23 500
--------------------------------------- -------------------------------------
8- Écritures de régularisation nécessaire

a) Régularisation des stocks
------------------------------ 31/12/16 -------------------------------------
Suivant annulation du stock initial
------------------------------------ d° ---------------------------------------
392 Dépréciation de stock de matières premières 405 000
396 Dépréciation de stock de produits finis 860 000
7593 Reprises 1 265 000
Suivant annulation de PA
------------------------------------- d° ------------------------------------
Suivant constatation du stock final
----------------------------------- d° ---------------------------------------
6593 Charges provisionnées d’exploitation 1 427 000
392 Dépréciation de stock de matières premières 675 000
396 Dépréciation de stock de produits finis 752 000
Suivant constatation PN
-------------------------------------- ------------------------------------
b) Régularisations diverses
------------------------------ 31/12/16 -------------------------------------
1662 Intérêts courus 320 000
4 000 000 x 12% x 8/12 = 320 000
------------------------------------ d° ---------------------------------------
601 Achats de m/ses 805 000
4455 TVA récupérable sur facture non parvenue 144 900
4081 Fournisseur facture non parvenue 949 900
Suivant facture non parvenue
-------------------------------------- d° ------------------------------------
6031 Variation de stock de m/ses 936 000
31 Stock de m/ses 936 000
1 227 200/1,18 x 90% = 936 000
------------------------------------ d° ---------------------------------------
4181 Client, facture à établir 594 909
701 Ventes de m/ses 504 160
4435 TVA facturée sur facture à établir 90 749
------------------------------------- d° ------------------------------------
625 Prime d’assurance (210 000/6 x 2 = 70 000) 70 000
---------------------------------------- d° -----------------------------------
381 M/ses en cours de route (896 000/1,18 = 759 322) 759 322
6031 Variation de stock de m/ses 759 322
--------------------------------------- ------------------------------------
*************************************************************************************************************************
Dossier 3 : États financiers

------------------------------ 31/12/16 -------------------------------------
601 Achat de m/ses 39 900 000
6031 Variations des stocks de m/ses 378 000
622 Locations 2 600 000
624 Entretien, réparation, maintenance 150 000
650 Autres charges 651 000
812 Valeur comptable de cession d’immobilisation 315 000
Pour solde des charges
------------------------------------ d° ---------------------------------------
770 Revenus financiers 245 000
822 Produits de cession d’immobilisation 350 000
Pour solde des produits
------------------------------------- d° -------------------------------------
131 Résultat net : Bénéfice 4 995 900
Suivant pour solde des 13
---------------------------------------- ------------------------------------

ENTREPRISE : KANE
Bilan au 31/12/2016
Exercice N
Réf ACTIF
Brut Amort/Prov Net
AC Primes de remboursement des obligations
AD Immobilisations incorporelles
AE Frais de recherche et de développement
AF Brevets, licences, logiciels…………..…………. 3 500 000 1 820 000 1 680 000
AG Fonds commercial
AH Autres immobilisations
AI Immobilisations corporelles
AJ Terrains
AK Bâtiments
AL Installations et agencements 5 600 000 3 360 000 2 240 000
AM Matériel……………………………..………….. 6 300 000 3 780 000 2 520 000
AN Matériel de transport…………………………….. 8 400 000 5 040 000 3 360 000
AP Avances et acomptes versés sur immob.
AQ Immobilisations financières
AR Titres de participation
AS Autres immobilisations financières……..……… 280 000 - 280 000
AW dont H.A.O. : Brut/Net
ACTIF - CIRCULANT
*************************************************************************************************************************

BB Stocks
BC Marchandises………………………..………….. 3 990 000 70 000 3 920 000
BD Matières premières et autres appro.
BE En-cours
BI Clients…………………………………..………. 750 000 147 000 603 000
BJ Autres créances 160 000 - 160 000
TRESORERIE-ACTIF
BR Valeur à encaisser……………………….……... 301 000 - 301 000
BS Banques, chèques postaux, caisse………..…….. 13 832 000 - 13 832 000
BT TOTAL TRESORERIE - ACTIF 14 133 000 - 14 133 000
BU Ecarts de conversion actif

*************************************************************************************************************************
ENTREPRISE : KANE
Bilan au 31/12/2016
Réf PASSIF Exercice
CA Capital…………………………………………………….……………….. 20 300 000
CE Ecarts de réévaluation
CF Réserves indisponibles
CG Réserves libres 168 000
CH Report à nouveau + ou - 140 000
CI Résultat net de l’exercice (bénéfice + ou perte -)…………..……………. +4 995 900

DA Emprunts………………………………………………………….……….. 2 800 000
DE (1) dont H.A.O. : …………………
PASSIF CIRCULANT
DJ Fournisseurs d’exploitation…………………………………………………. 294 000
DK Dettes fiscales……………………………………………………………….. 142 100
DL Dettes sociales…………………………………….……………………….. 56 000
DM Autres dettes
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT 492 100
TRESORERIE – PASSIF
DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF

*************************************************************************************************************************
- SESSION 2018
Le sujet est composé de deux (2) parties indépendantes mais obligatoires.
Seuls le plan comptable révisé et la machine à calculer sont autorisés
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Vous travaillez comme comptable dans la société GOLFA créée le 02/2015 ; le chef vous demande de traiter les
documents ci-après :
DOSSIER 1 : Rapprochement Bancaire (à rendre avec la copie)
Les opérations enregistrées sur le compte 521 BIM-SA de la société pour le mois de décembre 2017 sont les
suivantes :
Dates Libellés Débit Crédit Solde
02/12 Agio du mois de février 3 450
02/12 Virement du client COULIBALY 100 000
06/12 Chèque N° 12552, ordre DIALLO 250 000
15/12 Chèque N° 12553, ordre TRAORÉ 400 000
20/12 Chèque N° 12554, ordre KONÉ 150 000
24/12 Prélèvement EDM (1) 47 200
25/12 Chèque N° 12555, ordre TOURÉ 225 000
30/12 Bordereau d’escompte, traite N° 120 767 800
A la même période, l’extrait de compte reçu de la BIM-SA est le suivant :
Libellés Débit Crédit Solde
Dates
05/12 Chèque N° 12551 480 250
10/12 Chèque N° 12550 360 000
12/12 Chèque N° 12552 250 000
18/12 Chèque N° 12553 400 000
24/12 Chèque N° 12554 150 000
27/12 Chèque N° 12555 225 000
30/12 Bordereau d’escompte, traite N° 120, net (2) 767 800
(1) TVA 18 %
(2) Valeur nominale 800 000 F, agio 32 200 F.
Travail à faire :
1- Complétez les colonnes soldes du compte 521 et l’extrait de compte ;
2- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix) ;
3- Effectuez le rapprochement bancaire au 31/12/2017 puis passez les écritures qui en découlent.
DOSSIER 2 : Immobilisation – Stocks – Créances – Titres

Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/12017
N° Comptes Débit Crédit
231 Bâtiments 24 000 000
239 Bâtiments en Cours 12 000 000
241 Matériel et Outillage ………
274 Titres Immobilisés 3 000 000
2831 Amortissements de bâtiments 2 400 000
*************************************************************************************************************************
2841 Amortissements du matériel et outillage 4 287 500

2844 Amortissements du matériel et mobilier 2 052 500
2845 Amortissements du matériel de transport 8 212 500
2974 Dépréciations des titres immobilisés 200 000
392 Dépréciations des stocks de matières premières 1 600 000
396 Dépréciations des stocks de produits finis 1 400 000
411 Clients 16 000 000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 3 745 320
491 Dépréciations des comptes clients 1 552 500
502 Actions 1 440 000
- I-Immobilisations :
- Le poste bâtiments comprend :
 Un bâtiment acquis à 24 000 000 F à la création de l’entreprise ;
 Un nouveau bâtiment que l’entreprise a entrepris de construire pour elle-même courant 2016 a été réceptionné
le 01/04/2017. Le coût total s’est élevé à 16 000 000 F HT, TVA 18 % (cette réception n’a pas été encore
enregistrée par le comptable).
Tout le poste bâtiment est amorti en linéaire sur 20 ans.
Le matériel et outillage est acquis à la création de l’entreprise et amorti en dégressif. Le premier amortissement
pratiqué s’élève à 2 450 000 F et le second à 1 837 500 F.
Le poste matériel et mobilier est composé :
 Du matériel de bureau acquis à la création de l’entreprise à 1 000 000 Fet amorti en linéaire sur 6 ans et 8 mois ;
 Du matériel informatique acquis le 20/03/2015 à 2 400 000 F et amorti en dégressif sur 5 ans ;
 D’un photocopieur acheté courant 2016 à 3 600 000 F et amorti sur 4 ans en linéaire.
 Le poste matériel de transport est composé :
 Du matériel de bureau acquis à la création de l’entreprise à 1 000 000 F et amorti en linéaire sur 6 ans et 8 mois ;
 Du matériel informatique acquis le 20/03/2015 à 2 400 000 F et amorti en dégressif sur 5 ans ;
 D’un photocopieur acheté courant 2016 à 3 600 000 F et amorti sur 4 ans en linéaire.
 Le poste matériel de transport est composé :
 D’un camion MERCEDES acquis à la création de l’entreprise à 12 000 000 F et amorti en dégressif sur
6 ans et 8 mois ;
 D’une voiture de tourisme RAV4 acquis à le 01/04/2016 à 6 000 000 F et amorti en linéaire sur 5 ans ;
 D’un camion ACTROS acquis le 01/10/2017 à 19 000 000 F en remplacement du camion MERCEDES.
A cette occasion, le comptable a passé l’écriture suivante :
----------------------------------- 01/10/2017 ------------------------------
(Acquisition Camion ACTOS, Cession du Camion MERCEDES)
--------------------------------------- -------------------------------------
2- Stock :
L’état des stocks au 31/12/2017 après inventaire est le suivant :
Nature Valeur brute Dépréciation
Matières premières 7 000 000 1 200 000
Produits finis 9 000 000 600 000
3- Créances :
La situation des créances de la SOMAC au 31/12/2017 est la suivante (TVA 18 %)
au 31/12/2016 au 31/12/2016 courant 2017
MARIKO 1 628 400 80 % 542 800 Perte probable 50 % du solde
KONE 2 171 200 40 % 868 480 Règle pour solde
TOGO 1 357 000 35 % Néant Porter la provision à 25 % du solde
La situation de deux nouveaux clients est devenue inquiétante :
‐ KONATE ne paiera vraisemblablement que 80 % de sa dette qui s’élève à 708 000 F TTC ;
‐ KANOUTE qui est totalement insolvable doit 767 000 F TTC.
*************************************************************************************************************************
4- Titres :
Le portefeuille des titres de la SOMAC au 30/12/2016 est le suivant :
Nature des titres Quantités P.A.U Cours au 31/12/201
Titres Immobilisés
Actions SOMAT 100 30 000 28 000
Titres de Placement
Actions SOMACO 60 24 000 21 000
Les opérations suivantes ont été effectuées courant 2017 :
 Acquisitions :
 01/03 : 10 actions SOMAF (titres immobilisés) à 22 000 F l’action ;
 01/05 : 16 actions SOMAG (titres de placement) à 25 000 F l’action.
 Cession :
 01/10 : 40 actions SOMAT à 27 000 F l’action ;
 05/11 : 20 actions SOMACO à 25 000 F l’action.
Toutes ces opérations n’ont pas été enregistrées par le comptable.
NB : Pour toutes les opérations, la banque prélève une commission de 4 %, TAF sur commission 17 %.
Cours moyens des titres au 31/12/2017 :
SOMAT: 29 200 F; SOMAF: 20 000 F; SOMACO: 23 000 F; SOMAG: 24 000 F.
DOSSIER 3 : Régularisations diverses
On vous communique les renseignements suivants au 31/12/2017 :
 L’assurance annuelle du camion de livraison a été payée le 01/04/2017, montant 120 000 F HT ;
 Au 31/12/2017, les ristournes à accorder aux clients s’élèvent à 500 000 F HT ; les factures d’avoir seront
établies courant janvier 2018 ;
 Des marchandises ont été reçues le 25/12/2017, montant 1 200 000 F HT, la facture ne nous est pas encore
parvenue au 31/12/2017 ;
 Nous attendons du fournisseur Lassine une ristourne de 800 000 F HT, la facture d’avoir n’est pas encore reçue ;
 Une facture de ventes des marchandises au client Yacouba d’un montant de 1 600 000 F HT a été
comptabilisée le 25/12/2017 ; à la clôture de l’exercice, les marchandises ne sont pas encore livrées, marge 25 % ;
 Une facture d’achat de marchandises d’un montant de 1 000 000 F HT a été comptabilisée le 25/12/2017 ; à la
clôture de l’exercice, les marchandises ne sont pas reçues.
NB : Le taux de la TVA est de 18 %.
Travail à faire :
1- Passez les écritures de régularisations du nouveau bâtiment réceptionné le 01/04/2017 ;
2- Calculez le taux d’amortissement et la valeur d’origine du matériel et outillage ;
3- Trouvez la date d’acquisition du photocopieur ;
4- Régularisez l’opération d’échange du 01/10/2017 puis enregistrez la dotation complémentaire et la sortie de
MERCEDES (TVA appliquée à l’échange 18 %) ;
5- Trouvez le solde du compte matériel de transport ;
6- Présentez le tableau d’amortissement du camion ACTROS amorti en accéléré sur 5 ans ;
7- Calculez puis enregistrez la dotation aux amortissements de l’exercice 2017 ;
8- Régularisez au 31/12/2017 les comptes de stocks et leur dépréciation ;
9- Présentez l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2017, puis passez au journal les écritures
qui en découlent ;
10- Enregistrez les acquisitions et les cessions de titres ;
11- Présentez l’état des titres au 31/12/2017, puis passez au journal les écritures qui en découlent ;
12- Enregistrez au journal au 31/12/2017 toutes les écritures nécessaires.
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DEUXIÈME PARTIE : DETERMINATION DU RESULTAT DE L’EXERCICE - BILAN

Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/12/2017 de la société GOLFA
créée le 01/01/2015 :
SOLDES
N° INTITULÉS
DÉBITEUR CRÉDITEUR
101 Capital 8 000 000
111 Réserves légales 200 000
162 Emprunt et dettes auprès des établissements de crédit 1 200 000
213 Logiciels et Sites Internet 600 000
244 Matériels et mobiliers 320 000
245 Matériels de transport 3 600 000
2813 Amortissements des logiciels et Sites Internet 160 000
2844 Amortissement du matériel et mobilier 128 000
401 Fournisseurs dettes en comptes 360 000
411 Clients 1 760 000
442 Etat, autres impôts et taxes 112 000
51 Valeurs à encaisser 240 000
521 Banque 8 409 000
871 Caisse 314 000
6031 Variations de stocks 40 000
624 Entretien, réparations, remise en état et maintenance 640 000
627 Publicité, publications, relations publiques 176 000
6593 Charges pour dépréciations d’exploitations sur stocks 144 000
6594 Charges pour dépréciations d’exploitations sur créances 232 000
664 Charges sociales 1 240 000
TOTAUX 65 916 000 65 916 000
TRAVAIL À FAIRE :
2- Présentez le bilan au 31/12/2017 de la société GOLFA.
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- CORRIGÉ 2018
DOSSIER 1 : Rapprochement Bancaire (à rendre avec la copie)

1- Les opérations enregistrées sur le compte 521 BIM-SA de la société GOLFA pour le mois de décembre 2017
sont les suivantes :
2- Dates Libellés Débit Crédit Solde
01/12 Solde à nouveau 1 416 450 1 416 450
02/12 Agio du mois de février 3 450 1 413 000
02/12 Virement du client COULIBALY 100 000 1 513 000
03/12 Domiciliation échue, traite N° 015 450 000 1 063 000
03/12 Encaissement du chèque N° 232555 300 000 1 363 000
06/12 Chèque N° 12552, ordre DIALLO 250 000 1 113 000
15/12 Chèque N° 12553, ordre TRAORÉ 400 000 913 000
20/12 Chèque N° 12554, ordre KONÉ 150 000 1 143 000
24/12 Prélèvement EDM (1) 47 200 1 378 300
25/12 Chèque N° 12555, ordre TOURÉ 225 000 1 153 300
30/12 Bordereau d’escompte, traite N° 120 767 800 1 921 100
A la même période, l’extrait de compte reçu de la BIM-SA est le suivant :
Dates Libellés Débit Crédit Solde

01/12 Solde à nouveau 2 203 250 2 203 250
05/12 Chèque N° 12551 480 250 1 723 000
10/12 Chèque N° 12550 360 000 1 563 000
12/12 Chèque N° 12552 250 000 1 313 000
18/12 Chèque N° 12553 400 000 1 293 000
22/12 Prélèvement EDM (1) 47 200 1 528 300
24/12 Chèque N° 12554 150 000 1 378 300
27/12 Chèque N° 12555 225 000 1 153 300
30/12 Bordereau d’escompte, traite N° 120, net (2) 767 800 1 921 100
2- État de rapprochement antérieur

521 BIM-SA Libellés Extrait du relevé
1 416 450 Solde à nouveau 2 203 250
Chèque N° 12550 480 250
Chèque N° 12551 360 000
3 450 Agio du mois de février
100 000 Virement du client COULIBALY
450 000 Domiciliation échue, traite N° 015
300 000 Encaissement du chèque N° 232555
1 816 450 1 816 450 Totaux 2 203 250 2 203 250
Ou encore
D 521 BIM-SA C D Extrait du relevé C
1 416 450 3 450 480 250 2 203 250
100 000 450 000 360 000
300 000 SD : 1 363 000 SC : 1 363 000
1 816 450 1 816 450 2 203 250 2 203 250
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3- Les soldes au 31/12/2017 étant identiques mais de natures opposées alors pas de rapprochement à faire.
DOSSIER 2 : Immobilisation – Stocks – Créances – Titres
1- Écriture de régularisation du nouveau bâtiment :
------------------------------------ 31/12/2017 -----------------------
231 Bâtiment 16 000 000
239 Bâtiment en cours 12 000 000
722 Production immobilisée 4 000 000
4434 TVA facturée 2 880 000
(Suivant achèvement)
---------------------------------------- ------------------------------
2- Taux td et valeur d’origine Vo du matériel et outillage :

A15 A16
Amort15 (A15): 2 450 000 ; Amort16 (A16): : 1 837 500 = %
A15
∗ ∗ ∗
Par ailleurs A15 =
ou toute autre méthode mathématique

3- Date d’acquisition du photocopieur :
AmortTotal = AmortMob + AmortMinf + AmortPho. ⇒ AmortPho. = AmortTotal – (AmortMob + AmortMinf)
∗ ∗ ∗ ∗
AmortPho. = = 300 000 = %
∗ ∗ ∗ ∗
AmortMinf = A15 + A16 ; A15 = = 800 000; VCN15 = Vo - A15 = 1 600 000
∗
A16 = 1 600 000 ∗ 0,4 640 000 ⇒ AmortMinf = 800 000 + 640 000 = 1 440 000
Alors AmortPho. = 2 052 500 – (300 000 + 1 440 000) = 312 500.
∗ ∗ A16∗1 200 ∗
Par ailleurs, AmortPho. = A16 = ⇒
∗ ∗
, soit 4 mois et 5 jours
4 mois et 5 jours séparent la date d’acquisition du photocopieur et le 31/12/2016

Éléments Jour Mois Année D’où la date
Inventaire 31 12 2016 recherchée est
N 5 4 0 le 26/08/2016
Date recherchée 26 0 2016
4- Écritures de régularisation de l’échange du 1er/04/2017
Cession de MERCEDES : Soulte = VoACT - PCMER⇒ PCMER = VoACT – Soulte
Entrée d’ACTROS :
Ou PCMER =PAHTACT – Soulte HT ( = 13 000 000)
, Coût d’acq. = 19 000 000
= 19 000 000 – 15 340 000 = 3 660 000 19 000 000 – 13 000 000 = 6 000 000 TVA 18% = 3 420 000
TVA 18% = 658 000 TVA 18% = 1 080 000 Net à payer = 22 420 000
Net à payer = 4 318 800 Net à payer = 7 080 000
Sortie de MERCEDES : A =
∗ ∗ ,
15
∗ ∗ ∗ ∗ ,
Dotat.compl. = = VCN15 = Vo - A15 = 7 500 000
∗ ∗ ,
A16 =
Amort Compl = A15 + A16 + D.C = 8 630 859
VCNc = Vo – AmortC. = 3 369 141 VCN16 = Vo –( A15 - A16) = 4 687 500
*************************************************************************************************************************
Journal :
--------------------------- 31/12/2016 ----------------------
245 Matériel de transport -15 340 000
481 Fournisseurs d’investissement -15 340 000
(Annulation)
------------------------------ d° ------------------------------
481 Fournisseurs d’investissement 22 420 000
(Acquisition d’ACTROS)
------------------------------ d° -----------------------------
485 Créances sur cession d’immobilisation corporelle 7 080 000
822 Produit de cession d’immobilisation corp. 6 000 000
443 TVA facturée 1 080 000
(Cession de MERCEDES)
----------------------------- d° -------------------------------
481 Fournisseurs d’investissement 22 420 000
485 Créances sur cession d’immob. Corp. 7 080 000
521 Banque 15 340 000
(Cession de MERCEDES)
--------------------------- d° ---------------------------------
681 Dotation aux amorts. 1 318 359
2845 Amort du matériel de transport 1 318 359
(Dotation complémentaire)
-------------------------- d° ---------------------------------
(Sortie de MERCEDES)
----------------------------- ---------------------------------
5- Le solde du compte ‘’ Matériel de transport’’
D 245 Matériel de transport C
33 340 000
12 000 000
-15 340 000
SD = 25 000 000
19 000 000
37 000 000 37 000 000
6- Tableau d’amortissement d’ACTROS
Désignation : Matériel de transport (ACTROS) Durée de vie : 5 ans
VO : 19 000 000 Système : Accéléré
Date d’acquisition : 01/10/2017 Taux : 20 %
Date de mise en service : 01/10/2017 Prorata temporis : Oui (3 mois)
Période Base Annuités ∑Amorts VCN
000∗ ∗ ∗
2017 19 000 000 = 1 900 000 1 900 000 17 100 000
19 000 000 ∗ 9 ∗ 20 ∗ 2 19 000 000 ∗ 3 ∗ 20
2018 19 000 000 1 200 1 200 8 550 000 10 450 000
6 650 000
2019 19 000 000 19 000 000*20 % = 3 800 000 12 350 000 6 650 000
2020 19 000 000 19 000 000*20 % = 3 800 000 16 150 000 2 850 000
000 ∗ ∗
2021 19 000 000 = 2 850 000 19 000 000 0
*************************************************************************************************************************
7- Calculs des dotations de 2017 :

Bâtiment : 1 800 000 Matériel et outillage : 1 378 125
VCN16 = Vo - ∑Amorts = 9 800 000 – (2 450 000 + 1 837 500)
‐ Ancien : Amort 17 : 1 200 000
VCN16 = 5 512 500
∗ ∗ VCN16∗td
‐ Nouveau : Amort 17 : 600 000 Amort 17 : 5 512 500 ∗ 0,25
Matériel et mobilier : 1 434 000

∗
‐ Mobilier de bureau : Amort 17 : 1 000 000 ∗ 15 % 150 000
‐ Matériel informatique : VCN16 =Vo - Amort 16 = 2 400 000 – 1 440 000 = 960 000
VCN16∗td 960 000∗40
Amort 17 = = 384 000
100
∗
‐ Photocopieur : Amort 17 = = = 900 000 ou Amort 17 =
Matériel de transport : 3 100 000

RAV4 : Amort 17 = = 1 200 000 ; ACTROC : Amort 17 = 1 900 000 (voir tableau d’amortissement)
Journal :
------------------------------ 31/12/2017 -------------------------------
681 Dotations aux amorts. 7 712 125
2831 Amorts. du bâtiment 1 800 000
2841 Amorts. du matériel et outillage industriel 1 378 125
2844 Amorts. du matériel et mobilier de bureau 1 434 000
(Dotations 2017)
---------------------------------- ----------------------------------------
8- Régularisation des comptes de stocks :

------------------------------ 31/12/2017 ------------------------------------
6032 Variations de stocks de MP 4 800 000
736 Variations de stocks de PF 6 000 000
32 Stocks de MP 4 800 000
36 Stocks de PF 6 000 000
------------------------------------ d° -----------------------------------------
392 Dépréciations stocks de MP 1 600 000
396 Dépréciations stocks de PF 1 400 000
7593 Reprise de charges provisionnées d’exploitations sur stocks 3 000 000
------------------------------------------ d° -----------------------------------
32 Stocks de MP 7 000 000
36 Stocks de PF 9 000 000
6032 Variations stocks de MP 7 000 000
736 Variations stocks de PF 9 000 000
---------------------------------------- d° -------------------------------------
6593 Charges provisionnées d’exploitations sur stocks 1 800 000
392 Dépréciations stocks de MP 1 200 000
396 Dépréciations stocks de PF 600 000
-------------------------------------- -----------------------------------------

Créances
Créances au 31/12/2017 PN Réajustement
Clients PA irrécouvrables
MARIKO 1085 600 920 000 414 000 50 % 460 000 - - 46 000 -
KONÉ 1 302 720 1 104 000 736 000 - - 1 104 000 198 720 - 736 000
TOGO 1 357 000 1 150 000 402 500 25 % 287 500 - - - 115 000
KONATÉ 708 000 600 000 0 20 % 120 000 - - 120 000 -
KANOUTÉ 767 000 650 000 0 - - 650 000 117 000 - -
TOTAUX 1 754 000 315 720 1600 000 851 000
*************************************************************************************************************************
Journal :
------------------------------- 31/12/2017 ----------------------------------
416 Clients douteux
411 Clients
(Suivant état)
-------------------------------------- d° --------------------------------------
6511 Perte sur créance
443 TVA facturée
411 Clients
416 Clients douteux
(Suivant)
------------------------------------- d° ---------------------------------------
491 Dépréciations des comptes clients
7594 Reprises de charges provisionnées d’exploitations/clients
(Suivant)
------------------------------------- d° ---------------------------------------
6594 Charges provisionnées d’exploitations/clients
491 Dépréciations des comptes clients
(Suivant)
------------------------------------- -----------------------------------
10- Opérations sur les titres
Acquisitions :
01/03 : Titres SOMAF (Immobilisés) 01/05 : Titres SOMAG (Placement)
Prix d’achat = 10*22 000 = 220 000 Prix d’achat = 16*25 000 = 400 000
Commission TTC = 220 000*0,04*1,17 = 10 296 Commission TTC = 400 000*0,04*1,17 = 18 720
Net à payer = 230 296 Net à payer = 418 720
Cessions :
05/11 : Titres SOMACO
01/10 : Titres SOMAT
Prix de cession = 20*25 000 = 500 000
Prix de cession = 40*27 000 = 1 080 000
Commission TTC = 500 000*0,04*1,17 = 23 400
Commission TTC = 1 080 000*0,04*1,17 = 50 544
Net en compte = 476 600
Net en compte = 1 029 456
Prix d’achat = 20*24 000 = 480 000
Coût d’acquisition = 40*30 000 = 1 200 000
Gain = 20*(25 000 – 24 000) = 20 000 PC - PA 0
Provision à reprendre = 40*(30 000 – 28 000) = 80 000
Provision à reprendre = 20*(24 000 – 21 000) = 60 000
Journal :
---------------------------------- 31/12/2017 -------------------------------
521 Banque 230 296
(Acquisition)
------------------------------------- d° ---------------------------------------
502 Actions 400 000
5023 Frais d’achat 18 720
521 Banque 418 720
(Achat)
------------------------------------- Ou --------------------------------------
502 Actions 418 720
521 Banque 418 720
(Achat)
------------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 1 029 456
826 Produit de cession d’immob. Financières 1 080 000
(Cession)
------------------------------------ d° ----------------------------------------
816 Valeur comptable de cession d’immob. Financières 1 200 000
(Sortie)
------------------------------------- d° ---------------------------------------
*************************************************************************************************************************
2974 Dépréciations des titres immobilisés 80 000

7972 Reprise de provision et de dépréciation des immob. Fin. 80 000
(Reprise)
----------------------------------- d° ---------------------------------------
521 Banque 476 600
502 Actions 480 000
777 Gain sur cession 20 000
(Cession et Sortie)
------------------------------------ d° ----------------------------------------
779 Reprise de charge pour dépréciation et de provision fin. 60 000
(Reprise)
------------------------------------ ----------------------------------------
11- État des titres

Valeur d’entrée Valeur d’estimée Réajustement
Éléments Qté PA PN
CU Montant CU Montant Dotation Reprise
T. Immob.
SOMAT 60 30 000 1 800 000 29 200 1 752 000 120 000 48 000 - 72 000
SOMAF 10 23 029,6 230 296 20 000 200 000 - 30 296 30 296 -
T. Plac.
SOMACO 40 24 000 960 000 23 000 920 000 120 000 40 000 - 80 000
SOMAG 16 25 000 400 000 24 000 384 000 - 16 000 16 000 -
16 26 170 418 720 24 000 384 000 34 720 74 720
Journal :
---------------------------- 31/12/2017 -------------------------------
6972 Dotation PDF 30 296
2974 Dépréc. Titres immobilisés 30 296
(Suivant état)
---------------------------------- d° ------------------------------------
2974 Dépréc. Titres immobilisés 72 000
7972 Reprise PDF 72 000
(Suivant état)
---------------------------------- d° ------------------------------------
6795 Charges DF 16 000
590 Dépréc. Titres placement 16 000
(Suivant état)
---------------------------------- d° ------------------------------------
590 Dépréc. Titres placement 80 000
7795 Reprise CDPF 80 000
(Suivant état)
---------------------------------- ------------------------------------
12- DOSSIER 3 : Régularisations diverses
------------------------------- 31/12/2017 ------------------------------
476 Charges Constatées d’Avance (CCA) 30 000
(Régularisation)
----------------------------------- d° -------------------------------------
701 Vente de marchandises 500 000
4198 Clients, RRR à accorder 590 000
(Régularisation)
----------------------------------- d° -------------------------------------
408 Fournisseurs factures non parvenues 1 416 000
(Régularisation)
*************************************************************************************************************************
----------------------------------- d° -------------------------------------
4098 Fournisseurs RRR à obtenir 944 000
601 Achats de marchandises 800 000
(Régularisation)
----------------------------------- d° -------------------------------------
6031 Variations de stocks de marchandises 1 200 000
(Régularisation)
----------------------------------- d° -------------------------------------
381 Stocks en cours 1 000 000
6031 Variations de stocks de marchandises 1 000 000
----------------------------------- -------------------------------------
∗
CCA = 30 000 ; Marge 25 % ; Prix d’achat = Prix de vente x (1 – 0,25) = 1 200 000
DEUXIÈME PARTIE : DETERMINATION DU RESULTAT DE L’EXERCICE - BILAN

------------------------------- 31/12/2017 ------------------------------
13 Résultat charges
601 Achats de m/ses
6031 Variations du stock de m/ses
605 Autres achats
61 Transport
624 Entretien
625 Prime d’assurance
627 Publicité
6281 Frais de téléphone
631 Frais bancaire
64 Impôts et taxes
6593 Charges D/S
6594 Charges D/Cr
661 Rémunérations DVP
664 Charges sociales
671 Intérêts de emprunts
681 Dotations aux amorts.
89 Impôts sur résultat
(Résultat charges)
-------------------------------- d° -------------------------------------
701 Ventes de m/ses
771 Intérêts des prêts
13 Résultat produits
(Résultat produits)
-------------------------------- d° -------------------------------------
13 Résultat produits
13 Résultat charges
131 Résultat bénéfice
(Résultat net)
-------------------------------- -------------------------------------
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Bilan au 31 décembre N
Exercice Exercice
Exercice au
Exercice au 31/12/N au Ref Passif Note au
Ref Actif Note 31/12/N
31/12/N-1 31/12/N-1
Brut Amort/Prov Net Net Net Net
IMMOBILISATIONS
AD
INCORPORELLES
CA Capital 8 000 000
Brevets, Licences, Logiciel s et doits
AF 600 000 160 000 440 000 CB Apporteurs, capital non appelé (-)
similaires
AG Fonds commercial et droit au bail CD Écarts de réévaluation
AI IMMOBILISATION CORPORELLES CE Réserves indisponibles

Terrains (1)
AJ CF Report à nouveau (+ ou –) 200 000
(1) dont placement : _____________
Bâtiments (1)
AK CG Résultat net de l'exercice (bénéfice + ou perte –)
(1) dont placement : _____________
AL Installations et aménagements CH Subventions d'investissement
AM Matériel, Mobilier et actifs biologiques 320 000 128 000 192 000 CJ Provisions réglementées 5 367 000
TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES
AN Matériel de transport 3 600 000 2 680 000 920 000 CP
ASSIMILÉES
Avances et acomptes versés sur
AP
immobilisation
DA Dettes financières et ressources diverses 1 200 000
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIÈRES DC Provisions pour risques et charges

TOTAL DETTES FINANCIÈRES ET RESSOURCES
AS Autres immobilisations financières 120 000 - 120 000 DD
ASSIMILÉES
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISÉ DF TOTAL RESSOURCES STABLES
BA ACTIF CIRCULANT HAO DH Dettes circulantes HAO
BB STOCKS ET ENCOURS 2 800 000 288 000 2 512 000 DI Clients, avance reçues
CRÉANCES ET EMPLOIS
BG DJ Fournisseurs d'exploitation 360 000
ASSIMILÉS
BH Fournisseurs, avances versées DK Dettes fiscales et sociales 268 000
BI Clients 2 480 000 232 000 2 248 000 DM Dettes diverses
BJ Autres créances DN Provisions pour risques à court terme
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT DP TOTAL PASSIF CIRCULANT

BQ Titres de placement DQ
BR Valeurs à encaisser 240 000 - 240 000
Banques, Chèques postaux, caisse et DR Banques, établissements financiers et crédits de trésorerie
BS 8 723 000 - 8 723 000
assimilés
BT TOTAL TRÉSORERIE ACTIF DT TOTAL TRÉSORERIE - PASSIF
BU Écarts de conversion-Actif DV Écarts de conversion-Passif
BZ TOTAL GÉNÉRAL 18 883 000 3 488 000 15 395 000 DZ TOTAL GÉNÉRAL 15 395 000
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SESSION 2019
Vous travaillez au service comptabilité de l’entreprise DANAYA créée le 02/01/2016 et spécialisée dans la fabrication
de jus de fruits. Vous êtes chargé(e) de traiter ces deux dossiers.
DOSSIER : ÉTAT DE RAPPROCHEMENT

Les opérations inscrites sur le compte 521 BNDA pour le mois de décembre 2018 sont les suivants :
521 BNDA
DATES LIBELLÉS DÉBIT CRÉDIT SOLDE
01/12 Solde à nouveau 1 800 000 1 800 000
02/12 Virement de DIABATÉ 280 000
04/12 Chèque N° 1454 390 000
15/12 Chèque N° 1455 235 500
26/12 Chèque N° 1456 340 000
A la même date, le relevé reçu de la BNDA est le suivant :

TITULAIRE DU COMPTE : Solde créditeur au 30 novembre :
ENTREPRISE DANAYA 2 827 500
BAMAKO DÉBIT CRÉDIT SOLDE
02/12 Chèque N° 1452 382 500
04/12 Chèque N° 1453 445 000
15/12 Chèque N° 1454 390 000
21/12 Chèque N° 1455 253 500
25/12 Remboursement de l’annuité de la dette (2) 1 172 500
26/12 Agio du quatrième trimestre 3 450
29/12 Bordereau d’escompte, traite N° 09 net (3) 1 572 000
(1) TVA 18 %
(2) Amortissement financier (remboursement partiel) 1 000 000 F, intérêt 172 000 F
(3) Valeur nominale 1 600 000 F, Agio 28 000 F
TRAVAIL À FAIRE :
1- Complétez les colonnes SOLDES de l’extrait de compte et du compte 521 de l’ANNEXE.
2- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé complet),
3- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2018 (tracé complet) puis passez les écritures nécessaires au
journal.
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L’extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018 de l’entreprise DANAYA est la suivante :
SOLDES
N° INTITULÉ
DÉBITEUR CRÉDITEUR
241 Matériel et outillage 8 000 000
244 Matériel et mobilier ……………
2841 Amortissement, matériel et outillage 1 920 000
2844 Amortissement, matériel et mobilier 1 605 000
2845 Amortissement, matériel de transport 4 400 000
2974 Provisions pour dépréciations des titres immobilisés 50 000
411 Clients 2 655 000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 1 135 750
502 Actions 760 000
1- Les immobilisations :
 Le poste matériel et outillage comprend deux machines amorties en dégressif fiscal sur 5 ans :
- Une machine A acquise à 3 000 000 F à la création de l’entreprise est cédée le 31/05/2018,
- Une machine B achetée le 01/10/2018 à 5 000 000 F ;
 Le poste matériel et mobilier amorti en linéaire est composé :
- Du mobilier de bureau acquis à la création de l’entreprise pour 400 000 F, durée de vie 10 ans,
- D’un ordinateur HP acheté à la création de l’entreprise pour 1 000 000 F et amorti sur 5 ans,
- D’un nouvel ordinateur Lenovo acquis le 01/04/2018 à 1 400 000 F durée 5 ans, en remplacement de HP
repris à 300 000 F,
- D’un photocopieur acquis le 01/07/2016 et amorti sur 4 ans.
 Le poste matériel de transport comprend 2 camions :
- Un camion TOYOTA acquis le 01/04/2016 pour 8 000 000 F, amortis en accéléré,
- Un véhicule utilitaire MERCEDEZ acquis le 01/03/2018 à 5 000 000 F HT, amortis en dégressif au taux
décroisant sur 5 ans.
2- Les stocks :
L’état des stocks au 31/12/2018 après inventaire est le suivant :
Nature Valeur Dépréciation
Matières premières 2 000 000 400 000
Produits finis 1 500 000 4%
3- Les créances clients :

La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2018 est la suivante (TVA 18 %)
Créances TTC Dépréciations Règlements
au 31/12/2017 au 31/12/2017 courant 2018
KIDA 481 440 ? 135 700 Perte probable 40 % du solde
RAMA ? 50 % 162 840 Porter la provision à 80 %
GARA 554 600 25 % 203 550 Règlement pour solde
La situation de deux nouveaux clients s’est détériorée :

- DOUMBO ne paiera vraisemblablement que 35 % de sa dette qui s’élève à 325 680 F TTC.
- DARA est totalement insolvable, sa dette s’élève à 250 000 F HT.
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4- Les titres :
Natures des titres Quantités Coût d’entrée unitaire Cours au 31/12/2017
Titres immobilisés
Titres SANDI 50 15 000 14 000
Titres de placement
Actions MOUNA 30 12 000 11 500
Actions DIABA 40 10 000 9 500
Courant 2018, les opérations suivantes ont été effectuées :

- 01/03 : Achat de 20 titres BOLO (Titres Immobilisés) à 10 000 F l’un ;
- 01/05 : Achat de 10 obligations LARABI (Titres de Placement) à 13 000 F l’une ;
- 01/08 : Cession de 20 titres SANDI à 12 500 F le titre ;
- 01/10 : Cession de 10 actions MOUNA ; 13 000 F le titre ;
- 01/11 : Cession de 15 actions DIABA à 9 000 F l’action.
Ces opérations n’ont pas encore été comptabilisées.
NB : La banque prélève une commission de 5 % sur chaque opération, TAF sur commission 17 %.
Cours moyens des titres au 31/12/2018 : SANDI : 14 500 F ; BOLO : 9 000 F ; MOUNA : 11 800 F ; DIABA :
9 200 F ; LARABI : 14 000 F.
5- Les régularisations diverses :
Au 31/12/2018, la comptabilité fournit les informations suivantes :
- On a comptabilisé le 28/12/2018 un achat de marchandises de 851 960 TTC et à la date de l’inventaire, les
marchandises ne sont pas livrées.
- Un matériel de production a été réparé début décembre mais la facture n’a pas été reçue. Le devis de
réparation est de 420 000 F HT.
- Une ristourne de 2 % sur le chiffre d’affaires du dernier semestre (5 280 000 F HT) doit être obtenue d’un
fournisseur.
- Il reste dans l’entreprise pour 120 000 F de fourniture de bureau non stockable.
- Le délai de restitution étant écoulé, il convient de considérer comme vendus 56 emballages consignés à la
clientèle à 12 000 F HT l’un.
NB : Les opérations sont HT et la TVA est de 18 %.
TRAVAIL À FAIRE :
1- Trouvez la valeur d’origine du photocopieur.
2- Trouvez le taux d’amortissement du poste matériel de transport.
3- Calculez le prix de cession de la machine A sachant que, d’une part la somme des amortissements pratiqués
jusqu’au 31/05/2018 s’élève à 2 100 000 F et d’autre part le résultat sur cession est nul.
4- Reconstituez l’écriture de cession, puis enregistrez la dotation complémentaire et la sortie.
5- Reconstituez l’opération d’échange du 01/04/2018, puis enregistrez la dotation complémentaire et la sortie de
HP ainsi que le paiement par chèque de la soulte effectué le jour même de l’échange.
6- Présentez le tableau d’amortissement de la MERCEDES.
7- Calculez puis enregistrez au 31/12/2018 les dotations aux amortissements.
8- Régularisez les comptes de stocks et de dépréciation des stocks.
9- Présentez l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2018 puis passez au journal les écritures qui
en découlent.
10- Enregistrez les mouvements de titres au 31/12/2018.
11- Présentez l’état des titres au 31/12/2018 puis passez au journal les écritures qui en découlent.
12- Passez au journal au 31/12/2018 toutes les écritures nécessaires.
*************************************************************************************************************************
ANNEXE (à compléter et à rendre)

521 BNDA
01/12 Solde à nouveau 1 800 000 1 800 000
02/12 Virement de DIABATÉ 280 000
04/12 Chèque N° 1454 390 000
15/12 Chèque N° 1455 235 500
26/12 Chèque N° 1456 340 000

TITULAIRE DU COMPTE : Solde créditeur au 30 novembre :
ENTREPRISE DANAYA 2 827 500
BAMAKO DÉBIT CRÉDIT SOLDE
02/12 Chèque N° 1452 382 500
04/12 Chèque N° 1453 445 000
15/12 Chèque N° 1454 390 000
21/12 Chèque N° 1455 253 500
25/12 Remboursement de l’annuité de la dette (2) 1 172 500
26/12 Agio du quatrième trimestre 3 450
29/12 Bordereau d’escompte, traite N° 09 net (3) 1 572 000
*************************************************************************************************************************
CORRIGÉ 2019
PREMIÈRE PARTIE :
DOSSIER N° 1 : RAPPROCHEMENT BANCAIRE ET TRAVAUX D’INVENTAIRE
1- ANNEXE (à compléter et à rendre)
Compte 521 BNDA
01/12 Solde à nouveau 1 800 000 1 800 000
02/12 Virement de DIABATÉ 280 000 2 080 000
02/12 Domiciliation échue, traite N° 15 500 000 1 580 000
03/12 Encaissement de chèque N° 3560 420 000 2 000 000
04/12 Chèque N° 1454 390 000 1 610 000
12/12 Encaissement chèque N° 1250 470 000 2 080 000
15/12 Chèque N° 1455 235 500 1 844 500
26/12 Chèque N° 1456 340 000 1 504 500
Solde créditeur au 30 novembre :
Dates Libellés 2 827 500
DÉBIT CRÉDIT SOLDE
02/12 Chèque N° 1452 382 500 2 445 000
04/12 Chèque N° 1453 445 000 2 000 000
10/12 Encaissement de chèque N° 01250 470 000 2 470 000
15/12 Chèque N° 1454 390 000 2 080 000
19/12 Encaissement chèque N° 4650 600 000 2 680 000
21/12 Chèque N° 1455 253 500 2 426 500
22/12 Prélèvement EDM (1) 94 400 2 332 100
25/12 Remboursement de l’annuité de la dette (2) 1 172 500 1 159 600
26/12 Agio du quatrième trimestre 3 450 1 156 156
27/12 Domiciliation échue, traite N° 20 800 000 356 150
29/12 Bordereau d’escompte, traite N° 09 net (3) 1 572 000 1 928 150
2- État de rapprochement antérieur
521 Banque Extrait
Opérations
1 800 000 Solde à nouveau 2 827 500
280 000 Virement de DIABATE
Chèque N° 1452 382 500
Chèque N° 1453 445 000
2 500 000 2 500 000 Totaux 2 827 500 2 827 500

521 Banque Extrait
Opérations
1 504 500 Solde avant rapprochement 1 928 150
-235 500 Annulation chèque N° 1455
253 500 Rectification chèque N° 1455
Chèque N° 1456 340 000
94 400 Prélèvement EDM (1)
1 172 500 Remboursement de l’annuité de la dette (2)
3 450 Agio 4ème trimestre
1 572 000 Bordereau d’escompte traite N° 09 net (3)
3 676 500 3 676 500 Totaux 1 928 150 1 928 150
*************************************************************************************************************************
Journal au 31/12/2018
401 Fournisseur -235 500 631 Frais 3 450
521 Banque -235 500 521 Banque 3 450
(Suivant état de rapproch.) (Suivant état de rapproch.)
401 Fournisseur 253 500 402 Frs, effets à payer 800 000
521 Banque 253 500 521 Banque 800 000
605 Autres achats 80 000 521 Banque 1 572 000
445 TVA récupérable 14 400 675 Escompte des EC 28 000
521 Banque 94 400 565 Escompte CO 1 600 000
521 Banque 600 000 162 Emprunt 1 000 000
514 Chèque à encaisser 600 000 671 Intérêt/Emprunt 172 000
(Suivant état de rapproch.) 521 Banque 500
(Suivant état de rapproch.) 1 172 500
(Suivant état de rapproch.)
DOSSIER N° 2 : TRAVAUX D’INVENTAIRE

1- Valeur d’origine du photocopieur :
∑AmortTotal =∑AmortMob + ∑AmortOrd + ∑AmortPhoto
∗ ∗ ∗ ∗
∑AmortPhoto = ∑AmortTotal – (∑AmortMob + ∑AmortOrd) = 1 605 000 – ( + 1 125 000
∗ ∗ ∑ ∗ ∗
Par ailleurs ∑AmortPhoto = ; Vo = = ; Vo = 3 000 000
∗ ∗
2- Taux d’amortissement du poste matériel de transport :

∗ ∗ ∑ ∗ ∗
∑AmortMT = ;t= = ; t = 20 %
∗ ∗
3- Prix de cession de la machine A

Résultat = PC HT – VCN = PC HT – (Vo - ∑Amortcession) ;
∑Amortcession = 2 100 000 ; VCN = 3 000 000 – 2 100 000 = 900 000 ;
Résultat = 0 ; PC HT – VCN = 0 ; PC HT = 900 000 VCN2017
4- Écriture de cession et sortie
∗ ∗ ∗ ∗
DC = = 180 000 ; DC = 180 000
Journal :
------------------ 31/12/18 ------------ -------------- 31/12/18 ------------
485 Créances sur cession 1 062 000 2841 Amortis MO 2 100 000
822 Produit de cession 900 000 812 VCCI 2 100 000
443 TVA Facturée 162 000 Suivant solde
Suivant cession -------------- d° -------------------
-------------------- d° ------------------ 812 VCCI 3 000 000
681 Dotations aux amortis 180 000 241 Amortis M.I. 3 000 000
2841 Amortis M.O. 180 000 Suivant sortie
Suivant DC ---------------- --------------------
------------------- --------------------
5- Opérations d’échange du 01/04/2018 :

∗ ∗ ∗ ∗
DC = = 50 000 ; DC = 50 000
∗ ∗
∑Amortcession = 50 000
*************************************************************************************************************************
Écriture d’échange :
------------------ 01/04/18 ------------ ----------- 01/04/18 ------------
485 Créances sur cession 354 000 244 Matériel et Mobilier 1 400 000
822 Produit de cession 300 000 445 TVA récupérable 252 000
443 TVA Facturée 54 000 481 F/rs d’investissement 1 652 000
Suivant cession de A Suivant acquisition LENOVO
------------------- d° ------------------ --------------31/12/18 ----------------
481 F/rs d’invest. 1 652 000 681 Dotation aux amortis. 50 000
485Créances sur cession 354 000 2844 Amortis Mat et Mob 50 000
521 Banque 1 298 000 Suivant DC
Suivant règlement soulte ----------------- d° ----------------------
-------------- 31/12/18 ----------------- 812 VCCI 1 000 000
2844 Amortis Mat et Mob 450 000 244 Matériel et Mob 1 000 000
812 VCCI 450 000 Suivant sortie de HP
Suivant solde --------------- --------------------------
--------------------- ---------------------
6- Tableau d’amortissement de Mercedes :

Désignation : Mercedes
Système : Dégressif comptable
Date d’acquisition : 01/03/2018
Prorata : Oui (10 mois)
Valeur d’entrée : 5 000 000
Année Base Taux Annuité ∑ VCN
31/12/18 5 000 000 5/15 ∗ ∗ 1 388 889 3 611 111
31/12/19 5 000 000 4/15 ∗ ∗ ∗ ∗ 2 777 778 2 222 222
31/12/20 5 000 000 3/15 ∗ ∗ ∗ ∗ 3 833 334 1 166 666
31/12/21 5 000 000 2/15 ∗ ∗ ∗ ∗ 4 555 556 444 444
31/12/22 5 000 000 1/15 ∗ ∗ ∗ ∗ 4 944 445 55 555
31/12/23 5 000 000 1/15 ∗ ∗ 5 000 000 0
7- Dotations de 2018 :
Poste Matériel et outillage : 500 000
- Machine A : Amortissement2018 = Cédée
∗ ∗
- Machine B : Amortissement2018 = = 500 000
Poste Matériel et Mobilier : 1 000 000
- Mobilier de bureau : Amortissement2018 = = 40 000
- Ordinateur HP : Cédé
∗ ∗
- Ordinateur Lenovo : Amortissement2018 = = 210 000
- Photocopieur : Amortissement2018 = = 750 000
*************************************************************************************************************************
Poste Matériel de transport : 2 988 889
- TOYOTA : Amortissement2018 = = 1 600 000
- MERCEDES : Amortissement2018 = 1 388 889 (Voir tableau d’amortissement)

Journal :
------------------- 31/12/18 ------------------------
2841 Amortis. Matériel et outillage 500 000
2844 Amortis. Matériel et mobilier 1 000 000
2845 Amortis. Matériel de transport 2 988 889
Suivant dotation
--------------------------- -----------------------------
8- Régularisation des comptes de stocks et leurs dépréciations :

------------------ 31/12/18 ------------ -------------- 31/12/18 ----------------
6032 Variation de stocks de MP 1 800 000 32 Stocks de MP 2 000 000
736 Variation de stocks de PF 2 400 000 36 Stocks de PF 1 500 000
32 Stocks de MP 1 800 000 6032 Variation de MP 2 000 000
36 Stocks de PF 2 400 000 736 Variation de PF 1 500 000
Suivant annulation SI Suivant Constations SF
------------------- d° ------------------ ----------------- d° ----------------------
392 Dépréciation stocks de MP 250 000 6593 Charge pour dépréciation 460 000
396 Dépréciation stocks de PF 180 000 392 Dépréciation stocks MP 400 000
7593 Reprise de charge 430 000 396 Dépréciation stock PF 60 000
Suivant reprise Suivant Constations SF
-------------------- ---------------------- --------------- --------------------------
9- État des créances douteuses et irrécouvrables et journal :

Créances 2018 Dépréciation 2018 Réajustement Créances irrécouvrable
Client Dépré. 2017
TTC HT Taux % Montant Aug (+) Dim(-) HT TVA
KIDA 345 740 293 000 40 117 200 122 400 - 5 200 - -
RAMA 438 960 372 000 80 297 600 255 000 42 600 - - -
GARA 351 050 297 500 - - 117 500 - 117 500 297 500 53 550
DOUMBO 325 680 276 000 65 179 400 - 176 400 - - -
DARA 295 250 250 000 - - - - - 250 000 45 000
Total 1 756 430 1 488 500 //////////////// 594 200 494 900 219 000 122 700 547 500 98 550
Calculs : Soit x la créance 2017 de RAMA :

Compte 416 = ∑ é ∑ è
1 135 750 = (481 440 + x + 554 600) – 502 090 ; x = 601 800
Soit y le montant de la dépréciation 2017 de KIDA :
Compte 491 = ∑ é é é ; 494 900 = y + 372 500 ; y = 122 400
*************************************************************************************************************************
Écritures qui découlent de l’état des créances et irrécouvrables au 31/12/2018

------------------ 31/12/18 ------------ -------------- 31/12/18 ------------
416 Clients douteux 325 680 6594 Charge pour D/Créance 219 000
411 Clients 325 680 491 Dépréciation clients 219 000
Suivant état Suivant état
-------------------- d° ------------------ -------------- d° -------------------
6511 Perte/Créances 547 500 491 Dépréciation clients 122 700
443 TVA Facturée 98 550 7594 Reprise de charge 122 700
411 Clients 295 000 Suivant état
416 Clients douteux 351 050 ---------------- --------------------
Suivant état
------------------- --------------------
10- Opérations sur titres :

Acquisitions :
-Titres Immobilisés : --------------- 31/12/18 ----------------
20 titres BOLO à 10 000 F l’un 274 Titres immobilisés 211 700
Valeur d’achat = 20*10 000 = 200 000 521 Banque 211 700
Commissions TTC = 200 000*0,05*1,17 = 11 700 Suivant acquisition
Net à payer = 200 000 + 11 700 = 211 700 ------------------ -----------------------
-Titres de Placement : ------------------ 31/12/18 ------------------
10 obligations LARABI à 13 000 F l’une 503 Obligations 130 000

Valeur d’achat = 10*13 000 = 130 000 5036 Frais de obligations 7 650
521 Banque
Commissions TTC = 200 000*0,05*1,17 = 7 650 137 650
Suivant achat
Net à payer = 130 000 + 7 650 = 137 650
---------------------- ------------------------
Cession :
-Titres Immobilisés : --------------- 31/12/18 ----------------
20 titres SANDI à 12 500 F le titre 485 Créance/cession 235 375
Valeur d’achat = 20*12 500 = 250 000 6311 Frais sur titre 14 625
Commissions TTC = 250 000*0,05*1,17 = 14 625 826 Produit de cession 250 000
Net en compte = 250 000 - 14 625 = 235 375 Suivant cession
Valeur d’entrée = 20*15 000 = 300 000 ------------------ d° ---------------------
Dépréciation = 20(15 000 – 14 000) = 20 000 816 VCCI 300 000
-Titres de Placement : 274 Titres immobilisés 300 000
10 actions MOUNA à 13 000 F le titre ----------------- d° -------------------
Prix de cession = 10 * 13 000 = 130 000 2974 Dépréciation T.I 20 000

7972 Reprise 20 000
Commissions TTC = 130 000*0,05*1,17 = 7 605
Suivant reprise
Net en compte = 130 000 – 7 605 = 122 395
--------------------- -----------------------
Valeur d’achat = 10*12 000 = 120 000
Résultat (gain) = 130 000 – 120 000 = 10 000
Dépréciation = 10(12 000 – 11 500) = 5 000
*************************************************************************************************************************
- Titres de placement :
15 actions DIABA à 9 000 F l’action
Prix de cession = 15*9 000 = 135 000
Commission TTC = 135 000*0,05*1,17 = 7 898
Net à payer = 135 000 – 7 898 = 127 102
Valeur d’achat = 15*10 000 = 150 000
Résultat (Perte) = 135 000 – 150 000 = -15 000
Dépréciation = 15*(10 000 – 9 500) = 7 500
------------------ 31/12/18 ------------ -------------- 31/12/18 ------------

485 Créance/Cession 122 395 485 Créance/cession 127 102
6311 Frais sur titres 7 605 6311 Frais sur titre 7 898
502 Actions 120 000 677 Perte/cession 15 000
777 Gain/cession 10 000 502 Actions 150 000
Suivant cession et sortie Suivant cession et sortie
-------------------- d° ------------------ -------------- d° -------------------
590 Dépréciation de titre 5 000 590 Dépréciation de titre 7 500
7795 Reprise 5 000 7795 Reprise 7 500
Suivant reprise Suivant reprise
------------------- -------------------- ---------------- --------------------

Valeur d’entrée Valeur estimée Dépréciation Réajustement
Éléments Qtés
PAU Montant Cours Montant N N-1 Aug. (+) Dim. (-)
Titres Immobilisés
- SANDI 30 15 000 450 000 14 500 435 000 15 000 30 000 - 15 000
- BOLO 20 10 585 211 700 9 000 180 000 31 700 - 31 700 -
Titres de placement
- MOUNA 20 12 000 240 000 11 800 236 000 4 000 10 000 - 6 000
- DIABA 25 10 000 250 000 9 200 230 000 20 000 12 500 7 500 -
- LARABI 10 13 000 130 000 14 000 140 000 - - - -
Journal de l’état des titres au 31/12/2018 :

------------------ 31/12/18 ------------ ---------- 31/12/18 ----------------
6972 Dotation 31 700 2974 Dépréciation T.I 15 000
6795 Charge 7 500 590 Dépréciation de TP 6 000
2974 Dépréciation TI 31 700 7972 Reprise des IF 15 000
590 Dépréciation de TP 7 500 7795 Reprise sur TP 6 000
Suivant état des titres Suivant état des titres
------------------- -------------------- ---------------- --------------------
*************************************************************************************************************************
12- Écritures de régularisations des comptes de gestion :

------------------ 31/12/18 ------------ ------------------ 31/12/18 ----------------
381 Stocks en cours 722 000 476 Charge constatée d’avance 120 000
6031 Variations de stocks 722 000 605 Autres achats 120 000
Suivant régularisation Suivant régularisation
----------------- d° -------------------- --------------------- d° --------------------
624 Entretien, réparation 420 000 4194 Client, Emballage consig. 792 960
445 TVA récupérable 75 600 7074 Vente d’emballage 672 000
408 F/rs, factures non parvenue 495 600 443 TVA facturée 120 960
Suivant régularisation Suivant régularisation
---------------- d° ---------------------- ----------------------- ------------------
4098 RRR à obtenir 124 608 Calculs justificatifs
601 Achat de m/ses 105 600 Vente HT = 56*12 000 = 672 000
445 TVA récupérable 19 008 TVA facturée = 672 000*0,18 = 120 960
Montant TTC = 792 960
Suivant régularisation
------------------ ---------------------
*************************************************************************************************************************

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COURS ET SUJETS DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE *** BREVET DE TECHNICIEN PREMIÈRE PARTIE (BT1 ‐ TCA) SUJETS 2012‐2019

Table des matières

Dossier 1 : Rapprochement Bancaire

À la même période, le relevé reçu de la BIM-sa est le suivant :

Dossier 2 : Travaux d’inventaire

1. Informations relatives aux immobilisations :

Matériel et Mobilier : il comprend

4. Informations relatives aux créances :

La situation de deux nouveaux clients s’est détériorée :

5. Informations relatives aux titres :

Deuxième Partie : Résultat – Bilan

601 Achat de marchandises 11 200 000

Dossier 1 : Rapprochement Bancaire

1) L’état de rapprochement antérieur

Dossier 2 : Travaux d’inventaire :

2) Le taux d’amortissement du Matériel et Mobilier :

3) La date d’acquisition de GOLF :

 ∑Amt. C° = 3 033 600 ; et VCN C° = Vo X – ∑Amt. C° = 1 766 400

6) Les écritures sur les cessions de titres :

7) L’état des titres au 31/12/2011

2974 Prov. Pour dépré. des T.I 30 000

État des créances douteuses et irrécouvrable au 31/12/2011

8) Les régularisations des stocks et diverses :

 Dotations aux amortissements :

Deuxième Partie : Résultat – Bilan

ANNEXE BILAN – SYSTEME NORMAL

Exercice 2010 EX.2009

BU Écarts de conversion actif

DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES ASSIMILEES (1)

DG TOTAL RESSOURCES STABLES (CP + DF) 34 862 420

DU Écarts de conversion Passif

Dossier 1 : Rapprochement bancaire

2844 Amortissements du matériel et mobilier ?

Bâtiments : ils sont amortis en linéaire sur 20 ans.

Matériels et outillages industriels :

Matériel de transport : comprend

2- Inventaire des stocks :

3- Inventaire des créances :

La situation de deux nouveaux clients est devenue préoccupante :

7- Passez les écritures d’inventaire relatives aux stocks.

Dossier 3 : Détermination du résultat

État de rapprochement antérieur au 31/12/2012

565 Escompte de crédit ordinaire 210 000

Journal (1ère Possibilité)

481 Fournisseur d’investissement 5 097 600

3- Les dotations aux amortissements de l’exercice 2012

4- Écritures relatives aux stocks :

7- État des titres au 31/12/2012

DEUXIÈME PARTIE : DÉTERMINATION DU RÉSULTAT

D 101 Capital C D 104 Compte d’exploitant C

7000 000 17 700 000 700 000 700 000

D 601 Achat de M/ses C D 6019 RRR obtenus C

6 250 000 250 000 250 000 250 000

812 Valeur comptables de cession d’immob. 330 000

ANNEXE BILAN – SYSTEME NORMAL

Exercice 2010 EX.2009

BU Écarts de conversion actif

DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES ASSIMILEES (1)

DG TOTAL RESSOURCES STABLES (CP + DF) 21 376 000

DU Écarts de conversion Passif

II- Travaux d’inventaire :

La situation de deux nouveaux clients est devenue préoccupante :

6- Stocks : État des stocks au 31/12/2013 :