ITEGE DEV0IR SURVEILLE N°3

SECTION DES SCIENCES ET NIVEAU : Première CG

TECHNOLOGIES DU TERTIAIRE
SPECIALITE : CG TEMPS : 4H_ Coef : 5

ÉVALUATEUR :
ANNEE SCOLAIRE : 2021 / 2022
M. Aubin NANA

Document et matériel autorisés : plan des comptes OHADA et calculatrice non

programmable et documents remis aux candidats par les examinateurs
NB : Avant de traiter le sujet, vérifier qu’il comporte les pages 1/

L’épreuve comporte trois dossiers indépendants à traiter par les candidats

DOSSIER 1 : OPÉRATIONS LIER A LA FACTURATION : L’ENTITE BABA

MOUSSA 40 POINTS
DOSSIER 2 : LES OPERATIONS DE L’ENTREPRISE AVEC
L’ADMINISTRATION FISCALE ENTITÉ SOCABROIS 15 POINTS
DOSSIER 3 : LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE 25 POINTS

DOSSIER 1 : L’ENTITE BABA MOUSSA 40 POINTS

L’entité BABA BP 420 Bertoua est une structure commerciale assujettie au régime du
réel de la TVA au taux de 19,25%, BICEC compte n° 19652605.
Au cours de la période des mois de janvier et février 2018, les opérations suivantes ont été
réalisées :
Le 15/01/2018 : Achat de marchandises par la facture n°A-123 à DONGO (annexe
1). En règlement de cette facture, l’entité BABA souscrit un billet à ordre n°147 au profit
de son fournisseur échéant au 31 janvier 2018 (annexe 2) ;
Le 02/02/2018 : DONGO renvoie le billet à ordre n°147 qu’il avait déjà négocié et
qui est retourné impayé à l’échéance, avis de débit n°20 que DONGO a reçu de sa banque
est présenté en annexe 3 ;
Le 05/02/2018 : l’entité BABA accepte la lettre de change n°431(annexe) échéant à
trente jours de date en remplacement du billet à ordre n° 147. Le montant de cette traite
comprend outre le nominal du billet à ordre, les frais de retour de la banque et les intérêts
de retard au taux de 6% L’an ;
Le 07/02/2018 : l’entité BABA reçoit le bon de commande n°017 du client MANA
(annexe5). Elle lui livre immédiatement les marchandises accompagnées de la facture
n°V-94 (annexe6) et lui accorde une remise de 5%, port avancé 400625F HT ;
Le 10/02/2018 : MANA émet un chèque n°0327 de 6 000 000F (annexe 7) en
règlement d’une partie de la facture n°V-94 ;
Le 15/02/2018 : MANA retourne une partie de la marchandise accompagnées de la lettre
(annexe8) l’entité BABA lui adresse la facture d’avoir n°AV-205 (annexe 9 ). En
conséquence, elle lui accorde un rabais de 2% sur les marchandises conservées (le calcule
se fait sur le brute).

BY Aubin NANA______Évaluation N°3

1
Vous disposé en annexe 10 ci-dessous les élements de du coût d’achat et du prix de vente
des articles de l’entité BABA
Références Désignation Coût d’achat Prix de vente Unité
unitaire unitaire
L27 Jupes « filles d’or » 25 000 30 000 Dizaine
C28 Chemises « LOKI » 60 000 75 000 Dizaine
DA7 Tissus en laine 50 000 62 500 Ballot
TARL Slips « transparents » 80 000 100 000 Dizaine
HPK Lunettes « beau soleil » 1 000 1 500 Dizaine
V-87 Sabot « pharmacie » 8 000 12 500 paire

Travail à Faire n°1

1.1. Présenter respectivement en annexe 1et 2 la facture N°A-123 et du billet à ordre

N°147 domicilié à la BICEC (9 pts)
1.2. Présenter la traite N°431 domiciliée à la BICEC BERTOUA et l’avis de débit
(annexes 3et 4) (6 pts)
1.3. Sachant qu’avant l’approvisionnement du 15/01/2018 ? aucun article
n’existait en stock, il vous est demandé en rapport avec l’annexe 10 :
- d’annoter le bon de commande et (annexes 5)
-d’ établir de la facture N°V-94 (annexes 6) (5 pts)
1.4. Etablir le chèque N°0327 émis le 09 /02/2018 annexe 7) (3 pts)
1.5. Etablir la facture d’avoir N°AV-205 (annexe 9) (4 pts)
1.6. Passer au journal classique de l’entité BABA MOUSSA les écritures relatives
aux opérations matérialisées par ces différents documents en inventaire permanent.
(13 pts)

DOSSIER 2 : LES OPERATIONS DE L’ENTREPRISE AVEC

L’ADMINISTRATION FISCALE 15 POINTS
L’entité SOCABROIS est une structure qui réalise des activités assujetties au régime du réel
en matière de TVA au taux de 19,25%. Les opérations réalisées au cours du mois de janvier,
février et mars 2018 sont :
Opérations Janvier février mars
Achats de matières premières TTC 45 315 000 54 855 000 59 977 980
Acquisition d’immobilisation TTC 24 875 550
Ventes des produits au Cameroun HT 70 400 000 75 680 000 45 950 000
Ventes des produits à l’exportation HT 53 680 000 45 000 000 60 000 000
La déclaration mensuelle de la TVA du mois de décembre 2017 laisse apparaître un crédit
d’impôt de 1 500 000f.

Travail à Faire N°2 :

2.1. Déterminer le montant de la TVA à verser au trésor ou crédit de TVA au titre de la
déclaration des mois de janvier à mars 2018 (annexe 13) (7 pts)

BY Aubin NANA______Évaluation N°3

2
2.2. Passer au journal de l’entité SOCABOIS les écritures de déclaration et de versement
au trésor de la TVA due du mois de janvier 2018 sachant qu’elle a l’habitude de payer le
10 du mois suivant par chèque bancaire (8pts)

DOSSIER 3 : L’ÉTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE 25

POINTS
Au 31/12/2006, le comptable de l'entreprise NANA SA vous communique les documents
ci-dessous et vous demande:

Travail à faire N°3 :

3.1. Dresser l'état de rapprochement bancaire
3.2. Passer au journal les écritures comptables nécessaires

5211 SGBC
MOUVEMENTS SOLDES
DATES LIBELLES
DEBIT CREDIT
01-déc Solde débiteur 2 567 700
Chèque n°0757 au fournisseur
08-déc Kameni 570 800 1 996 900
08-déc Remise chèque Djomo 3 250 800 5 247 700
10-déc remise chèque Djoumessi 1 500 400 6 748 100
12-déc Effets domiciliés échus 1 200 000 5 548 100
15-déc virements des CCP 3 500 000 9 048 100
16-déc Chèque n°0758 ordre de Bissaî 562 300 8 485 800
17-déc Remise chèques ventes au comptant 2 470 800 10 956 600
17-déc Chèque n°0759 ordre de Hang 1 420 600 9 536 000
18-déc Chèque n°0760 ordre de Kadje 2 830 400 6 705 600
21-déc chèque n° 0761 ordre de Madeffo 5 000 000 1 705 600
22-déc Chèque n°0762 ordre de Amana 1 526 320 179 280
26-déc Escompte d'effets 3 500 000 3 679 280
29-déc remise chèques ventes au comptant 1 930 400 5 609 680
30-déc chèque n°0763 ordre de Kouwos 700 280 4 909 400

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3
 SGBC Compte banque n°5436952314
Mouvements
Dates Libellés
Débit Crédit
01-déc Solde à nouveau 3 567 700
02déc Ordre de virement de Ekollé 1 500 000
02déc Chèque n°0756 ordre de Amana 625 605
05déc Chèque n°0755 ordre de Expert comptable 374 395
06déc Effets domiciliés 870 500
07déc Chèque impayé Nguesseu 530 000
10-déc Remise chèque 3 250 800
12-déc Remise chèque 1 500 400
13-déc Prélèvement SONEL (dont 158 278 F de TVA) 980 500
15-déc Effets domicilés 1 200 000
15-déc Chèque n°0757 570 800
17-déc Virement CCP remise chèque 3 500 000
19-déc chèque remise chèque 2 470 800
20déc Chèque n°0759 1 240 600
22déc Chèque n°0758 562 300
26déc Effets escomptés net (Agios 72 400 TTC) 3 427 600
27déc Coupons des actions 248 900
29déc Chèque n°0760 2 830 400
29déc Chèque n°0761 5 000 000
30déc Solde créditeur 4 681 100
Total 19 466 200 19 466 200

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Annexe 1 : facture N° A-123 (à rendre avec la copie)
Entité DONGO
Bp : 155 Garoua DOIT : Entité BABA MOUSSA BP 420 Bertoua

N° A-123 A Bertoua Le ………….

Réf Désignation Unité Quantité Prix unitaire Montant
DA7 Tissus en laine Ballot 25
V-87 Sabots « pharmacie » Paire 960 000
C2B Chemise « LOKI » Dizaine 40
L27 Jupes « filles d’or » Dizaine 50
TARL Slips « transparents » Dizaine 100
HKP Lunette « beau soleil » Paire 400
BRUT
Remise de 5%
Net commercial
Escompte 3 %
Net financier
Emballages consignés 60 000
Port avancé 43 410
TVA 19,25%
Net à payer

Annexe 2 : billet à ordre N°147 ( à rendre avec la copie )

………………. Le………… au ………….. BPF ………………
……………….
Contre le présent billet à ordre nous paierons A l’ordr de :……..
………………………………..
Acceptation la somme de : …………………………………………………
Ou
Aval
Domiciliation Signature du souscripteur
Timbre
Timbre
N°………... fiscal
Fiscal

Annexe 3 : avis de débit (à rendre avec la copie)

AVIS DE DEBIT N°20
BICEC date : …………..
Entité DONGO BP 155 Garoua
Objet : retour billet à ordre N°147
Valeur nominale : ………….…
Frais de retour : 6 000 HT
TVA 19,25% : …………..…
Net à votre débit :……………

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Annexe 4 : traite N°431 (à rendre avec la copie)
RAISON SOCIALE Du…………… au BPF
DU TIREUR
---------------------------
---------------- Contre cette LETTRE DE CHANGE, stipulée SANS PROTET, veuillez
payer à L’ordre de : ………………………………….
ACCEPTATION La somme : …………………………………………….
……………………… ………………………………………………………………..
……………………… Valeur en : …………………………….
……………………… TIRE

Signature du tireur
DOMICILIATION
BABA Timbre
N°………………….. fiscal
Annexe 5 : bon de commande N°017 (à rendre avec la copie)
Entité MANA
Bp : 136 YOKO DOIT : …………. BP …………
BON DE COMMANDE N°017
Réf Désignation Unité Quantité Prix Observation
unitaire
HKP Lunette « beau soleil » Paire 30
TARL Slips « transparents » Dizaine 75
C2B Chemise « LOKI » Dizaine 50
DA7 Tissus en laine Ballot 5
LAR Sous-vêtement Dizaine 52 /
« MAS »
Annexe 6 : Facture N°V-94 (à rendre avec la copie)
Entité BABA MOUSSA
Bp : 420 Bertoua DOIT :
BP 136 Yoko
Facture ------- date : ---------------------
Réf Désignation Unité Quantité Prix unitaire Montant

BRUT

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Annexe 7 : Chèque N°0327 (à rendre avec la copie)
Souche de chèque SERIE C CHEQUE N° --------- BPF CFA ------------
SERIE C
CHEQUE N°……... BANQUE INTERNATIONALE DU CAMEROUN POUR
DU…………….. L’EPARGNE ET POUR LE CREDIT (BICEC)
Ancien solde
Veuillez payer à l’ordre ---------------------------------------------
La somme de --------------------------------------------------------------
Montant du chèque ----------------------------
----------------
A ---------------- Payable à A------------, le ------------------------
Nouveau solde Signature du tireur : ---------------------
------------------------ BP : -------------------
Compte N° :……………………..

Annexe 8 : lettre de retour

Entité MANA
BP : 136 YOKO Entité BABA MOUSSA
BP : 420 Bertoua
Objet : retour de marchandises
YOKO le 15/02/2018
Messiers,
Nous avons le regret de vous annonce que suite à vbote livraison du 07/02 dernier, les
aticles que nous vous retournons ci6apres sont abimés
- 5 dizaines de slips « transparents »
- 01 ballot de tissu en laine
Nous vous avançons ce jou 12 000f HT de port. Recevez, messieurs, nos salutations
distinguées
LE DIRECTEUR

BY Aubin NANA______Évaluation N°3

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Annexe 9 : Facture d’avoir N°AV-205 (à rendre avec la copie)
Entité BABA MOUSSA
Bp : 420 Bertoua DOIT : MANA
BP 136 Yoko
Facture --------- date : -----------------
Réf Désignation Unité Quantité Prix Montant
unitaire
TARL Slips « transparents » Dizaine
DA7 Tissus en laine Ballot

BRUT
Remise de 5%
Net commercial
Rabais exceptionnel
Port avancé
TVA 19,25%
Net à déduire

Annexe 13 : Détermination de la TVA à reverser au trésor au titre de la déclaration

des mois de janvier à mars (à rendre avec la copie)
Eléments Janvier Février Mars
Total TVA collectée
Total TVA déductible
Crédit de TVA N-1
TVA due
Crédit de TVA N

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