Examen 2021, CAP – AC / Comptabilité Usuelle *** BEMBUS-MALI

CERTIFICAT D’APTITUDE PROFESSIONNELLE

Session de juillet 2021
AIDE COMPTABLE / COMPTABILITE USUELLE

Première partie : Documents commerciaux CAP / AC / juillet 2021

Vous êtes employé (e) aux Ets TOUT POUR LE BUREAU, 88 avenue de la nation,
BP 810 E, compte n°446-80R, la BDM-SA Bamako.
Le 02.05.2021, vous avez reçu la commande n°69 d’un client ; le même jour vous livrez
les articles accompagnés de la facture n°215 conforme à la commande.
Cependant le 03.05.2021, ce client vous adresse le Bon de Réception ci-dessous
accompagnant les articles non désirés :

Souleymane KEITA
609 Place DIBIDA
Bamako
BP 1837 E Banque BANK OF AFRICA
Tél : 20 23 22 05 cpte : ML 045 01001000181-66
TOUT POUR LE BUREAU
88 avenue de la nation
Bamako
Réception n°R72
Bamako le 03.05.2021
Réf Désignations PU . HT Quantité Quantité Quantité
(TVA 18%) commandée défectueuse reçue
U80 Clé USB 10 000 100 20 80
S36 Souris 3 000 75 10 65
C45 Clavier 3 000 50 5 45
D18 Lecteur de CD 30 000 40 - 40
Reçu les marchandises ci/dessus désignées
Bamako le 03.05.2020
S. KEITA

Le 04.05.2021, l’avoir n°215A est établi comme l’indique le bon de réception n°R72
Le 05.05.2021, le montant final de l’opération est réglé » de la façon suivante :
 Les 2/3 par chèque n°200018
 Le 1/3 en espèce (Reçu n°75)
Travail à faire
1.- Présentez l’Avoir n°215A (annexe 1) sachant que la facture n°215
comportant une remise de 10% et une TVA à 18%.
2.- Présentez le reçu (annexe 2) et le chèque (annexe 3).

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Deuxième partie : Etat de rapprochement CAP / AC / juillet 2021
Le 30-04-2021, vous disposez des documents relatifs à la situation bancaire des Ets INFOR
PLUS
1.- Compte 521 Banque BIM-SA

Dates Libellés Débits Crédits

01.04 Solde débiteur 1 045 400
02.04 Domiciliation traite n°T75 418 500
02.04 Commissions 3 650
04.04 Chèque n°205 O/DIARRA 388 900
08.04 Domiciliation 410 000
10.04 Chèque n°206, ordre TRAORE 205 000
15.04 Encaissement, chèque-bord. n°86 517 630
20.04 Chèque n°207 O/CAMARA 385 400
25.04 Chèque n°208 O/TALL 198 500
28.04 Versement d’espèces 860 000
30.04 Chèque n°209, ordre MAIGA 607 600
2.- Extrait de compte par la BIM-SA et ne comportant aucune erreur de chiffres :
Dates Libellés Débits Crédits
01.04 Solde précédent 306 275
02.04 Votre / versement d’espèces 1 500 000
04.04 Votre / Chèque n°203 148 325
06.04 Domiciliation traite T89 410 000
08.04 Encaissement de chèques – bord n°86 517 360
14.04 Votre / Chèque n°205 389 800
20.04 Domiciliation EDM-SA 76 700
25.04 BORD. D’escompte traite n°98- net 579 800
27.04 Frais d’impayé chèque de SY 2 360
28.04 Votre / chèque n°207 385 400
30.04 Frais de tenue de compte 3 150

Travail à faire :
1.- Présenter l’état de rapprochement au 30-04-2021
2.- Passer au journal les écritures nécessaires
Nota : * nominal traite n°98 : 605 000 F * TVA 18% * Le chèque de SY était de 525 000 F

Troisième partie : Comptabilité des salaires

Moussa COULIBALY est ouvrier spécialisé à ma SOCIMA Bamako, il est marié père de 4
enfants et été embauché le 01er octobre 2017, son n+INPS est 8365-56B de la catégorie B. il est
domicilié à l rue 598 porte 808 Bacodjicoroni ACI Bamako.
On vous fournit les informations suivantes concernant son salaire du mois d’avril 2021 :
Salaire de base Heures suppl. Primes et indemnités Avances et INPS AMO ITS
acomptes 3,6% 3,06%
Horaire :160 h - 10HS à 10% - ancienneté Acompte de 7 110F
à 820 F l’heure - 20HS ) 50% - transport : 25 000F 20 000F le
- indem. solidarité 20.04.21
Travail à faire :
A partir de ces informations vous demande :
1.-/ de présenter le bulletin de paie de Moussa COULIBALY pour le mois d’avril 2021 (annexe
4)
2.- de passer u journal toutes les écritures rendues nécessaires par ces renseignements au
30.04.2021.

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Annexe 1 : AVOIR à rendre

…………………………………………………………………
………………………………………
…………………………….
…………… cte……………
tél……. ……………. R C……….. banque……………..

AVOIR

Vos
REF commande n° du AVOIR
Nos N°…………….
Ref Le……………..
par date n° bon de livraison

Poids total nombre de colis

REF DESIGNATION UNITE QUANTITE PRIX MONTANT
UNITAIRE

NET A DEDUIRE

Arrêté le présent avoir à la somme de :

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Annexe 2 : REÇU à rendre

.....................le.........................
REÇU de.................................
.................................................
FCFA.......................................
Motif…………………………
BPFCFA...................……..
REÇU de ..............................................................................................……
La somme de ………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
Motif…………………………………………………………………………
………………….le…………………….
signature

N°………

N°……..

Annexe 3 : CHEQUE à rendre

Série Chèque n° FCFA

BANQUE………………………………..

Payez contre ce chèque---------------------------------------------------------------------------------

---------------------------------------------------------------------------------------------------
A l’ordre de ----------------------------------------------------------------------------------

A ------------------- Le ----------------------
Payable à
signature
AGENCE………
Cte N°

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Corrigé / 1ère partie : Documents commerciaux CAP / AC / juillet 2021

1.- Les factures

Facture d’AVOIR
TOUT POUR LE BUREAU 04.05.2021
AVOIR n°215A : Souleymane KEITA
Réf Désignations PU . HT Quantité défectueuse Montant
U80 Clé USB 10 000 20 200 000
S36 Souris 3 000 10 30 000
C45 Clavier 3 000 5 15 000
D18 Lecteur de CD 30 000 - 0
Montant brut 245 000
Remise 10% 24 500
Net commercial 220 500
TVA 18% 39 690
Net à déduire 260 190

Montant final
Réf Désignations PU . HT Quantité reçue Montant
U80 Clé USB 10 000 80 800 000
S36 Souris 3 000 65 195 000
C45 Clavier 3 000 45 135 000
D18 Lecteur de CD 30 000 40 1 200 000
Montant brut 2 330 000
Remise 10% 233 000
Net commercial 2 097 000
TVA 18% 377 460
Net à déduire 2 474 460
 Les 2/3 par chèque n°200018 = 1 649 640
 Le 1/3 en espèce (Reçu n°75) = 824 820

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Annexe 2 : REÇU à rendre

TOUT POUR LE BUREAU

....Bamako......le....05.05.2021.......
REÇU de......Souleymane KEITA...
.................................................
FCFA........... 824 820...................
Motif… Paiement de la facture
BPFCFA..824 820.....
REÇU de .... Souleymane KEITA .......................................................……
La somme de …huit cent vingt-quatre mille huit cent vingt
…………………………………………………………………………
Motif……Paiement de la facture………………………………
……Bamako…….le…05.05.2021…….
signature

N°…75……

N°…75…..

Annexe 3 : CHEQUE à rendre

Série Chèque n° n°200018 FCFA 1 649 640

BANQUE…BOA >……………

Payez contre ce chèque---- huit cent vingt-quatre mille huit cent vingt --------------------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------
A l’ordre de ------ TOUT POUR LE BUREAU

A ----Bamako ---------- Le –05.05.2021-----

Payable à
signature
AGENCE BOA
Cte N° ML 045 01001000181-66

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Correction / 2e partie / Etat de rapprochement CAP / AC / 2021
ERA
521 Banque Extrait
1 045 400 Solde à nouveau 306 275
V / Versement d’espèces 1 500 000
Chèque 203 148 325
1 045 400 Solde rectifié 1 045 400
ERB au 30.04.2021
521 Banque Extrait de compte client
194 520 Solde avant Rapprochement 875 150
-517 630 Annulation Enc chèque 86
517 360 Rectification / enc chèque 86
-388 900 Annulation chèque 205
389 800 Rectification chèque 205
76 700 Domiciliation EDM
579 800 Bord d’escompte traite
2 360 Frais d’impayé chèque SY
3 150 Frais de tenue de compte
Domiciliation traite T75 418 500
Commission 3 650
Chèque 206 205 000
Chèque 208 198 500
Chèque 209 607 600
Versement d’espèces 860 000
301 900 Solde rectifié 301 900
Journal au 30.04.2021
521 ……………..-517 630 4131…………… 525 000
514 ………………. -517 630 631……………. 2 360
--------------- ----------------- 521 …………………. 257 360
521…………….517 360 Impayé chèque SY
514 ………………….517 360 ---------------- ---------------
----------------- -------------- 4131 ………………. 2 360
401 …………. -388 900 7078 ……………….. 2 360
521 ………………..-388 900 Imputation des frais impayé chèque SY
--------------- ------------------ ---------------- ------------------------
401 …………… 389 800 521 ……………..579 800
521 …………………….389 800 675 …………….25 200
---------------- ----------------- 565 …………………605 000
605 …………….65 000 ---------------- -------------------
445 ……………11 700 631 ………………….. 3 150
521 ………………..76 700 521 …………….. 3 150
Remarque sur le sujet :
Dans la logique du sujet : on ne doit pas toucher à la domiciliation traite T75 et commissions. Ce qui
n’est pas normal selon le principe. Cependant on est obligé pour que l’ERA puisse tomber.
S’il faut suivre la vraie logique : on doit retenir la domiciliation T75, commission et le nominal de
chèque impayé SY au crédit de 521 Banque.
Retenons :
 Le chèque impayé est normalement porté au crédit de 521 Banque dans l’ERA et
l’ERB.
 Enregistrement comptable du chèque impayé :
o Impayé : Débit 4131 V débit 631 F Crédit 521 Banque V+F
o Imputation des frais : débit 4131 F Crédit 7078 F

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Troisième partie : Comptabilité des salaires

Les éléments de calculs de salaires : 131 200

Salaire de base : 160 h x 820 F = 131 200 F
Heures supplémentaires HS : 33 620 F
 HS  10 HS à 10%  HS = 10 h x (820 +10%*820) = 9 020 F
 HS  20 HS à 50%  HS = 20 h x (820 +50%*820) = 24 600 F
Indemnité Spéciale de solidarité ISS = 5 000 F il est de catégorie B
Prime d’ancienneté = 3% * Salaire de base = 3%*131 200 = 3 936 F
Plus de 3 ans d’ancienneté (01.10.2017 au 30.04.2021 = 3 ans 7 mois alors taux = 3%)
Salaire brut = Salaire de base + HS + prime + indemnité + avantage en nature
 Salaire brut = 131 200 + 33 620 + 5 000 + 3 936 + 25 000= 198 756 F
Cotisation INPS = 13 237 F
 Retraite : 3,6%*Salaire brut = 3,6%*198 756 = 7 155
 AMO : 3,06% * Salaire brut = 3,06%*198 756 = 6 082
Salaire après cotisation = 198 756 – 13 237 = 185 519
Salaire net = salaire après cotisation – ITS = 185 519 – 7 110 = 178 409 F
Net à payer = salaire net – retenues = 178 409 – 20 000 = 158 409 F
Annexe 4 : Bulletin de paie
BULLETIN DE PAIE
Du …01.04.2021……………… au ……30.04.2021………………
Nom …COULIBALY………………… Prénom …Moussa……………….
Adresse : … rue 598 porte 808 Bacodjicoroni ACI Bamako …………
Emploi …… ouvrier spécialisé ………………………………………………
N°INPS ……8365-56B ……………… Catégorie …B…………………
Situation de famille …… marié père de 4 enfants ……………………..
Date d’embauche …01.10.1997……………………………..
SALAIRE DE BASE ACTUALISE : 160 h x 820 F = 131 200 131 200
HEURES SUPPLEMENTAIRES 33 620
………10…HS à …10…..% … 10*820*1,10 = 9 020
………20…HS à …50…..% …. 20*820*1,50 = 24 600
INDEMNITE SPECIALE DE SOLIDARITE ISS 5 000
(Catégorie A : 2000F ; Catégorie B : 5 000F ; Catégorie C : 6 500F)
PRIMES …………………………. 28 936
 Ancienneté : 3%*131 200 = 3 936 …………….
 Transport 25 000………………………………
AVANTAGE EN NATURE -
INDEMNITES -
SALAIRE BRUT : 131 200 + 33 620 + 5 000 + 28 936 198 756
COTISATION INPS
 Retraite 3,6% *198 756 7 155
 AMO 3,06% * 198 756 6 082
Salaire après cotisation ……………………. 185 519
ITS 7 110
(Base ITS = Salaire brut – INPS – 96,4%*ISS)
SALAIRE NET 178 409
AUTRES RETENUES 20 000
NET A PAYER 158 409
CACHET DE L’ENTREPRISE SALAIRE PAYE
Le ……………….
En/par …………………………..
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2.- Le journal du bulletin de paie

1.- Indemnités et rémunération directes 3.- Paiement de salaire
661 Rémunération 173 409 422 PRD 158 409
663 Indemnité 5 000 521 Banque 158 409
422 Pers Rem dues 178 409 Par virement bancaire
2.- Constatation des Retenues sur salaire
422 Pers Rem dues 40 347
431Sécurité sociale…… 13 237
447 Etat 7 110
421 Acomptes 20 000

1.- Indemnités et rémunération directes 3.- Paiement de salaire

661 Rémunération Salaire – ISS 422 PRD
663 Indemnité ISS 521 Banque
422 Pers Rem dues Total
2.- Constatation des Retenues sur salaire
422 Pers Rem dues Total
431Sécurité sociale……INPS
447 Etat ITS
421 Acomptes

Les comptes utilisés

421 PERSONNEL, AVANCES ET ACOMPTES
422 PERSONNEL, RÉMUNÉRATIONS DUES
431.- SÉCURITÉ SOCIALE
661. RÉMUNÉRATIONS DIRECTES VERSÉES AU PERSONNEL NATIONAL
663. INDEMNITÉS FORFAITAIRES VERSÉES AU PERSONNEL
6631 Indemnités de logement
6632 Indemnités de représentation
6633 Indemnités d'expatriation

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Brouillon de la partie 1

1.- Les factures

TOUT POUR LE BUREAU 03.05.2021

DOIT n°215 : Souleymane KEITA
Réf Désignations PU . HT Quantité Montant
U80 Clé USB 10 000 100 1 000 000
S36 Souris 3 000 75 225 000
C45 Clavier 3 000 50 150 000
D18 Lecteur de CD 30 000 40 1 200 000
Montant brut 2 575 000
Remise 10% 257 500
Net commercial 2 317 500
TVA 18% 417 150
Net à payer 2 734 650

Facture d’AVOIR
TOUT POUR LE BUREAU 04.05.2021
AVOIR n°215A : Souleymane KEITA
Réf Désignations PU . HT Quantité défectueuse Montant
U80 Clé USB 10 000 20 200 000
S36 Souris 3 000 10 30 000
C45 Clavier 3 000 5 15 000
D18 Lecteur de CD 30 000 - 0
Montant brut 245 000
Remise 10% 24 500
Net commercial 220 500
TVA 18% 39 690
Net à déduire 260 190

Montant final de l’opération (2e méthode)

Facture de DOIT (net à payer) 2 734 650
Facture d’AVOIR (net à déduire) 260 190
Montant final 2 474 460
 Les 2/3 par chèque n°200018 = 1 649 640
 Le 1/3 en espèce (Reçu n°75) = 824 820

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Montant final (1ère méthode)
Réf Désignations PU . HT Quantité reçue Montant
U80 Clé USB 10 000 80 800 000
S36 Souris 3 000 65 195 000
C45 Clavier 3 000 45 135 000
D18 Lecteur de CD 30 000 40 1 200 000
Montant brut 2 330 000
Remise 10% 233 000
Net commercial 2 097 000
TVA 18% 377 460
Net à déduire 2 474 460


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