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Libellés Enregistrement
1 Achats de marchandises (matières) Stock en cours de route 381 …. HT
enregistrés mais non livrés par le 381 ou 382 6031 …. HT
fournisseur au 31-12
2 Achats de marchandises (matière) Fournisseur facture non 601 …. HT
livrés par le fournisseur sans la facture parvenue FFNP 4455 ….TVA
au 31-12 408 408 FFNP…TTC
3 RRR ou retour à obtenir du Avoir à obtenir du 4098…….. TTC
fournisseur au 31-12 fournisseur 601 HT
4098 4455 TVA
4 Les achats de fournitures non Charge Constatée d’avance 476 CCA HT
stockables restant en stock au 31-12 CCA 605 AA …
(Achat non consommé) 616 TP ….
6462 DT …..
Libellés Enregistrement
9 Intérêt sur emprunt payable Charges constatées d’avance 476 CCA …. I
d’avance 671 Intérêt I
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 ∗ 𝑇𝑎𝑢𝑥∗ 𝑛𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒 𝑑𝑒 𝑚𝑜𝑖𝑠 𝑑𝑒 𝑁+1
𝐼𝑛𝑡é𝑟ê𝑡 = 1200
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Les points essentiels de cours : Autres régularisations des comptes de gestion ** BEMBUS
Les produits perçus d’avance
(Loyer perçu d’avance 707 et intérêts sur prêt perçu d’avance 771 intérêt de prêt)
Libellés Enregistrement
10 Produits perçu d’avance Produits constatés d’avance 707 P A HT
477 PCA …. HT
𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 ∗ 𝑛𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒 𝑑𝑒 𝑚𝑜𝑖𝑠 𝑑𝑒 𝑁+1
𝑃𝐶𝐴 = 𝑚𝑜𝑖𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙
Libellés Enregistrement
11 Intérêt de prêt perçu d’avance Produits constatés d’avance 771 intérêt I
477 CCA …. I
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙 ∗ 𝑇𝑎𝑢𝑥∗ 𝑛𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒 𝑑𝑒 𝑚𝑜𝑖𝑠 𝑑𝑒 𝑁+1
𝐼𝑛𝑡é𝑟ê𝑡 = 1200
Il d’agit des intérêts sur emprunt qui seront payés à terme échu c’est-à-dire courant N+1
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙∗𝑡𝑎𝑢𝑥∗𝑚𝑜𝑖𝑠
𝐼=
1200
Les intérêts courus sur prêts sont rattachés aux créances et titres qui les génèrent.
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Les points essentiels de cours : Autres régularisations des comptes de gestion ** BEMBUS
Exercices d’applications
A la clôture de l’exercice N, on dispose des renseignements suivants :
1.-) Des fournitures de bureau restant en 476 CCA ………..75 000
stock pour 75 000F 605 Autres achats ……….. 75 000
2.-) des fournitures achetées pour 500 000F 476 CCA ………..100 000
ont été consommées à 80% 605 Autres achats ……….. 100 000
(achat non cons : 500 000*20%)
3.-) des stocks restant de timbre postes pour 476 CCA ………..25 000
25 000F 616 Transport de pli ……….. 25 000
(timbre-poste non consommé)
4.-) La prime annuelle d’assurance de 476 CCA ………..20 000
120 000F est payée le 01er mars 625 Prime d’assurance .. 20 000
120 000
(prime payée d’avance : 12 ∗ 2
5.-) Le loyer semestriel de 90 000F est payée 476 CCA ………..60 000
le 01er novembre 622 location .. 60 000
90 000
(loyer payé d’avance : 6 ∗ 4)
6.-) Des rappels d’impôt dû 157 000F 641 impôt ……….. 157 000
448 Etat impôt dû 157 000
7.-) Des consommations d’électricité de 605 Autres achats…….. 402 000
décembre à payer 474 360F TTC 4455 TVA 72 360
408 FFNP ……….. 474 360
8.-) l’AMO du mois de décembre à payer 664 Charges sociales….. 68 000
68 000 F. 438 sécurité sociale due 68 000
9.-) Droit à congé annuel de salariés 661 ……….. 240 000
nationaux à compter du 1/6/N : 240000F. 4281 ……………………… 240 000
Cotisations sociales correspondantes 25% 6641 ………..60 000
(240 000 * 25% = 60 000) 4382 ………………………60 000
10.-) Patente à prévoir au titre de l'exercice N 6412 ……….. 210 000
: 210.000F. 4486 ………………… 210 000
11.-) Une facture d’électricité d’un montant 605 autres achats 600 000
de 600 000F HT n’a été comptabilisée à la 4455 TVA 108 000
clôture de l’exercice. 408 FFNP 708 000
12.-) Le loyer annuel de notre magasin est 7073 Location …….. 400 000
perçu le 01er sept pour 600 000F 477 PCA ……….. 400 000
600000
∗8
12
13.-) L’intérêt annuel d’un prêt est perçu le 771 Intérêt de prêt .. 15 750
01er août pour 27 000F 477 PCA ……….. 15 750
27000
∗7
12
14.-) Le loyer annuel de notre magasin est 7073 Location …….. 400 000
perçu le 01er sept pour 600 000F 477 PCA ……….. 400 000
600000
∗8
12
15.-) L’entreprise a des appartements à 7073 ………….. 150 000
locations. Le loyer trimestriel de 450.000F a 477 ……………….. 150 000
été perçu d'avance le 30/11/N. Il couvre la 450 000∗1 = 150 000
période du 01/11/N au 31/01/N+1. 3
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Les points essentiels de cours : Autres régularisations des comptes de gestion ** BEMBUS
Sujet d’examen :
A la clôture de l’exercice 2021, on dispose des renseignements suivants (TVA 18%):
a.-) Des marchandises ont été reçues pour 1 534 000F, TTC le 26 -12-2021, la facture ne
nous est pas encore parvenue.
b.-) Des matières ont été reçues pour 1 652 000F TTC, le 27-12, la facture ne nous est pas
encore parvenue.
c.-) Le 25-12, nous avons reçu et comptabilisé la facture d’achat de marchandises de notre
fournisseur CAMARA ; à la clôture de l’exercice, les marchandises ne sont pas encore
livrées, montant TTC 944 000F ;
d.-) Une facture d’achat de matières d’un montant de TTC 590 000F a été comptabilisée le
29-12 ; à la clôture de l’exercice, les matières ne sont pas reçues.
e.-) Des produits finis ont été livrés à un client pour un montant HT de 820 000 F et ne
seront facturés qu’en janvier 2022.
f.-) Des marchandises ont été livrées à un client pour un montant TTC de 944 000 F et ne
seront facturées qu’en janvier 2022.
g.-) Des marchandises achetées 1 274 400F TTC ont été facturées à des clients le 24
décembre 2021 pour 1.728.405 F TTC ; elles n’ont pas encore été livrées à ce jour.
h.-) Une facture de ventes de marchandise au client YAYA d’un montant de 800 000F HT
a été comptabilisée le 28-12, à la clôture de l’exercice, les marchandises ne sont pas encore
livrées, marge 25%.
i.-) le 27-12, une facture de vente de marchandises au client DIARRA a été comptabilisée,
mais la livraison n’est pas encore effectuées, montant 600 000F HT (marge 30%).
j.-) Prime annuelle d’assurance payée le 1er mai 2021 : 360.000 F
k.-) Abonnement annuel à l’Essor payé le 1er avril 2021 : 180.000 F
l.-) La prime annuelle d'assurance incendie d'un montant de 750.000 F HT a été réglée le
05/10/2021 et couvre la période du 01-10-2021 au 30-09-2022.
m.-) Le loyer trimestriel de 450.000F a été réglé d'avance le 30-11-2020. Il couvre la période
du 01-11-2020 au 31-01-2021.
n.-) Un emprunt de 7 000 000F a été contracté le 01-08-2019, remboursable par
amortissement constant sur 5 ans. Le versement de la 1ère annuité a lieu 31-05-2020, le 2ème
versement 2021, la 3ème annuité s’effectuera le 31-07-2022 (taux d’intérêt 12%).
o.-) L’intérêt annuel de 30 000F sur un prêt sera encaissé le 31 mars 2022.
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Les points essentiels de cours : Autres régularisations des comptes de gestion ** BEMBUS
Monnaie étrangère
Régularisation des dettes et créances libellées en monnaie étrangère
Dettes libellées en monnaie étrangère
Créances libellées en monnaie étrangère
Les entités sont, souvent, amenées à effectuer des opérations, sur les marchés
extérieurs, libellées en monnaies autres que le FCFA et l’euro.
Le problème de risque se pose lorsqu’il n’existe pas de parité fixe entre les
monnaies et l’opération n‘est pas dénouée au comptant.
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Les points essentiels de cours : Autres régularisations des comptes de gestion ** BEMBUS
Par exemple :
21-12 Un malien vend des mangues aux USA pour 411 …… 5 000 000
10 000 $ (1$ = 500 FCFA) à crédit 701 …………..5 000 000
31-12 Le cours du dollar : 1$ = 510 FCFA 411 client ….. 100 000
479 ECP …………. 100
000
10 000 (510 – 500) = 100 000
Par exemple :
21-12 Un malien vend des mangues aux USA pour 411 …… 5 000 000
10 000 $ (1$ = 500 FCFA) à crédit 701 …………..5 000 000
31-12 Le cours du dollar : 1$ = 490 FCFA 478 ECA ……… 100 000
411 client ….. 100 000
10 000 (490 – 500) = -100 000
Par exemple :
21-12 Un malien achète des objets aux USA pour 10 000 601 …… 5 000 000
$ (1$ = 500 FCFA) à crédit 401 …………..5 000 000
31-12 Le cours du dollar : 1$ = 510 FCFA 478 ECA ……… 100 000
411 client ….. 100 000
10 000 (490 – 500) = -100 000
NB : la provision est à enregistrer sur la perte latente (en cas d’écart de conversion d’actif) : on
débite 679 et on crédite 499.