Institut Supérieur de Technologie et de Management (ISTM)

A/A : 2022 - 2023 MODULAIRE : COMPTABILITÉ Durée : 2 h

I. QUESTION À CHOIX MULTIPLES (2,5 points)

Ne pas recopier la réponse, indiquez uniquement le numéro de la question suivi de la
lettre correspondante à la bonne réponse. Exemple (7 – e)
1. En cas de retard de livraison, la réduction accordée au client par le fournisseur est :
a) La ristourne b) la remise c) le rabais d) l’escompte

2. Les composants des états financiers selon le système minimal de trésorerie sont :
a) Le bilan, le compte de résultat, le tableau des flux de trésorerie, les notes annexes
b) Le bilan, le tableau des flux de trésorerie, les notes annexes
c) Le bilan, le compte de résultat, le tableau des flux de trésorerie
d) Le bilan, le compte de résultat, les notes annexes

3. Les éléments soustractifs d’une facture Doit sont :

a. Remise ; rabais ; avance ; net financier
b. Remise ; rabais ; escompte ; TVA
c. Remise ; rabais ; port HT ; emballages
d. Aucune réponse

4. Une entité encaisse d’un client lors d’une vente le montant

a. Hors taxes ; b. TTC ; c. HT + TTC d. aucune réponse

II. CAS PRATIQUES (17,5 points)

Exercice 1 : Application des principes comptables fondamentaux (5 points)
1. Une entité a payé le loyer de l’immeuble qu’elle a loué pour un montant de 12 000 000
couvrant la période du 1er Août 2020 au 31 juillet 2021.

Travail À Faire
a. Quel sera le montant du loyer à rattacher à l’exercice 2020 ? (1,5 points)
b. Quel principe comptable sous-tend votre réponse ? (1 point)

2. L’entité LEBOSS a vendu des marchandises au client Senyo pour une valeur de 200 000f le 10
Mars 2022 ; à ce jour, Senyo n’a réglé que 150 000f et le reste sera réglé plus tard.

Travail À Faire :
a. Quelle serait la valeur à inscrire dans le cahier des ventes le 10 Mars 2022 ? (1,5
points)
b. Quel principe comptable sous-tend votre réponse ? (1 point)

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 Exercice 2 : Bilan comptable (8 points)
La situation patrimoniale de l’entreprise Diallo au 31/12/2021 se présente comme suit :
Capital 38 800 000 ; Emprunt 12 000 000 ; Terrain nus 10 000 000 ; Bâtiments 20 000 000 ;
Installation 7 500 000 ; Matériel de bureau 8 000 000 ; Titres de participation 19 000 000 ; Dépôts
et cautionnements versés 2 000 000 ; Réserves 18 015 000 ; Marchandises en stock 12 500 000 ;
fournisseur 13 975 000 ; Clients 12 252 000 ; Client avances reçues 400 000 ; Impôt à payer
7 121 000 ; Autres créances 855 000 ; Autres dettes financières 11 364 000 ; Titres de placement 4
750 000 ; Banque 6 415 000 ; Résultat 3 097 000 ; Chèques postaux 1 000 000 ; Caisse 500 000

Travail demandé :
1. Présenter le bilan au 31/12/2021 (utilisez l’annexe 2) (7,5 points)
2. Retrouver le montant de la fortune de cette entité (0,5 point)

Exercice 3 : Compte de résultat (4,5 points)

Vous disposez au 31/12/2021 les soldes suivants tirés de la balance de la société ONECCAX créée
le 05 février 2005, NIF : 100053917
Vente de marchandises 1 850 000
Production vendue 2 255 000
Subvention d’exploitation 200 000
Autres produits 1 700 000
Achat de marchandises 1 500 000
Achat de matières premières 1 225 000
Autres achats 343 600
Impôt et taxes 290 900
Salaires et traitements 379 000
Charges sociales 197 000
Dotations aux amortissements d’exploitation 38 200
Dotations aux provisions d’exploitation 980 000
Autres charges 1 00 000
Intérêts des prêts 198 000
Intérêts des emprunts 118 000
Produits HAO 398 800
Charges HAO 274 600
Participation des travailleurs 700 000
Impôt sur le résultat 472 000

Travail demandé :
Présenter le compte de résultat de la société ONECCAX au 31/12/2021 (utilisez l’annexe 1)

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ANNEXE 1 : COMPTE DE RESULTAT (à ramasser)

Désignation entité : ……………………. Exercice clos le 31-12- ………………………..

Numéro d’identification : ……………….…… Durée (en mois) ………………………..

REF LIBELLES NET

TA Ventes de marchandises (A) +
RA Achats de marchandises -
RB Variations de stocks de marchandises -/+
XA MARGE COMMERCIALE (Somme TA à RB)
TB Ventes de produits fabriqués (B) +
TC Travaux, services vendus (C) +
TD Produits accessoires (D) +
XB CHIFFRES D’AFFAIRES (A+B+C+D)
TE Production stockée (ou déstockage) -/+
TF Production immobilisée +
TG Subventions d’exploitation +
TH Autres produits +
TI Transferts de charges d’exploitation +
RC Achats de matières premières et fournitures liées -
RD Variations de stocks de matières premières et fournitures liées -/+
RE Autres achats -
RF Variations de stocks d’autres approvisionnements -/+
RG Transports -
RH Services extérieurs -
RI Impôts et taxes -
RJ Autres charges -
XC VALEUR AJOUTEE (XB + RA + RB) + (somme TE à RJ)
RK Charges de personnel -
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC + RK)
TJ Reprises d’amortissements, provisions et dépréciations +
RL Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations -
XE RESULTAT D’EXPLOITATION (XD + TJ + RL)
TK Revenus financiers et assimilés +
TL Reprises de provisions et dépréciations financières +
TM Transferts de charges financières +
RM Frais financiers et charges assimilées -
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières -
XF RESULTAT FINANCIER (somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE + XF)
TN Produits des cessions d’immobilisations +
TO Autres produits HAO +
RO Valeurs comptables des cessions d’immobilisations -
RP Autres charges HAO -
XH RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (somme TN à RP)
RQ Participation des travailleurs -
RS Impôt sur le résultat -
XI RESULTAT NET (XG + XH + RQ + RS)

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 ANNEXE 2 : BILAN COMPTABLE (à ramasser)
RE
ACTIF Note MONTANT NET REF PASSIF Note MONTANT NET
F
IMMOBILISATIONS
AD 3 CA Capital 13
INCORPORELLES
AE Frais de développement et de prospection CB Apporteurs, capital non appelé 13
AF Brevets, licences, logiciels et droits similaires CD Primes liées au capital social 14
AG Fonds commercial et droit au bail CE Ecart de réévaluation 3c
AH Autres immobilisations incorporelles CF Réserves indisponibles 14
AI IMMOBILISATIONS CORPORELLES 3 CG Réserves libres 14
AJ Terrains CH Report à nouveau 14
AK Bâtiments CI Résultat net de l’exercice (bénéfice + ou perte -)
AL Aménagements, agencements et installations CL Subventions d’investissement 15
AM Matériel, mobilier et actifs biologiques CM Provisions règlementées 15
TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES
AN Matériel de transport CP
ASSIMILEES
AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR
AP IMMOBILISATIONS
3 DA Emprunts et dettes financiers diverses 16
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERES 4 DB Dettes de location acquisitions 16
AR Titres de participation DC Provisions pour risques et charges 16
TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES
AS Autres immobilisations financières DD
ASSIMILEES
TOTAL ACTIF IMMOBILISE
AZ DF TOTAL RESSOURCES STABLES
BA ACTIF CIRCULANT HAO 5 DH Dettes circulantes HAO 5
BB STOCKS ET ENCOURS 6 DI Clients, avances reçues 7
BG CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES DJ Fournisseurs d’exploitation 17
BH Fournisseurs avances versées 17 DK Dettes fiscales et sociales 18
BI Clients 7 DM Autres dettes 19
BJ Autres créances 8 DN Provisions pour risques à court terme 19
TOTAL ACTIF CIRCULANT
BK DP TOTAL PASSIF CIRCULANT
BQ Titres de placement 9 DQ Banques, crédits d’escompte 20
BR Valeurs à encaisser 10 DR Banques, établissements financiers et crédits de trésorerie 20
BS Banques, chèques postaux, caisse et assimilés 11
TOTAL TRESORERIE-ACTIF
BT DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF

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BU Ecart de conversion-Actif 12 DV Ecart de conversion-Passif 12
TOTAL GENERAL
BZ DZ TOTAL GENERAL

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