A-MASSET

L2 -2024

Paris II

TD 1et 2
Compte de
Résultat
Comptabilité analytique

TD1 : Faire un compte de résultat

TD2 : SIG

1
EXERCICE 1- L21

Les comptes de gestion (charges et produits) des établissements L21 se

présentent ainsi au 31 décembre N. On vous demande de présenter le compte de
résultat.

Ventes de marchandises : 123 000 €

Locations : 850 €

Intérêts des emprunts : 910 €

Services bancaires : 310 €

Achats de marchandises : 21 570 €

Charges de personnel : 30 560 €

Charges sociales : 14 800 €

Produits financiers (intérêts) : 500 €

Achats non stockés de matières et fournitures : 8 500 €

Impôts, taxes et versements assimilés : 659 €

Charges exceptionnelles sur opérations de gestion : 152 €

Produits exceptionnels sur opérations de gestion : 123 €

Frais postaux et télécommunications : 173 €

Achats stockés d'autres approvisionnements : 1 700 €

Primes d'assurances : 429 €

Ports et frais accessoires facturés : 314 €

Entretiens et réparations : 325 €

Dotations aux amortissements et aux provisions (charges d'exploitation) : 810 €

Stock initial (marchandises) au 1 janvier N : 33 400 €

Stock final (marchandises) au 31 décembre N : 23 600 €

Stock initial (autres approvisionnements) au 1 janvier N : 3 500 €

Stock final (autres approvisionnements) au 31 décembre N : 2 800 €

2
EXERCICE 1- L22

Les comptes de gestion (charges et produits) des établissements L22 spécialisés

dans le commerce de matériel HI-FI et vidéo se présentent les soldes suivants
au 30 juin N.

L'exercice comptable de l'entreprise débute le 1° juillet et se termine le 30 juin

de l'année suivante. On vous demande de présenter le compte de résultat.

Ventes de marchandises : 224 000 €

Réductions accordées sur ventes de marchandises : 250 €

Locations immobilières : 1 380 €

Achats non stockés eau et énergie : 988 €

Subventions d'exploitation : 1 300 €

Charges d'intérêts : 687 €

Déplacements, missions, réceptions : 542 €

Services bancaires et assimilés : 410 €

Achats de marchandises : 153 000 €

Réductions obtenues sur achats de marchandises : 195 €

Publicité : 690 €

Charges de personnel : 41 620 €

Charges sociales : 20 980 €

Escomptes accordés : 128 €

Produits financiers (intérêts) : 1 210 €

Achats non stockés de matières et fournitures : 4 260 €

Escomptes obtenus : 264 €

Impôts, taxes et versements assimilés : 731 €

Charges exceptionnelles sur opérations de gestion : 1 012 €

Produits exceptionnels sur opérations de gestion : 980 €

Frais postaux et télécommunications : 689 €

Rémunérations d'intermédiaires et honoraires : 620 €

3
Achats stockés d'autres approvisionnements : 9 890 €

Achats non stockés de fournitures de bureau : 210 €

Primes d'assurances : 620 €

Produits des activités annexes : 570 €

Entretiens et réparations : 971 €

Dotations aux amortissements et aux provisions (charges d'exploitation) : 2 120 €

Reprises sur amortissements et aux provisions (charges d'exploitation) : 495 €

Transport de biens : 980 €

Stock initial (marchandises) au 1 juillet N-1: 72 500 €

Stock final (marchandises) au 30 juin N : 80 640 €

Stock initial (autres approvisionnements) au 1 juillet N-1 : 6 420 €

Stock final (autres approvisionnements) au 30 juin N : 4 620 €

4
EXERCICE 3- L23

Les établissements L23 exercent deux activités.

- Fabrication de tables et de chaises

- Achat et revente d'autres meubles

Les comptes de gestion (charges et produits) présentent les soldes suivants au 31

décembre N.

On vous demande de présenter le compte de résultat.

5
 NOMS DES COMPTES SOLDES SOLDES
DEBITEURS CREDITEURS

Ventes de produits finis 324 600.00

Réductions accordées sur ventes de produits finis 2 520.00
Escomptes accordés 1 231.00
Charges exceptionnelles sur opérations de gestion 1 520.00
Services bancaires et assimilés 560.00
Produits financiers (intérêts) 1 420.00
Ventes de marchandises 205 660.00
Escomptes obtenus 185.00
Achats de marchandises 101 230.00
Rémunérations d'intermédiaires et honoraires 2 600.00
Achats de matières premières 196 500.00
Impôts, taxes et versements assimilés 1 300.00
Autres produits de la gestion courante 410.00
Déplacements, missions, réceptions 2 840.00
Charges sociales 45 800.00
Charges d'intérêts 2 900.00
Publicité, publications, relations publiques 3 580.00
Achats non stockés de matières et fournitures 6 850.00
Réductions obtenues sur achats de matières premières 19 600.00
Subventions d'exploitation 10 400 .00
Transferts de charges (exploitation) 5 780.00
Valeur comptable nette des éléments actifs cédés 2 590.00
Achats non stockés eau et énergie 6 870.00
Produits de cession d'éléments actifs 5 860.00
Produits exceptionnels sur opérations de gestion 2 010.00
Frais postaux et télécommunications 2 960.00
Achats stockés d'autres approvisionnements 6 230.00
Primes d'assurances 2 675.00
Entretiens et réparations 2 710.00
Dotations aux amortissements et provisions (charges 12 800.00
d'exploitation)
Transport de biens 3 480.00
Charges de personnel 91 857.00
Produits des activités annexes 2 975.00
Autres charges de la gestion courante 620.00
Reprises sur amortissements et provisions (charges 1 120.00
exceptionnelles)
Dotations aux provisions (charges financières) 980.00
Locations immobilières 2 520.00

6
 Renseignements complémentaires :

- Stock initial de matières premières au 1° janvier N : 69 620 €

- Stock final de matières premières au 31 décembre N : 56 740 €

- Stock initial d'autres approvisionnements au1° janvier N : 19 820 €

- Stock final d'autres approvisionnements au 31 décembre N : 14 870 €

- Stock initial de produits finis au 1° janvier N : 74 950 €

- Stock final de produits finis au 31 décembre N : 81 975 €

- Stock initial de marchandises au 1° janvier N : 24 950 €

- Stock final de marchandises au 31 décembre N : 28 975 €

7
 Annexe 1: Modèle de compte de résultat

Compte de résultat au ...........................................

CHARGES TOTAL PRODUITS TOTAL

Charges d'exploitation Produits d'exploitation
Achats de marchandises Ventes de marchandises
Variation de stocks Production vendue
Achats de MP(*) et autres approvisi Sous-total A -
Montant du CA
Variation de stocks Production stockée
Autres achats et charges externes Production immobilisée
Impôts, taxes et versements Subventions
assimilés d'exploitation
Salaires et traitements Reprises/prov et
transferts de charges
Charges sociales Autres produits
Dotations aux amortissements et Sous-total B
provi
Autres charges TOTAL (A+B) 1
TOTAL 1 Produits financiers
Charges financières Autres intérêts et
produits assimilés
Dotations aux amortissements et TOTAL 2
provisions
Intérêts et autres charges Produits exceptionnels
TOTAL 2 Sur opération de
gestion
Charges exceptionnelles Reprises/prov charges
exceptionnelles
Sur opération de gestion TOTAL 3
TOTAL 3 Total des produits 1 +
2 + 3
Total des charges 1 + 2 + 3 solde débiteur = perte
Solde créditeur = bénéfice
TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL

(*) MP = matières premières

8
 TD 2-SIG
Comptabilité analytique

9
 EXERCICE 1 : Société Numéro 1

La société Numéro 1 est une entreprise de fabrication d’articles de

maroquinerie en cuir.

Les di rigeants vous fournissent le compte de résultat de l’année N pour une étude
fonctionnelle du compte de résultat.

Travail à faire :

Etablissez les SIG sans retraitements. Annexes 2 à compléter

10
 ANNEXE 1 : Compte de résultat de la Société Numéro 1 au 31/12/N
SA NUMERO 1

Formulaire obligatoire (article 53A

N° 10167 * 05 D.G.I. N° 2052
du Code général des impôts). COMPTE DE RÉSULTAT DE L'EXERCICE (En liste)

Désignation de l'entreprise :
Exercice N
Exportations et
France livraisons Total
intracommunautaires
Ventes de marchandises* FA FB FC 700 000
Production vendue biens* FD FE FF
PRODUITS D'EXPLOITATION

services* FG FH FI
Chiffre d'affaires nets* FJ 0 FK 0 FL 700 000
Production stockée* FM 48 000
Production immobilisée* FN
Subvention d'exploitation FO 20 000
Reprises sur amortissements et provisions, FP 5 800
Transfert de charges 2 600
Autres produits (1) (11) FQ 400
Total des produits d'exploitation (2) (I) FR 776 800
Achats de marchandises (y compris droits de douane)* FS 148 000
Variation de stock (marchandises)* FT
Achats de matières premières et autres approvisionnements ( y compris droits de douane)* FU 8 000
Variation de stock (matières premières et approvisionnements)* FV -10 000
Autres achats et charges externes OU services extérieurs FW
CHARGES D'EXPLOITATION

personnel extérieur 14 000

loyer en crédit bail 20 000
autres 216 000
Impôts, taxes, versements assimilés* FX 14 000
Salaires et traitements* FY 100 000
Charges sociales (10) FZ 102 400
48 000
D'EXPLOITATION

- dotations aux amortissements* GA

DOTATIONS

- sur immoblisations :
- dotations aux provisions * GB
- sur actif circulant : dotations aux provisions GC 12 800
- Pour risques et charges : dotations aux provisions GD 6 000
Autres charges (12) GE 1 200
Total des charges d'exploitation (4) (II) GF 680 400
1 - RÉSULTAT D'EXPLOITATION (I - II) GG 96 400
commun
Opératio

Bénéfice attribué ou perte transférée* (III) GH

ns en

Perte supportée ou bénéfice transféré* (IV) GI

Produits financiers de participations (5) GJ 42 000
PRODUITS FINANCIERS

Produits des autres valeurs mobilières et créances de l'actif immobilisé GK

Autres intérêts et produits assimilés (5) GL
Reprises sur provisions et transfert de charges GM
Différences positives de change GN
Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement GO
Total des produits financiers (V) GP 42 000
CHARGES FINANCIERES

Dotations financières aux amortissements et provisions* GQ 2 400

Intérêts et charges assimilées (6) GR 38 400
Différence négative de change GS
Charges nettes sur cession de valeurs mobilières de placement GT
Total des charges financières (VI) GU 40 800
2 - RÉSULTAT FINANCIER (V - VI) GV 1 200
3 - RÉSULTAT COURANT AVANT IMPÔTS GW
97 600
* Des explications concernant cette rubrique sont données dans la notice n° 2032

11
 SA NUMERO 1
N° 10947 * 03 4 COMPTE DE RÉSULTAT DE L'EXERCICE (Suite) D.G.I. N° 2053
Formulaire obligatoire (article 53A
du Code général des impôts).

Désignation de l'entreprise :

Exercice N
PRODUITS EXCEPTIONNELS

Produits exceptionnels sur opérations de gestion

HA 30 000
Produits exceptionnels sur opérations en capital* A HB 9 200
Reprises sur provisions et transfert de charges HC

Total des produits exceptionnels (7) (VII)

HD 39 200
Charges exceptionnelles sur opérations de gestion (6bis) HE 2 800
EXCEPTIONNELLES
CHARGES

Charges exceptionnelles sur opérations en capital* B HF 34 000

Dotations exceptionnelles aux amortissements et provisions HG

Total des charges exceptionnelles (7) (VIII)

HH 36 800
4 - RÉSULTAT EXCEPTIONNEL (VII - VIII) HI 2 400
Participation des salariés aux résultats de l'entreprise (IX) HJ 18 400
Impôts sur les bénéfices* (X) HK 27 200
TOTAL DES PRODUITS (I+III+V+VII)
HL 858 000
TOTAL DES CHARGES (II+IV+VI+VIII+IX+X) HM 803 600
5 - BÉNÉFICE OU PERTE HN 54 400
(1) Dont produits nets partiels sur opérations à long terme HO
produits de locations immobilières HY
(2)
produits d'exploitation afférents à des exercices antérieurs (à détailler au (8) ci-dessous) 1G
- crédit-bail mobilier * HP
(3)
- crédit-bail immobilier HQ
(4) Dont charges d'exploitation afférentes à des exercices antérieurs (8) 1H
(5) Dont produits concernant les entreprises liées 1J
(6) Dont intérêts concernant les entreprises liées IK
(6bis) Dont dons faits à des organismes d'intérêt général (art. 238 bis du C.G.I.) HX
RENVOIS

(9) Dont transferts de charges A1

(10) Dont cotisations personnelles de l'exploitant (13) A2
(11) Dont redevances pour concessions de brevets, de licences (produits) A3
(12) Dont redevances pour concessions de brevets, de licences (charges) A4
Dont primes et cotisations complémentaires
(13) personnelles : facultatives
A6 Obligatoires A9

A PRODUITS DE CESSIONS D'ELEMENTS D'ACTIFS 4000

B VALEURS COMPTABLES DES ELEMENTS D'ACTIFS

34 000

* Des explications concernant cette rubrique sont données dans la notice n° 2032

12
 ANNEXE 2 Tableau des soldes Intermédiairesde gestion

Produits Charges Soldes intermédiaires

N
(colonne 1) (colonne 2) (colonne 1 - colonne 2)
Ventes de marchandises Coût d'achatdes marchandises vendues Marge commerciale
Production vendue
Production stockée ou déstockage de production (a)
Production immobilisée
Total Total Production de l'exercice
Production de /'exercice
Marge commerciale Consommation de l'exercice en
Total provenance de tiers Valeur ajoutée
Valeur ajoutée Impôts, taxes et versements assimilés (b)
Subventions d'exploitation Charges de personnel Excédent brut (ou
insuffisance brute)
Total Total d'exploitation
Excédent brut d'exploitation ou Insuffisance brute d'exploitation
Reprises sur charges et Dotations aux amort., dép.
transferts de charges et provisions
Autres produits Autres charges
Total Total Résultat d'exploitation
Résultat d'exploitation (bénéfice) ou Résultat d'exploitation (perte)

Quotes-parts de résultat sur Quotes-parts de résultat sur

opérations faites en commun opérations faites en commun
Produits financiers Charges financières
Total Total Résultat courant avant impôts
Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat exceptionnel
Résultat courant avant impôts (bénéfice) ou résultat courant avant impôts {perte)
Résultat exceptionnel (bénéfice) ou résultat exceptionnel {perte)
Participation des salariés
Impôts sur les bénéfices
Total Total Résultat de l'exercice (c)
Plus-values et moins-values sur
Produits des cessions d’éléments Valeur comptabledes éléments
cessions d'éléments d'actif
d"actifs cédés

(a) En déduction des produits dans le compte de résultat.

(b) Pour le calcul de la valeur ajoutée, sont assimilés à des consommations externes, les impôts indirects à
caractère spécifique inscrits au compte 635« Impôts, taxes et versements assimilés • et acquittés lors de la
mise à la consommation de biens taxables.
(c) Soit total général des produits · total général des charges.

13
 EXERCICE 2 : Société Numéro 2

La société anonyme NUMERO 2 est une entreprise spécialisée dans la fabrication

et la vente de produits cosmétiques. Les dirigeants de cette société aimeraient

obtenir plus d'informations concernant leurs bénéfices de N-1 et de N. Ils vous

demandent de réaliser une étude fonctionnelle de ces résultats. Pour ce faire, ils

vous communiquent:

1. le compte de résultat au 31/12/N, (annexe 1)

2. des informations complémentaires concernant les deux contrats de crédit-

bail apparaissant dans les annexes au 31/ 12/ N et les cessions d'immobilisations

intervenues au cours de l’exercice N-1(annexe 2).

Travail à faire :

Etablissez les SIG avec et sans retraitements. Annexes A et B à compléter.

La société NUMERO 2 a eu recours au crédit-bail pour financer l'acquisition de 7 machines

nécessaire à la fabrication de ses parfums et de ses crèmes. Deux contrats ont été signés:

Contrat n°1 : Machine-(atelier parfumerie) Contrat n°2 : Machine (atelier cosmétique)

- date de signature du contrat : 1/10/N-2 - date de signature du contrat : 1/04/N

- valeur à neuf des immobilisations: 360 000 € - valeur à neuf de l'immobilisation: 520 000 €

(3 machines de 120 000 € chacune) (4 machines de 130 000 € chacune)

- redevance de crédit-bail annuelle: 49 200 € - redevance de crédit-bail annuelle : 85 000 €

- redevance de crédit-bail (versée en N) : - redevance de crédit-bail (versée en N) : 63 750 €

49 200 €

- valeur résiduelle en fin de contrat : nulle - valeur résiduelle en fin de contrat : 40 000 €

- durée du contrat : 8 ans. - durée du contrat : 6 ans.

• Un surcroît d'activité avant la fête des mères a entraîné le recours à l'intérim

(personnel extérieur) au cours de l'année N (pas en N-1).

• Il n'y a eu aucune cession d'immobilisations au cours de l'exercice N-1.

14
ANNEXE 1
COMPTE DE RESULTAT SA NUMERO 2

15
COMPTE DE RESULTAT SA NUMERO 2

16
 Annexe A –SIG sans retraitements
Produits Charges Soldes intermédiaires
N
(colonne 1) (colonne 2) (colonne 1 - colonne 2)
Ventes de marchandises Coût d'achatdes marchandises vendues Marge commerciale
Production vendue
Production stockée ou déstockage de production (a)
Production immobilisée
Total Total Production de l'exercice
Production de /'exercice
Marge commerciale Consommation de l'exercice en
Total provenance de tiers Valeur ajoutée
Valeur ajoutée Impôts, taxes et versements assimilés (b)
Subventions d'exploitation Charges de personnel Excédent brut (ou
insuffisance brute)
Total Total d'exploitation
Excédent brut d'exploitation ou Insuffisance brute d'exploitation
Reprises sur charges et Dotations aux amort., dép.
transferts de charges et provisions
Autres produits Autres charges
Total Total Résultat d'exploitation
Résultat d'exploitation (bénéfice) ou Résultat d'exploitation (perte)

Quotes-parts de résultat sur Quotes-parts de résultat sur

opérations faites en commun opérations faites en commun
Produits financiers Charges financières
Total Total Résultat courant avant impôts
Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat exceptionnel
Résultat courant avant impôts (bénéfice) ou résultat courant avant impôts {perte)
Résultat exceptionnel (bénéfice) ou résultat exceptionnel {perte)
Participation des salariés
Impôts sur les bénéfices
Total Total Résultat de l'exercice (c)
Plus-values et moins-values sur
Produits des cessions d’éléments Valeur comptabledeséléments
cessions d'éléments d'actif
d"actifs cédés

(a) En déduction des produits dans le compte de résultat.

(b) Pour le calcul de la valeur ajoutée, sont assimilés à des consommations externes, les impôts indirects à caractère
spécifique inscrits au compte 635« Impôts, taxes et versements assimilés • et acquittés lors de la mise à la
consommation de biens taxables.
(c) Soit total général des produits · total général des charges.

17
Annexe B –SIG avec retraitements
Produits Charges Soldes intermédiaires
N
(colonne 1) (colonne 2) (colonne 1 - colonne 2)
Ventes de marchandises Coût d'achatdes marchandises vendues Marge commerciale
Production vendue
Production stockée ou déstockage de production (a)
Production immobilisée
Total Total Production de l'exercice
Production de /'exercice
Marge commerciale Consommation de l'exercice en
Total provenance de tiers Valeur ajoutée
Valeur ajoutée Impôts, taxes et versements assimilés (b)
Subventions d'exploitation Charges de personnel Excédent brut (ou
insuffisance brute)
Total Total d'exploitation
Excédent brut d'exploitation ou Insuffisance brute d'exploitation
Reprises sur charges et Dotations aux amort., dép.
transferts de charges et provisions
Autres produits Autres charges
Total Total Résultat d'exploitation
Résultat d'exploitation (bénéfice) ou Résultat d'exploitation (perte)

Quotes-parts de résultat sur Quotes-parts de résultat sur

opérations faites en commun opérations faites en commun
Produits financiers Charges financières
Total Total Résultat courant avant impôts
Produits exceptionnels Charges exceptionnelles Résultat exceptionnel
Résultat courant avant impôts (bénéfice) ou résultat courant avant impôts {perte)
Résultat exceptionnel (bénéfice) ou résultat exceptionnel {perte)
Participation des salariés
Impôts sur les bénéfices
Total Total Résultat de l'exercice (c)
Plus-values et moins-values sur
Produits des cessions d’éléments Valeur comptabledeséléments
cessions d'éléments d'actif
d"actifs cédés

(a) En déduction des produits dans le compte de résultat.

(b) Pour le calcul de la valeur ajoutée, sont assimilés à des consommations externes, les impôts indirects à
caractère spécifique inscrits au compte 635« Impôts, taxes et versements assimilés • et acquittés lors de la
mise à la consommation de biens taxables.
(c) Soit total général des produits · total général des charges.

18