Exercice 1 : Gestion Prévisionnelle de la trésorerie :

Vous intervenez au sein du service financier d’une société de vente de meubles dont les
données sont fournies en annexe 1. Il vous est demandé d’élaborer le budget de trésorerie
du premier trimestre N.
1. Compléter les budgets présentés en annexe A.

2. Commenter les résultats obtenus.

3. Dans un développement, présenter les différentes solutions possibles en matière

de trésorerie et expliquer en quoi il est nécessaire de prévoir et de quantifier un
budget.

Annexe 1 - Prévisions d’activité de la société pour le premier trimestre de l’année N

En k€ Janvier Février Mars

CA HT 78 000 83 000 88 000
Achats HT 56 000 54 000 62 000
Autres charges HT soumises à 5 000 5 000 5 000
TVA (1)
Autres charges non soumises à 1 000 1 500 1 000
TVA (1)
Investissements HT (1) 55 000 45 000
(1) Tous ces éléments sont réglés au comptant.

Bilan au 31.12.N-1
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Capitaux propres
Constructions 200 Capital social 400
000 000
Matériel et outillage industriel Résultat de l’exercice 8
130 00 700
0 Provisions
Autres immobilisations corporelles 40 Dettes
000
Emprunts 80
Actif circulant 000
Stock de marchandises 59 Dettes fournisseurs
000 16 300
Clients 112 Dettes fiscales et sociales (1) 11
000 000
Banque 30 Dettes fiscales (impôt sur les sociétés)
000 55 000
Total ACTIF 571 Total PASSIF 571
000 000
Dettes fiscales et sociales (1) : TVA à décaisser 7 000 K€ et charges sociales 4 000 K€

Autres informations :
- Les clients règlent 30 % au comptant et 70 % à 30 jours.
- Les fournisseurs sont réglés de la façon suivante : 25 % au comptant et 75 % à 30
jours.
- Les rémunérations s’élèvent à 9 000 K€ par mois. Les charges sociales sont estimées
à 50 % du montant des salaires et sont payées le mois suivant.
- Taux de TVA : 20 %. Réglable le mois suivant. Remboursement du crédit de TVA
obtenu le mois suivant de la demande.
- Postes du bilan au 31 décembre N-1 :
 Créances clients : Règlement 70 % en janvier et 30 % en février ;
 Dettes fournisseurs : Paiement 40 % en janvier et 60 % en février ;
 Dettes fiscales : Paiement en mars ;
 Emprunt : Remboursement mensuel de 5 500 K€.

Annexe A – Budgets (À compléter)

Budget des ventes

En k€ Janvier Février Mars
Ventes HT
TVA collectée
Ventes TTC

Budget des achats

En k€ Janvier Février Mars
Achats HT
TVA déductible sur achats
Achats TTC

Budget des autres charges

En k€ Janvier Février Mars
Autres charges HT (soumises à TVA)
Autres charges HT (non soumises à TVA)
TVA déductible sur achats
Autres achats TTC

Budget des investissements

En k€ Janvier Février Mars
Achats immobilisations HT
TVA déductible sur immobilisations
Achats immobilisations TTC

Budget de TVA
En k€ Janvier Février Mars
TVA collectée sur ventes
TVA déductible sur achats
TVA déductible sur autres charges
TVA déductible sur acquisitions
d’immobilisations
TVA à décaisser ou crédit de TVA
Décaissement de la TVA
Encaissement de la TVA

Budget des encaissements

En k€ Janvier Février Mars
Encaissements d’exploitation
- Créances clients au bilan d’ouverture
- Ventes au comptant
- Ventes à 30 jours
- Crédit de TVA
Encaissements hors exploitation
- Nouvel emprunt
- Cessions d’immobilisations
Total des encaissements

Budget des décaissements

En k€ Janvier Février Mars
Décaissements d’exploitation
- Dettes fournisseurs au bilan d'ouverture
- Achats au comptant
- Achats à 30 jours
- Autres charges
- Salaires
- Charges sociales
- TVA à décaisser
- Autres impôts et taxes
Décaissements hors exploitation
- Acquisitions d’immobilisations
- Remboursement d’emprunt
- Dividendes
- Impôts sur les sociétés
Total des décaissements
 Budget de trésorerie
En k€ Janvier Février Mars
Total des encaissements
Total des décaissements
Encaissements – Décaissements
Trésorerie début de période
Trésorerie fin de période

Exercice 2 : Cas Burgerhôte :

Le contrôleur de gestion du groupe Burgerhôte s’intéresse au nouveau complexe

restaurant et hôtel implanté depuis un an sur l’aire d’autoroute « les trois sources » car il
doit rédiger un rapport sur l’année écoulée pour la direction. Il étudie différents points
significatifs. Contrairement à la politique du groupe, le concept ici est plutôt de restauration
rapide et bon marché pour une clientèle de passage sur l’autoroute. Le contrôleur de
gestion s’intéresse particulièrement à trois plats emblématiques du restaurant.

Travail à faire

Calculer et interprétez les marges sur coûts spécifiques de chaque produit et résultat.

Produits et charges des principaux plats servis au restaurant

Au cours de la dernière année, les plats suivants ont été choisis par les clients en majorité
aux prix de vente indiqué :

- 20 000 burgers-frites à 8 euros l’unité ;

- 16 000 kebabs à 4 euros l’unité ;
- 10 000 lasagnes à 5 euros l’unité.

Les charges directes variables pour l’année ont été les suivantes en volume et en coûts
unitaires.
BURGERS KEBABS LASAGNES

Qté CU Qté CU Qté CU

Matières premières (kg) 6000 4€ 2000 6€ 2000 3€
Main d’œuvre (heures) 4000 20€ 2000 20€ 2000 20€

Chaque produit nécessite un mode de cuisson spécifique. Les montants annuels de

charges fixes spécifiques pour l’amortissement et l’entretien des matériels distincts sont
les suivants :

- burgers : 12 000€
- Kebabs : 5 000€
- lasagnes : 15 000€

Les charges fixes indirectes s’élèvent à 10000€.

Exercice 3 :