Tableau récapitulatif des étapes de calcul de l’IS

Etapes Méthode de calcul

1- Résultat fiscal Résultat comptable + réintégrations – déductions – report déficitaire
(BN) =
2022 2023
Résultat fiscal x taux Résultat fiscal x taux
BN ≤ 300000 10% BN ≤ 300000 12,5%
2- IS théorique = 300000˂BN≤1000000 20% 300000˂BN≤1000000 20%
1000000˂BN˂100000000 31% 1000000˂BN˂100000000 28,25%
BN ≥ 100000000 31% BN ≥ 100000000 32%
3- CM = Base x 0,5% Base x 0,25%
IS théorique si IS théorique ˃ à la CM
4- IS dû =
CM si la CM ˃ à l’IS théorique
Comparaison entre IS dû et les acomptes déjà versés :
- IS dû ˃ acomptes versés, reliquat = IS dû – acomptes, ce reliquat est
5- Régularisation
à verser avant le 31/03/N+1
de l’impôt
- IS ˂ acomptes versés, excédent = Acomptes – IS dû, cet excédent
sera imputé sur les acomptes à verser en N+1
Sont calculés selon les taux de l’impôt sur les sociétés applicables
audit exercice :
6- Acomptes à Acomptes = BN x taux (N+1), si IS dû = IS théorique
verser en N+1 Acomptes = CM, si IS dû = CM
Chaque acompte = Acomptes x 25% seront payés avant la fin de
chaque trimestre de N+1

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Indiquer le statut fiscal des personnes morales ci-dessous en complétant le tableau suivant :
Plein droit Sur option Exclus Exonérées
Les sociétés anonymes
Les sociétés en commandite par action
Les sociétés à responsabilité limitée
Les sociétés immobilières transparentes
Les sociétés à responsabilité limitée à
associé unique
Les établissements publics effectuant
des opérations lucratives
Les sociétés des coopératives *
Les unions des coopératives *
Les sociétés civiles
Les sociétés en nom collectif dont tous
les associés sont des personnes
physiques
Les sociétés en commandite simple
Les sociétés de participation
Les sociétés de fait
Les sociétés d’assurance
Les entreprises artisanales récemment
créées
La fondation Hassan II pour la lutte
contre le concert
L’office chérifien des phosphates
Les établissements de crédit
Les établissements d’enseignement
privé récemment créés
Les associations à but non lucratif
Les communes urbaines
Bank Al Maghrib
Les sociétés étrangères réalisant des
marchés de travaux au Maroc
La bourse des valeurs de Casablanca
La caisse nationale de crédit agricole
Les agences urbaines se livrant à des
études au profit des tiers
La caisse nationale d’épargne
Le groupement d’intérêt économique
Les entreprises individuelles
Les sociétés exportatrices
Les sociétés agricoles
* Suivant la nature de l’activité et le montant du chiffre d’affaires

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 Exercices d’application
Exercice n°1 : L’entreprise ZAROUAL vous remet les renseignements suivants pour 2023:
Charges Montants Produits Montants
Charges d’exploitation 380000 Chiffre d’affaires 600000
Charges financières 160000 Produits accessoires 40000
Charges non courantes 200000 Produits financiers 140000
Produits non courants 180000
Total 740000 Total 960000
Informations complémentaires :
- Les charges d’exploitation comprennent :
 40000dh des charges non liées à l’activité de l’entreprise
 50000dh HT des achats de marchandises payés en espèces
- Les charges non courantes comprennent :
 20000dh d’amendes et pénalités fiscales
 25000dh des acomptes provisionnels payés par chèque
- Les produits financiers comprennent 60000dh des dividendes
TAF :
1- Calculer le résultat comptable
2- Déterminer le résultat fiscal, et procéder à la régularisation de l’IS
3- Passer les écritures nécessaires à la déclaration pour l’exercice 2023
Exercice n°2 : La société SABAHI, au capital de 900000dh entièrement libéré, vous donne les
informations suivantes au titre de l’exercice 2023, afin de procéder à la déclaration fiscale :
Eléments Montants
- Résultat comptable (Perte) 90000
Pour les produits :
- Chiffre d’affaires 7500000
- Dividendes 25000
- Produits de cession des immobilisations 120000
Pour les charges :
- Marchandises sans facture 45000
- Loyer de villa du directeur général 37000
- Frais généraux réglés en espèces HT 24000
- Cadeaux publicitaires (450 unités) 51000
- Salaire du directeur général 140000
- Tantièmes ordinaires 45000
- Amortissement d’une voiture de tourisme (1) 70000
- Intérêts du compte courants d’associés (2) 120000
- Majorations pour paiement tardif de la TVA 1000
(1) La valeur d’origine : 350000dh TTC et le taux d’amortissement 20%
(2) Le compte courant est crédité de 1000000dh rémunéré au taux de 12%. Le taux autorisé est
de 9%.
TAF :
1- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2023
2- Calculer l’IS théorique et la CM pour l’exercice 2023
3- Déterminer l’IS dû au titre de l’exercice 2023
4- Procéder à la régularisation de l’IS, sachant que les acomptes versés sont : 12000dh
5- Comptabiliser la déclaration de l’impôt chez SABRAHI

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Exercice n°3 : La société GOURAM, au capital de 1 000 000dh entièrement libéré, vous
communique les informations suivantes afin de procéder à la déclaration fiscale :
Pour 2022 :
- Résultat fiscal : 245 000dh
- Base de calcul de la cotisation minimale : 4 000 000dh
Pour 2023 :
Eléments Montants
- Résultat comptable (bénéfice) 260000
Pour les produits :
- Chiffres d’affaires HT 3 500 000
- Produits accessoires HT 25000
- Produits financiers dont 15000dh de dividendes 85500
- Produits de cession des immobilisations 70000
- Subventions et dons reçus 100000
Pour les charges :
- Achats de matières 1ères payées en espèces 16000
- Cadeaux publicitaires (300 unités) 45000
- Intérêts et agios bancaires 12000
- Intérêts du compte courants d’associés (1) 96000
- Pénalités et amendes fiscales 1500
(1) Le compte courant a été de 800000dh rémunéré au taux de 12%. Le taux autorisé est 9%.
TAF :
1- Calculer l’IS dû en 2022 et le montant des acomptes versés en 2023
2- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2023
3- Déterminer l’IS dû au titre de l’exercice 2023
4- Procéder à la régularisation de l’IS au titre de l’exercice 2023.
Exercice n°4: Au titre de l’exercice 2023, l’entreprise SOCHITA dégage un résultat comptable
bénéficiaire de 450000dh. Elle vous présente les informations suivantes :
Pour les produits :
- Chiffres d’affaires HT : 3 500 000dh
- Produits accessoires HT : 250000dh
- Produits financiers : 30000dh dont 12000dh des dividendes
- Produits non courants : 230000dh dont 15000dh de subventions
Pour les charges :
- Achat de marchandises sans facture : 9000dh
- Paiement des honoraires d’un avocat : 16000dh
- Paiement de salaire de Mr Ahmed, directeur général : 90000dh
- Distribution aux clients de 200 cadeaux publicitaires de 150dh l’unité
- Amortissement d’une voiture de tourisme : 75000dh
- Provisions pour garanties données aux clients : 10000dh
- Règlement de 2400dh d’amendes et pénalités pour infractions au code de la circulation et 600dh
de majoration pour paiement tardif de la TVA due
- Règlement en espèces d’une facture des frais d’un montant de 9167dh HT
- Paiement des primes d’assurance-vie : 8000dh contractée sur la tête du dirigeant au profit de
l’entreprise et 6000dh au profit du personnel de l’entreprise
- Octroi des dons par chèque bancaire : 23000dh à une association reconnue d’utilité publique et
6000dh aux œuvres sociales de l’entreprise
TAF : Sachant que l’entreprise a réalisé au cours de l’exercice 2022 un résultat fiscal déficitaire
de 50000dh dont 20000dh d’amortissements, calculer le résultat fiscal, l’IS théorique et la
cotisation minimale. Procéder à la régularisation de l’IS. Acomptes versés : 40000dh en 2023.
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Exercice n° 5 : La société SOSITRA vous donne les informations suivantes afin de procéder à la
déclaration fiscale au titre de l’exercice 2023 :
Eléments Montants
- Résultat comptable (bénéfice) 450000
Pour les produits :
- Chiffre d’affaires HT 3400000
- Produits accessoires HT 120000
- Produits financiers dont 13000dh des dividendes 63000
- Produits non courants dont 90000dh des subventions 230000
Pour les charges :
- Achats de matières 1ères en espèces TTC 25800
- Frais de mission de directeur commercial HT 7500
- Cadeaux publicitaires (400 unités) 44800
- Rémunération du directeur général 96000
- Tantièmes spéciaux 28500
- Dons aux œuvres sociales de la société 10800
- Pénalités et amendes fiscales 3700
TAF :
1- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2023
2- Déterminer l’IS dû au titre de l’exercice 2023
3- Procéder à la régularisation de l’IS, sachant que le montant des acomptes versés est 156000dh
Exercice n°6 : L’analyse des comptes de la société COPAG au capital de 2500000dh totalement
libéré, au titre de l’exercice 2023 a permis de relever les éléments suivants :
Eléments Montants
- Résultat comptable (bénéfice) 1 250 000
Pour les produits :
- Chiffre d’affaires HT 4350000
- Produits accessoires HT 270000
- Produits financiers dont 15000dh des dividendes 38000
- Produits de cession des immobilisations 432000
Pour les charges :
- Matières premières non encore reçues 32400
- Facture de réparation d’un camion réglée en espèces HT 15600
- Frais de déplacement du directeur commercial TTC 7300
- Jetons de présence alloués aux administrateurs 34800
- Cadeaux publicitaires (200 unités à 110dh l’unité) 22000
- Impôts et taxes relatifs à l’activité de la société 8600
- Salaire du dirigeant de la société 108000
- Frais de publicité TTC 7800
- Dons aux œuvres sociales de la société 15000
- Amortissement d’une voiture de tourisme acquise le 30/09/2022 pour
160000dh (HT). Dotation : 160000 x 20% 32000
- Majoration pour paiement tardif des impôts 800
- Intérêts du compte courant d’associé crédité de 900000dh à 14%. Le
taux fiscal autorisé est de 10% 126000
- Provision pour dépréciation des créances 25200
- Acomptes provisionnels 265000
TAF :
1- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2023
2- Déterminer l’IS dû et procéder à la régularisation de l’IS au titre de l’exercice 2023
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Exercice n°7 : L’analyse des comptes de la société SOSCAM au capital de 2000000dh libéré à
50%, au titre de l’exercice 2023 a permis de relever les éléments suivants :
Eléments Montants
- Résultat comptable (bénéfice) 1450000
- Déficit de l’exercice 2022 (dont 70000dh d’amortissements) 130000
Pour les produits :
- Chiffre d’affaires HT 16250000
- Produits accessoires HT 580000
- Produits financiers :
 Intérêts buts d’un compte bloqué 35000
 Dividendes reçus d’une autre société 24000
- Produits non courants :
 Produits de cession des immobilisations 145000
 Indemnités d’assurance vie (60000dh des primes versées) 425000
 Indemnités d’assurance incendie (45000dh des primes versées) 325000
Pour les charges :
- Achats de fournitures de bureau TTC 14400
- Achats des cadeaux à la clientèle (500 unités portant le sigle) 56000
- Achat d’une camionnette de livraison au 31/03/2022 HT 80000
- Salaire du directeur général 136000
- Frais de déplacement réglés en espèces HT 15000
- Jetons de présence alloués aux administrateurs 35000
- Tantièmes spéciaux versés aux administrateurs 45000
- Perte de change de la monnaie contre l’euro 32650
- Primes d’assurance vie à la tête d’un dirigeant au profit de la société 5000
- Acomptes provisionnels de l’IS 32000
- Provision pour dépréciation du client HOUCINE 4000
- Provision pour garanties données aux clients 3460
- Pénalité pour paiement tardif du 3 ème
acompte de l’IS 940
- Dons aux œuvres sociales de la société 42300
- Dons octroyés à la fondation Mohamed V 30000
- Intérêts du compte courant d’associé crédité de 500000dh à 8%. Le taux
fiscal autorisé est de 10% 40000
TAF :
1- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2023
2- Calculer l’IS théorique et la CM pour l’exercice 2023
3- Déterminer l’IS dû au titre de l’exercice 2023
4- Procéder à la régularisation de l’IS au titre de l’exercice 2023

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Exercice n°8 : L’analyse des comptes de la société FILAT au capital de 800000dh entièrement
libéré, au titre de l’exercice 2022 a permis de relever les éléments suivants :
Eléments Montants
- Résultat comptable (perte) 24200
Pour les produits :
- Chiffre d’affaires HT (dont 25000dh non encore livrés) 13500000
- Produits accessoires HT
 Transports facturés 130000
 Redevances des brevets 300000
- Produits financiers :
 Intérêts nets d’un compte à terme 14400
 Produits de participation au capital d’une autre société 16000
- Produits de cession des immobilisations 287000
- Subventions et dons reçus 125000
Pour les charges :
- Matières 1ères consommées mais la facture non encore reçue 44700
- Achats d’un ordinateur TTC 9600
- Droits d’enregistrement et de timbre 8400
- Tantièmes ordinaires versés aux administrateurs 65000
- Frais de transport de produits payés à la CTM TTC 27360
- Cadeaux publicitaires à la clientèle (500 unités à 80dh l’unité) 40000
- Intérêts et agios bancaires 12000
- Salaire du directeur général 180000
- Salaire d’un cadre qui n’exerce aucune fonction 154000
- Acomptes provisionnels de l’IS 56000
- Dividendes versés aux associés 43000
- Don versés à une équipe de football 9000
- Prime d’assurance annuelle incendie payée le 01/04/2022 24000
- Pénalité fiscale pour insuffisance de déclaration de TVA 640
- Provision pour risque d’incendie 7600
- Amortissement d’un véhicule acquis le 30/06/2022 pour 320000dh
(TTC). Dotation : 320000 x 25% x 6/12 40000
- Intérêts du compte courant d’associé crédité de 1000000dh à 15%. Le
taux fiscal autorisé est de 10% 150000
TAF :
1- Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2022
2- Calculer l’IS théorique et la CM pour l’exercice 2022
3- Déterminer l’IS dû au titre de l’exercice 2022
4- Procéder à la régularisation de l’IS au titre de l’exercice 2022

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Exercice n°9 : L’analyse des comptes de la société anonyme SOMICA au capital de 70000000dh
entièrement libéré, au titre de l’exercice 2023 a permis de relever les éléments suivants :
Eléments Montants
- Résultat comptable (bénéfice) 93 250 000
Pour les produits :
- Chiffre d’affaires HT 213 400 000
- Revenus de location 65000
- Transports facturés au clients (HT) 72600
- Jetons de présence reçus 24800
- Produits financiers (dont 25% de dividendes) 860000
Pour les charges :
- Achats de fournitures de bureau réglés en espèces HT 15400
- Réparation de la voiture personnelle du directeur général 8300
- Droits de douane relatifs à l’importation d’un matériel 46000
- Redevances de crédit-bail relative à une voiture de tourisme HT 12250
- Prime annuelle d’assurance des accidents de travail payé le 01/10 18000
- Tantièmes ordinaires versées aux administrateurs 70000
- Intérêts du compte courant d’associé calculés au taux de 12% sur une
avance de 4000000dh versée le 01/04/2023. Taux autorisé : 10% 480000
- Gratification versées aux salariés 17860
- Cadeaux publicitaires aux clients : 400 unités à 75dh HT 30000
- Amortissement dégressif d’un matériel de transport acquis le 01/08/2023
pour un montant de 120000dh TTC 48000
- Provisions pour créances douteuses 5600
- Patente payée hors délai (dont 650dh de majoration) 2450
- Cotisations patronales versées à la CNSS 6800
- Acomptes provisionnels de l’IS 25 000 000
- Dons octroyés aux œuvres sociales de la commune urbaine 23380
- Prime d’assurance vie contractée par la société au profit du directeur
général intégrée à son salaire et soumise à l’IR 3400
TAF : Déterminer le résultat fiscal, l’IS dû au titre de l’exercice 2023 et procéder à la
régularisation de l’IS.
Exercice (Cas d’une société industrielle dont le BN ˂ 100 000 000DH): Au titre de l’exercice
2022 et 2023 les données comptables d’une société industrielle sont les suivantes :
Données 2022 2023
Chiffre d’affaires 120 000 000 160 000 000
Résultat fiscal 30 000 000 35 000 000
Acomptes versés 6 500 000 ?
TAF : Calculer, pour chaque année, l’IS théorique, la CM, et l’IS dû et ensuite procéder à la
régularisation de l’impôt.
Exercice : (Cas d’une société industrielle dont le BN ≥ 100 000 000DH): Au titre de l’exercice
2022 et 2023 les données comptables d’une société qui exerce une activité industrielle réalise la
totalité de son chiffre d’affaires localement, sont les suivantes :
Données 2022 2023
Chiffre d’affaires 900 000 000 980 000 000
Résultat fiscal 120 000 000 150 000 000
Acomptes versés 26 500 000 ?
TAF : Calculer, pour chaque exercice, l’IS théorique, la CM, et l’IS dû et ensuite procéder à la
régularisation de l’impôt.
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