EXERCICE 1 : IR PROFESSIONNEL

Au titre de l’exercice 2018 l’entreprise karama ( snc )vous communique les informations suivantes :

ELEMENTS MONTANT
RESULTAT COMPTABLE ( bénéfice) 245 000
Pour les produits :
-chiffre d’affaires (HT) 3000000
-revenus de location (HT) 85000
-intérêts bancaires bruts 16000
-dividendes 6000
-subventions reçues 25000
Pour les charges
Salaire de M.ALAL , principal associé et directeur 90000
général
Amendes et pénalités 5000
Provision pour dépréciation des créances 3000
Règlement en espèces d’une facture des frais 20000
généraux
Distribution de 600 cadeaux non publicitaires à 15000
25 dh l’unité
Rémunération du compte courant de M.ALAL 9000
créditeur de 60000 dh au taux de 15% . le taux
autorisé est de 10%

Travail à faire :

1-déterminer le résultat fiscal de l’entreprise KARAMA pour l’exercice 2018.

2- Calculer la C.M de l’exercice 2018.

3- Calculer l’U.R dû par l’entreprise KARAMA au titre de l’exercice 2018 sachant que M.ALAL est
marié et père de 4 enfants de moins de 27 ans.
Solution :
1- Tableau de détermination du résultat fiscal :

Eléments Réintégrations déductions

bEnéfice comptable 58.600
Pour les produits :
Chiffre d’affaires (HT) : produit 34000
imposable sauf les produits constatés
d’avance qui sont déduits de
l’imposition
Produits de participation dans le capital 25000
d’une société : produit exonéré à 100%
Intérêt sur prêts accordés au personnel
de l’entreprise : produit financier
imposable
Pour les charges :
Salaire prélevé par M.SLIMANE : 84.500
rémunération non déductible
Location d’une résidence au profit de sa 30.000
famille : charge non liée à l’exploitation
Salaire de Mme NAZIHA l’épouse et
secrétaire de M.SLIMANE :
rémunération déductible car elle
correspond à un travail effectif
Facture d’achat de marchandises datée 12.500
de 13/04/2017 : non liée à l’exercice
non déductible
Patente de l’entreprise ( dont 300 dh 300
de majorations) , majoration légale :
charge non déductible
Timbres fiscaux ( dont 20% non encore 2.100
utilisé) réintégration de la charge
constatée d’avance 10.500*20%=2100
Frais de publicité charge
d’exploitation : déductible
Frais de changement de moteur d’une 25.000
voiture totalement amortie non
déductible car il permet d’augmenter la
durée de vie de la voiture
Frais de pèlerinage de M.SLIMANE : 34.000
charge personnelle non déductible
Frais d’entretien de véhicule de 3.000
M.SLIMANE : charge personnelle ,non
déductible
Frais de téléphone de GSM dont 15.600
l’abonnement au profit de M.SLIMANE
charge personnelle ; non déductible
HONORAIRES d’un avocat de 700
l’entreprise TTC : déductible en HT
réintégration de la tva
(7700/1.10)*10%=700
Frais de déplacement de responsable -
de ventes TTC / charge déductible en
TTC
Facture d’hôtel payée en espéces TTC / 8.600
le paiement est effectu2 en espèces
donc la charge n’est pas déductible que
dans la limite de 10000 dh
Impôt sur le résultat : charge non 21.800
déductible
Cotisation minimale au titre de 28.000
l’exercice 2017 : impôt non déductible
Cadeaux aux clients ne portant pas le 24.600
sigle de l’entreprise : non déductible
Taxe professionnelle 2016, l’avis
d’imposition reçu en 2018 : mis en
recouvrement en 2018 donc déductible
Amendes pour paiement tardif de l’IR 2.700
de l’exercice 2017 : charge non
déductible

Majorations sur renouvellement d’un

effet de commerce : majoration
contractuelle et non légale , déductible
Acquisition d’un immeuble : actif non 120.000
déductible à réintégrer
Amortissement d’une voiture de 26.000
tourisme acquise le 01/01/2018 :
réintégration de la différence (86000-
60000)=26000
Provision de la CM de 2017 : provision 13.500
non déductible
Provision pour dépréciation des 4900
créances dont 5400 sur ALLAL :
réintégration de la partie non
individualisée 10300-5400=4900
Total 516.400 59.000
Résultat fiscal 457400

2- Détermination de la CM de 2018 :
CM = (CA+PA+PF+subventions et dons reçus )*0.5%
CM= (2.850.000-34.000+13.000)*0.5%
CM= 14145dh à verser avant le 31/01/2019
3- Calcul de l’IR dû par M.SLIMAN :
a- Calcul de l’IR brut :
-IR brut = R.F * taux – somme à déduire
 -IR brut = 457000*38%-24400
-IR brut = 149412dh

b- calcul de l’IR net :

IR net = IR brut –déductions sur impôt

Eléments Calcul Montant

IR brut - 149412
-charges de famille 360*2 720
= IR net - 148692

4- régularisation de l’IR :
On a : -I.R dû 2018 = 148692
-cotisation minimale 2018 =14.145
Donc , l’IR dû est supérieur à la cotisation minimale , M.SLIMANE doit verser le reliquat
- Reliquat = IR dû -CM
=148692-14145
=134547dh à payer avant le 31/03/2019