OFPPT

Direction Régionale NORD OUEST II

Année de Formation : 2019-2020

Examen de fin de module régional

Module : fiscalité d’entreprise

Filière : TSFC Epreuve :Fiscalité d’entreprise

Année: 2019-2020 Variante :V1
Niveau : Technicien spécialisé Barème : /40
Date :28/01/2020 Durée :2h

Partie théorique : (10 points)

1- Expliquer la formule de passage du résultat comptable au résultat net fiscal (04

Points)
2- Donner les régimes de l’IR professionnel (03 Points)
3- Présenter la formule de calcul de cotisation minimale (03 Points)

Partie pratique : (30 Points)

La société BADR est une SA au capital de 1 500 000 dhs partiellement libéré . Au titre de
l’exercice 2018, elle vous remet les informations suivantes :
N° Eléments Montant
1 Résultat avant impôt ( Bénéfice) 238 000

Les produits comptabilisés

2 Chiffre d’affaire HT 5 600 000
3 Revenus de location HT 260 000
4 Dividendes reçus 45 000
5 Intérêts bruts sur compte bloqué (TPPRF 20%) 300 000
6 Produits de cession d’un matériel de transport dont la VNA = 350 000 550 000

Les charges comptabilisées

7 Achats de marchandises facturées et non encore reçues 25 000
8 Achats de marchandises reçues et non encore payées 30 000
9 Dons octroyés aux associations d’utilité publique 150 000
10 Achats d’une machine industrielle par chèque (HT) 29 500
 11 Prime d’assurance vie au profit de la société sur la tête du dirigeant . La 12 000
société a reçu une indemnité de 500 000 dhs non comptabilisée , le
total des primes déjà versées jusqu’à fin 2017 s’élève à 120 000 dhs
12 Taxe professionnelle 8 000
13 Acomptes provisionnels de l’IS 60 000
14 Provision des créances clients, 5% de la somme totale des créances 17 000
douteuses
15 Intérêts de compte courant d’associé créditeur de 200 000 dhs au taux 14 000
de 7% . Le taux autorisé est de 4%
16 Pénalités fiscales pour paiement tardif de la TVA 3 000
17 Dotation d’amortissement d’une voiture de tourisme achetée début mars 55 000
2018 au prix de 275000 HT
18 Avance au fournisseur payée par chèque sur une commande qui sera 15 000
livrée en 2019

TAF :
1. Présenter le tableau de passage du résultat comptable au résultat fiscal de
l’exercice 2018 (18 points);
2. Calculer l’IS et la cotisation minimale (04 Points);
3. Déterminer l’impôt dû au titre de l’exercice 2018 (03 Points);
4. Procéder à la régularisation et au paiement de l’impôt (05 Points).