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I.S.E.

T Sfax Département : SEG


Matière : Fiscalité directe Groupes : CF21
Enseignant :Ghoulem BABAY Session : Janvier 2019

Cas de la société « Taha et compagnies »


« Taha et compagnies » est une société en nom collectif au capital
150000 dinars totalement libéré ; elle a enregistré les charges et les produits
suivants dans ses livres comptables de l’année 2018 :
Les charges comptabilisées : (en dinars)
1) Les achats :
Achats des marchandises locales 1900 000
Importation des marchandises 600 000
Achats d’emballages commerciaux 63 000
Autres achats liés à l’exploitation 36 000
2) Les services extérieurs :
Primes d’assurances 6840 dont une prime de 840 pour assurer une
voiture de tourisme de puissance fiscale 12 chevaux ;
Loyer annuel d’un dépôt pour le stockage des marchandises 19 200
Entretien et réparation : 1655 dont 320 relative à la voiture de
tourisme ;
Frais postaux et agios bancaires 564
3) Les charges diverses :
Le compte « Déplacements, missions et réception »comporte :
Cadeaux aux clients 16520
Frais de réception des clients 4480
Frais de réception dans des missions non liées à l’activité de
la société 5436
Dons à une association scientifique 3500
4) Salaires :
La rémunération annuelle du gérant- associé Taha 24000
Le salaire d’un employé affecté pour s’occuper de jardin et du foyer
du directeur général ; Son salaire mensuel est de 450.
Autres salaires 172 380
5) Charges financières :
Intérêts d’un emprunt bancaire 11 120
4000 représentants les intérêts d’une somme de 100000 versée le
01/07/2018 par l’un des associés ;
6) Impôts et taxes :
Droits d’enregistrement et de timbre 265
Pénalité pour paiement tardif de l’impôt sur les sociétés 845
Timbre de voyages à l’étranger : 480 ; Ces voyages sont étroitement
liés à l’activité de l’entreprise ;
Autres impôts et taxes déductibles 1380
7) Amortissements et provisions :
10125 représentant la charge d’amortissement accéléré du matériel
informatique acquis le 1/4/2018, ce matériel est utilisé par deux
équipes du travail et sa durée de vie normale est de 6 années et 8
mois ;
4000 représentant la charge d’amortissement linéaire simple d’un
immeuble acheté le 10/5/2018 et utilisé à 80% pour le logement
gratuit des salariés ;
Charge d’amortissement de la voiture de tourisme 7500
Autres charges d’amortissement déductibles 2490
Provisions pour dépréciation des créances douteuses 27 420
Provisions pour dépréciations des marchandises 67590
représentant 30% du stock final des marchandises en question ;
Provisions pour risque et charge 1 600
8) Autres charges :
Les créances relatives aux clients suivants sont considérées comme
charge :
Noms des clients Echéance Montant
Ahmed BEN AMOR 3/4/2017 80
Kalil MONTASSER 30/6/2017 65
Taher BELHAJ 15/9/2017 95
Ali BRABRA 15/1/2018 70
Ahmed BEN AMOR 15/8/2017 50

Autres charges déductibles 57060


Total des charges : 3 055 210
Les produits comptabilisés : (en dinars)
1) Ventes locales de marchandises 3 363 000
2) Dividendes provenant d’une S.A.R.L 11 340
3) Subvention d’exploitation 30 000
Total des produits : 3 404 340

Travail demandé :
1) La société « Taha et compagnies » est_ elle soumise à l’impôt sur les
sociétés ? (1 point)
2) Les bénéfices de cette sociétés sont_ ils imposables ? (1 point)
3) Calculer le résultat comptable de La société « Taha et compagnies »
pour l’exercice 2018 (1 point)
4) Analyser fiscalement les charges et les produits de cette société; (11 points)
5) Etablir le tableau de détermination du résultat fiscal avant provisions;
(2 points)
6) Calculer le résultat fiscal de la société « Taha et compagnies » au titre
de l’année 2018; (3 points)
7) Rappelez les obligations fiscales des sociétés des personnes (1 point)