Fiche n°2

(3éme et 4éme séance)

Cas n°1
La société ’’Ayour’’ S.A est une société dont l’activité est la conception des logiciels
d’informatiques, crée en 2005.Son capital social est entièrement libéré (1.000.000,00dh) vous
êtes recruté comme un conseillé fiscal au sein de la société et elle vous communique les
informations comptables de l’exercice 2018 contenues dans le CPC :

- C.A de l’Ex 2018 : 3.950.000,00dh

- Autres produits d’exploitation : 120 000,00dh
- Produits financiers : 121 000,00dh
- Résultat avant impôt : 210 000,00dh

I. Charges :
 Achats :
a- L’achat de 4 ordinateurs pour une valeur unitaire de 60 000,00dh HT en mars
2018.
b- Une facture réglée en espèces pour un montant HT de 50 000,00dh.
c- Une facture réglée en espèces pour un montant HT de 4050,00 dh .
 Charges externes :
d- Assurance incendie : 12 000,00dh.
e- Loyer du siège social : 56 000,00dh.
f- Leasing : 70 000,00dh.
g- Assurance Accident de travail : 9 000,00dh.
h- Entretien et réparation : Achat de produit d’entretien : 45 000,00dh pour
aménagement d’un dépôt pour stock en avril 2018.
i- Cadeaux publicitaires 20 000,00dh concernant l’achat de 200 porte-clés portant
le sigle de la société. 39 000,00dh concernant l’achat de 15 objets de valeur.
 Charges du personnel :
j- Rémunération des salaires versée : 240 000,00dh.
k- Cotisation à la CNSS : 32 000,00dh (quote-part patronale)
l- IR/salaire : 25 000,00dh.
 Impôt et taxes :
m- Taxe professionnelle 2018 : 69 000,00dh.
n- TSC 2017 dans l’avis d’imposition reçu en 2018, pour un montant de
15 000,00dh

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 o- Dans le compte de dotation d’exploitation : la dotation concernant un matériel
de transport et qui n’a pas été constaté dans l’exercice 2015 pour un montant
de 40 000,00dh.
p- Dotation aux provisions :
- Provision pour litiges judiciaire en cours : 60 000,00dh
- Provision pour propre assureur : 30 000,00dh
 Charges financières :
q- Agios bancaires : 21 000,00dh.
r- Intérêt d’un emprunt dont l’affectation n’a pas été justifiée : 18 000, 00dh
II. Produits
s- Intérêts créditeurs bruts servis par la banque sur compte bloqué : 25 000,00dh.
t- Dons reçus : 22 000,00dh.
u- Dégrèvement de l’IS : 40 000,00dh.

Les déficits sur les exercices antérieurs sont comme suit :

Ex 2016 : déficit total : 95 000 dh dont amortissements différés : 85 000dh.

Ex 2017: déficit total : 185 000 dh dont déficit sur exploitation : 75 000dh.

Travail à faire :

1. Procéder au calcul du résultat fiscal au titre de l’exercice 2018.

2. Régulariser la situation fiscale de la société pour l’exercice 2018, sachant que les 4
acomptes provisionnels versés au cours de l’exercice 2018 sont 6250dh par acompte.

Cas n°2
La société Electro est une société anonyme, dont le capital est de 10 millions de dh , dont les
¾ sont libérés, spécialiste dans la fabrication des articles d’électroménagers. Son exercice
comptable coïncide avec l’exercice civil.

Vous êtes invités à déterminer son résultat fiscal de l’exercice 2018. Dans ce sens la société
vous communique les informations suivantes :

1. Le résultat comptable avant impôt : 943600dh

2. Produits de placement à revenu fixe, montant net comptabilisé : 260000dh
3. Ventes de produits livrés le 31/12/2018 : 135000dh, la facture est établie le
25/01/2019.
4. La vente :
 Des actions cotés en bourse pour 710000 dh, pour un total de souscription 560500
dh, le produit de cession a subit la retenue à la source par la banque chargée de
l’opération.
 D’un terrain inscrit en immobilisation depuis 2011 pour 1500.000dh et vendu pour
2.150.000dh.

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Alors que pour les charges vous dégagez entre autres :

5. Achat de matières reçues le 25/12/2018 et facturée le 05/01/2019 pour un montant de

270000dh.
6. Des jetons de présence de 162000dh distribués à parts égale à 6 administrateurs dont 2
n’assurent aucune fonction dans l’entreprise et n’ont jamais été présents au conseil
d’administration.
7. Avance au fournisseur à la date du 25/12/2018 sur une commande livrée et facturée en
janvier 2019 pour 150000dh en espèces.
8. Des frais financiers de 66000dh accordés aux deux actionnaires de référence sur leurs
comptes courants créditeurs au taux de 3.25% qui correspond au taux normal en
vigueur.
9. Impôts et taxes sont constatés dans ce compte entre autres :
 Amendes et pénalités de retard pour 14000dh relative au règlement de la taxe
professionnelle de l’exercice 2017 dont le montant principal s’élève à
135000dh.
 IR retenu à la source à un étranger : 25000dh.
 Droits de douane sur importation de matières premières pour un montant de :
54500dh.
 Des taxes sur véhicules appartenant à la société de leasing suivant contrat de
crédit-bail pour 4800dh.

10. Indemnité de rachat d’une machine ayant fait l’objet d’un contrat de crédit-bail date de
rachat le 31/12/2018, le montant de l’indemnité : 155000dh.
11. Une subvention de 28600dh versée à un établissement qui gère une crèche pour les
enfants du personnel de 7 entreprises voisines.
12. Cotisation patronale versée à une caisse de retraite complémentaire : 272000dh.
13. Une prime d’assurance vie souscrite sur la tête du directeur adjoint au profit de la
société pour un montant 26000dh réglé le 13/01/2018. Ce directeur adjoint est décédé
le 21/06/2018, la compagne d’assurance a pris un engagement de payer une indemnité
de 250000dh non comptabilisée par la société, étant rappelé que le total des primes
payées jusqu’à fin 2017 s’élève à 34000dh.
14. Une provision pour licenciement de 180000dh, correspondant à l’indemnité qui devra
être versée à des salariés de la société si cette dernière décide de fermer un dépôt de
stockage estimé comme peu probable.
15. Une Provision pour 135000dh de la taxe professionnelle dont l’avis d’imposition n’a
pas été reçu par l’entreprise.
16. Une Provision pour dépréciation des titres de participation détenus dans le capital
d’une autre société (dont la société Electro détient 49% de son capital), Montant de la
provision 102000dh déterminé en fonction du cours de la société en bourse.
17. Une provision de 105000dh pour complément de l’IS à payer en sus des acomptes
provisionnels de l’exercice.

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 18. Les dotations d’exploitation comprennent :
 Dotation pour dépréciation des stocks d’un montant de 175000dh évalués
forfaitairement.
 Une dotation aux amortissements d’une voiture mise à la disposition du PDG
acquise pour 500000dh et amortie au taux de 25%
 Dotation pour dépréciation de divers clients locaux pour 350000dh dont
150000dh pour les clients que la société compte saisir en justice au cours de
2019.

En plus et pour la liquidation de l’impôt, vous disposez des informations complémentaires

suivantes :

 La situation des crédits d’impôts et les déficits des exercices antérieurs se

présentent comme suit :

Exercice Crédit d’impôt Déficits dont 20% Amort différés

2014 31250 620000
2015 51600 515000
2016 45060 520000
2017 26050 425000
Total 153940 2080000

 Le CA (sans CA d’export) au titre de l’exercice 2018 s’élève à

15.085.300dh(HT)
 Autres produits d’exploitation : 172.000dh
 Les produits financiers s’élèvent à 490.500dh
 Le montant des acomptes provisionnels versés en 2018 est de 59.030dh

Travail à faire :

3. Calculer le résultat fiscal net de 2018

4. Procéder à la liquidation et la régularisation de l’impôt de 2018
5. Calculer les acomptes à verser en 2019